重點企業稅收分析報告
分析報告要點
一、納稅人的本期情況（指分析期限內的基本情況）分析：
（一）對納稅人的基本情況進行縱向對比。主要是對納稅人的產值、銷售（經營）收入、對外投資、成本（費用）、利潤（收益）、資產、負債、職工（用工）人數、工資、稅款等指標的本期數與上期數以及上年同期數進行比較，分析各個指標的增減情況及增減的原因。
（二）對納稅人的基本情況進行橫向對比。主要是將分析物件的稅負與同行業納稅人的稅負進行比較分析，如果分析物件的稅負偏高或偏低，則要分析其原因。
二、對納稅人的稅源變化原因分析
（一）納稅人本身因素引起的稅源變化分析。主要分析納稅人的生產（經營）規模的擴大或縮小，對外投資的增加或減少，經營狀況的好或壞等方面因素對稅源的影響。納稅人本身引起稅源變化的因素必須是正在形成（發生）或者短期（最長不超過3個月）內可以形成（可能發生）的。
（二）稅收政策因素引起的稅源變化分析。主要分析正在執行的稅收政策和新出台的短期（最長不超過3個月）內就要實施的稅收政策對納稅人稅源的影響，如正在執行的稅收優惠政策即將到期，或者新的稅收政策將減少（增加）納稅人的計稅金額等。
（三）其他因素引起的稅源變化分析。主要分析國家有關政策（如利率的調整），國際、國內市場的變化（如****的波動），自然環境（自然災害）等因素對納稅人稅源的影響。
三、未來發展趨勢及稅收**。
通過對納稅人的稅源變化**分析，可以預計納稅人在一定時期內可以增加應納稅額元（其中：營業稅元，企業所得稅元，…..），或者應納稅額可能減少元（其中：
營業稅元，企業所得稅元，…..）
分行業稅收分析舉例（主要內容）：
一、 交通運輸業
某企業2023年上半年累計完成稅收總收入2845萬元，比去年同期1920萬元增收925萬元，增長48%。
該企業上半年累計完成貨運量6,40萬噸，與去年同期的6,04萬噸相比增加36萬噸，上公升6%，其中：內貿貨運量為4,94萬噸，同比增長1.5%；外貿貨運量為1,46萬噸，同比上公升24.
2%。雖然運價下滑，平均單位收入為52.4元/千噸海浬，比去年同期減少收入5.
6元/千噸海浬，但貨運量增加使得主營業務收入增長。今年上半年主營業務收入達到8500萬元，同比增長5%，繳納營業稅319萬元，與去年同期相比增長4.1%。
然而，由於油價**對航運企業造成較大衝擊，燃料成本已佔總成本的44%，燃料平均消耗單價預計達3190元，比去年同期增加約860元，增長38%，對企業經營利潤產生較大影響。1-6月份完成企業所得稅550萬元，比去年同期下降3%。
2023年全球航運市場仍將繼續保持增長態勢，但市場運能供大於求的矛盾會進一步顯現和突出。國際貨櫃運輸市場基本處在供求平衡的局面，但貨櫃運力的投放自2023年下半年起將比較集中，運力和運量平衡狀態會出現變化，以致市場運價水平的波動趨勢會更加明顯。預計該企業2023年全年稅收收入將完成2500萬元，同比增長5%，下個月預計完成250萬元，同比增長4.
5%。二 、批發零售業
某企業係某國際啤酒****在上海設立的分支機構。分公司主要銷售總公司生產的各類啤酒、冰啤。上海分公司負責華東華中區共15個城市的銷售推廣，這些地區啤酒產品的銷售佔全國銷售的60%。
其中江浙滬地區由上海分公司直接銷售。2023年1-6月共實現稅收2360萬元，同比下降3%，減收74萬元。
稅收增減原因分析：
1、增值稅收入2151萬元，同比增加了269萬元，主要是二季度企業推出世界盃包裝啤酒系列拉動了需求，再加上各商場為2006世界盃足球賽的需求大量進貨，銷售量同步上公升，二季度銷售收入達到10000萬元，繳納增值稅1900萬元，同比增長了12%。
2、由於企業上層管理人員全部轉移到某國際啤酒****駐上海代表處，個人所得稅由代表處繳納。因此企業個人所得稅收入209萬元，同比下降62%，減收343萬元。
隨著啤酒市場的細分，各品牌啤酒的銷售競爭異常激烈，企業市場占有率逐漸下降，亦存在稅收收入負增長的可能性，全年稅收預計完成4500萬元，其中：增值稅預計3300萬元，個人所得稅700萬元。
三、諮詢服務業
例一：某醫藥諮詢****主要從事醫藥商品市場諮詢、通過調查活動對醫藥商品的存貨量化進行分析，按商品市場銷量的百分比向客戶收取服務費，其主要客戶是某藥業公司，同時還為一些外國公司臨時性服務，如：對一些企業提供財務人事管理，按該客戶實際發生的費用和加收的服務費作為營業額等。
2023年1-6月實現稅收800萬元，同比增長57.2%，增加額291萬元。稅收增減原因分析：
1、營業稅收入215萬元，同比增長5%。主要是企業向某藥業公司收取的諮詢費，比05年平均每月增加60萬元。2、由於結轉收入的因素，涉外企業所得稅同比增加了179萬元。
3、隨著企業的良好業績的持續，員工的工資薪金也不斷水漲船高，企業個人所得稅收入350萬元，同比增加了102萬元。
預計企業全年營業稅將在去年同期的343萬元基數上增加40萬元，達到383萬元；個人所得稅由於下半年將有150名員工轉到abc****，個人所得稅估計會下降20%左右；目前企業已入穩定期，以前年度的虧損已彌補完，加上員工的減少使得費用減少，預計全年涉外企業所得稅300萬元左右。
例二：某會計師事務所****是一家滬上知名的外資中介機構，提供審計、稅務、企業管理諮詢和財務諮詢服務。近幾年來業務發展狀況良好，且呈不斷擴張的趨勢。
2023年1-6月主營業務收入同比上公升35%。2023年兼併內資 「abc會計師事務所」，亞洲總部年內移入上海，公司人員及業務量同步增長。但兼併帶來的鉅額虧損及成本上公升，導致企業利潤急劇下滑。
上半年實現稅收3506萬元，同比增收230萬元，基本持平。
2023年兼併的事務所在帶來業務的同時也帶來待彌補的1200多萬虧損額，且該公司隨著經營規模的擴大，作為靠人力資源成本為主經營業務的企業，人員增多，工資成本**，辦公場地擴增近一倍，租金漲價近一倍，經營成本大幅上公升。2023年匯算清繳退稅1268萬，以至上半年企業所得稅完成500萬元，同比下降10%。
預計下半年繳納各項稅收5600萬元，同比增收440萬元，全年稅收約0.9億元。
四、製造業
某公司系中外合資經營企業。主要從事開發，生產，銷售汽車空調裝置、特種工業機動車空調以及相關的製冷制熱附屬裝置，並提供安裝等技術服務。
2023年上半年，該公司產量基本與上年同期持平，銷售量略有上公升。由於受所在汽車行業整車銷售的影響，該公司銷售出現先抑後揚的走勢，一季度比較低迷，而二季度比較穩健。出口繼續穩步增長。
該公司和美國某企業合作進行了多項產品的開發，成為該公司以後的利潤增長點。
2023年1-6月，該公司實現銷售收入8.72億元，比上年同期下降7%，主要原因是產品降價和一部分上海本地客戶的減少；銷售成本8.87億元，比上一年度下降6.
5%。銷售成本和銷售收入減少不同步，主要原因是產品降價和原材料的漲價；期間費用1.22億元，比上年度節約3.
3%。完成利潤總額0.7億元，比上年減少0.
2億元。
該公司上半年稅收的變化主要來自企業生產經營變化。其中，1、增值稅完成6500萬元，同比下降5%，主要是因為企業原材料存貨的增加和銷售收入的減少；2、企業所得稅完成3000萬元，同比增加900萬元，增長42.8%，主要原因：
一是今年匯算清繳比上年度增加；二是稅率提高，06年所得稅率為15%比05年提高5%。
由於該企業在整車降價，零部件廠家也降價的環境中，材料成本不斷上公升，預計2023年全年銷售不會超過2023年，全年增值稅可完成12500萬元，較2023年略有下降。另外，由於2023年該企業預計利潤較2023年減少，但所得稅率從2023年10%，調整到2023年的15%，因此估計2023年企業所得稅將與2023年基本持平，達到5000萬元。全年預計完成稅收收入19000萬元。
五、房地產行業
某房產公司主營房地產開發,2023年上繳稅收位居全區榜首，所開發的「abc花園」樓盤，可售建築面積9.6萬平方公尺，2023年底開盤，2023年
一、二期樓盤已售完，實現稅收1.2億元。今年國家「三部委」對房地產行業巨集觀調控政策出台，廣大消費者處於等待觀望期，三期樓盤自2023年11月開盤，銷售緩慢，至今年六月底已銷售面積1.
2萬平方公尺，預售收入1.35億元。
今年1-6月完成稅收3200萬元，較2023年同期減收7900萬元，減少80%。其中：營業稅為560萬元，同比減收6700萬元；企業所得稅為1430萬元，同比減收3780萬元。
今年五月，本局開展對房地產行業專項納稅評估，通過評估約談，該企業補繳土地增值稅500萬元，上半年土地增值稅共完成1100萬元，同比增收250萬元。
房地產企業稅收受專案開發、預售等週期性影響，稅收變化大，預計該公司2023年全年稅收6500萬元,同比將減少13900萬元。
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