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二、進項稅額的檢查(掌握)
(一)進項稅額抵扣憑證的審查
扣稅憑證：增值稅專用發票、海關增值稅完稅憑證、農產品收購發票或銷售發票、運費發票
如果企業未取得抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。
(二)准予抵扣的進項稅額的檢查
1.從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額;
2.從海關取得的完稅憑證上註明的增值稅額;
3.一般納稅人購進免稅農產品，允許以買價依13%的扣除率抵扣進項稅額;
4.一般納稅人銷售貨物，以及購進貨物所支付的運費，允許按運費結算單據所列金額和7%抵扣進項稅額。
(三)不得抵扣的進項稅額的檢查
1.未按規定取得並儲存增值稅扣稅憑證的;
2.增值稅扣稅憑證上未按規定註明增值稅額及其他有關事項，或者雖有註明，但不符合規定的;
3.具體規定
(1)用於非應稅專案、免稅專案、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務;
(2)非正常損失的購進貨物;
(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
(4)***財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;
(5)上述第(1)項至第(4)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
【例題·單選題】(2023年)北達公司(增值稅一般納稅人)2023年5月從小規模納稅人處購進一批原材料，取得增值稅普通發票，發票上註明價款117000元，貨款通過銀行轉賬支付，其正確的賬務處理為( )。
a.借：原材料 117000
貸：銀行存款 117000
b.借：原材料 100000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 17000
貸：銀行存款 117000
c.借：原材料 113490
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 3510
貸：銀行存款 117000
d.借：原材料 117000
貸：應付賬款 117000
【正確答案】a
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