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第二節轉移性支出
知識點：
1、社會保障支出
2、財政補貼支出
3、稅收支出
三、稅收支出
（一）稅收支出的概念與分類
掌握稅收支出的概念：**出於引導、扶持某些經濟活動，刺激投資意願或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優惠措施，其目的不在於取得收入，而是為了實現特定目標而放棄一些稅收。稅收支出是**的一種間接性支出，屬於財政補貼性支出。
掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
【例題1·單選題】稅收支出是指（ ）。
a.**在籌集稅收收入時費用的總和
b.籌集稅收的成本
c.稅務機關的費用支出
d.減免稅等稅收優惠
[正確答案]d
[答案解析]**出於引導、扶持某些經濟活動，刺激投資意願或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優惠措施，其目的不在於取得收入，而是為了實現特定目標而放棄一些稅收。
【例題2·多選題】從稅收支出所發揮的作用來看，它可分為（ ）。
a.照顧性稅收支出
b.刺激性稅收支出
c.穩定性稅收支出
d.均衡性稅收支出
e.發展性稅收支出
[正確答案]ab
[答案解析]從稅收支出所發揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
（二）稅收支出的形式（熟悉）
形式解釋1.稅收豁免在一定期間內，對納稅人的某些所得專案或所得**不予課稅，或對其某些活動不列入課稅範圍等，以減輕其稅收負擔。
最常見的稅收豁免專案有兩類：（1）免除關稅與貨物稅；（2）免除所得稅。
2.納稅扣除准許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。
3.稅收抵免允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。
最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免（投資津貼）和國外稅收抵免。
4.優惠稅率對合乎規定的企業課以較一般為低的稅率。納稅限額事實上就是優惠稅率的方式之一。
5.延期納稅也稱「稅負延遲繳納」，是允許納稅人對那些合乎規定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。
6.盈虧相抵盈虧相抵有一定的時間限制；就其應用的範圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用於所得稅方面。
7.加速折舊在固定資產使用年限的初期計提較多的折舊8.退稅作為稅收支出形成的退稅是指優惠退稅。
包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。
出口退稅涉及的稅種有：退還進口稅；退還已納的國內銷售稅、消費稅、增值稅等。
【例題1·單選題】允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕稅負的做法被稱為（ ）。
a.稅收豁免
b.稅收抵免
c.納稅扣除
d.盈虧相抵
[正確答案]b
[答案解析]稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。
【例題2·多選題】具有財政補貼性質的退稅形式有（ ）。
a.多徵退稅
b.再投資退稅
c.誤徵退稅
d.提取代徵手續費退稅
e.出口退稅
[正確答案]be
[答案解析]作為稅收支出形成的退稅是指優惠退稅。包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。
（三）稅收支出的預算控制（了解）
世界各國對稅收支出進行預算控制的做法主要為三種型別：即非制度化的臨時監督與控制、建立統一的稅收支出賬戶、臨時性與制度化相結合的控制方法。
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