交易性金融資產練習題
1.2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利 20 萬元，另支付交易費用 5 萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（a ）萬元。
a、810 b、815 c、830 d、835 答案：
解析：交易性金融資產的入賬價值＝830－20＝810（萬元）。已宣告尚未領取的現金股利 20 萬元計入「應收股利」科目，交易費用計入「投資收益」科目。
2.甲公司於 2006 年 5 月 20 日從**市場購入 a 公司** 60000 股，劃分為交易性金融資產，每股買價 8 元（其中包含已宣告發放尚未領取的現金股利 0.5 元），另外支付印花稅及佣金 5000 元。
2006 年 12 月 31 日，甲公司持有的該**的市價總額（公允價值）為 510000 元。2007 年 2 月 10 日，甲公司** a 公司** 60000 股，收入現金 540000 元。甲公司**該項金融資產時應確認的投資收益為（ 90000 ）元。
解析：企業處置交易性金融資產時，將處置收入與交易性金融資產賬面餘額之間的差額應當確認為投資收益；同時按「交易性金融資產——公允價值變動」的餘額調整公允價值變動損益至投資收益。甲公司**該項金融資產時應確認的投資收益=（處置收入 540000-賬面餘額 510000）+ [公允價值 510000-初始入賬金額 60000×（8-0.
5）]=90000（元）。
3．2009 年 9 月至 11 月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下： (1)9 月 2 日，以銀行存款購入 a 上市公司** 10 萬股，每股 8 元，另發生相關的交易費用 2 萬元，並將該**劃分為交易性金融資產。
借：交易性金融資產-成本 800000
投資收益 20000
貸：銀行存款 820000
(2)9 月 30 日，該**在**交易所的****為每股 7.70 元。
借：公允價值變動損益 30000
貸：交易性金融資產-公允價值變動30000
(3)10 月 31 日，該**在**交易所的****為每股 8.10 元。
借：交易性金融資產-公允價值變動40000
貸：公允價值變動損益 40000
(4)11 月 15 日，將所持有的該**全部**，所得價款 82.5 萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。
借：銀行存款 825000
貸：交易性金融資產-成本800000
-公允價值變動10000
投資收益 15000
借：公允價值變動損益 10000
貸：投資收益 10000
其中最後的會計科目公允價值變動 10000 和投資收益 15000 是怎麼得來的？
公允價值變動損益: （2）中發生了借方 3w，（3）中發生貸方 4w 最後貸方餘額 1w在處置交易性金融資產時，公允價值變動損益要結轉入投資收益， 所以：
借：公允價值變動損益 10000
貸：投資收益 10000
投資收益 15000： 處置時，收到款項與交易性金融資產賬面價值(成本+公允價值變動)的差額。（有可能在借方）
4．甲公司 2010 年 3 月 10 日自**市場購入乙公司發行的** l00 萬股，共支付價款 860 萬元，其中包括交易費用 4 萬元。2010 年 5 月 10 日收到被投資單位宣告發放的現金股利每股 1 元，甲公司將購入的乙公司**作為交易性金融資產核算。2010 年 7 月 2 日，甲公司**該交易性金融資產，收到價款 900 萬元甲公司 2010 年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為( 140 )萬元
答案：應確認的投資收益=900-（860-4）-4+100×1=140（萬元）。 \（1） 借：交易性金融資產-成本 856
投資收益 4
貸：銀行存款 860
（2） 借：應收股利 100
貸：投資收益 100
（3） 借：銀行存款 900
貸：交易性金融資產-成本 856
投資收益 44
應收投資收益[（1）-4]+ [（2）100]+[（3）44]=140 萬元
5．甲公司 2009 年 1 月 1 日，購入面值為 100 萬元，年利率為 4%的 a 債券，取得時的價款是 104 萬元（含已到付息期但尚未領取的利息 4 萬元），另外支付交易費用 0.5 萬元。甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。
2009 年 1 月 5 日，收到購買時價款中所含的利息 4 萬元；2009 年 12 月 31 日，a 債券的公允價值為 106 萬元；2010 年 1 月 5 日，收到 a 債券 2009 年度的利息 4 萬元；2010 年 4 月 20 日甲公司** a 債券，售價為 110 萬元。甲公司** a 債券時確認投資收益的金額為（ ）萬元。
借：交易性金融資產——成本 100w
應收利息 4w
投資收益 0.5w
貸：銀行存款104.5w
090105 借：銀行存款4w
貸：應收利息4w
091231 借：交易性金融資產——公允價值變動 6w
貸：公允價值變動損益6w
借：應收利息 4w
貸：投資收益 4w
100105 借：銀行存款 4w
貸：應收利息4w
100420 借：銀行存款 110w
公允價值變動損益6w
貸：交易性金融資產——成本100w
——公允價值變動6w
投資收益 10w
6．甲公司 2007 年 5 月 10 日從**交易所購入乙公司發行的** 10 萬股準備短期持有，以銀行存款支付投資款 458 000 元，其中含有 3000 元相關交易費用。編制會計分錄如下：
借：交易性金融資產——成本 455 000
投資收益 3 000
貸：銀行存款 458 000
2007 年 9 月 10 日，乙公司宣告發放現金股利 4000 元。編制會計分錄如下：
借：應收股利 4 000
貸：投資收益 4 000
借：銀行存款 4 000
貸：應收股利 4 000
2007 年 12 月 31 日該**的市價為 5 元/股，編制會計分錄如下：
借：交易性金融資產——公允價值變動 45 000
貸：公允價值變動損益 45 000
2008 年 6 月 18 日， 甲公司將所持的乙公司的****， 共收取款項 520 000 元。 甲公司**的乙公司**應確認的投資收益=520 000-500 000=20 000.編制會計分錄如下：
按售價與賬面餘額之差確認投資收益
借：銀行存款 520 000
貸：交易性金融資產——成本 455 000
——公允價值變動 45000
投資收益 20000
按初始成本與賬面餘額之差確認投資收益/損失
借：公允價值變動損益 45000
貸：投資收益 45000
7．2007 年 1 月 1 日，甲企業從二級市場支付價款 1020000 元（含已到付息但尚未領取的利息 20000 元）購入某公司發行的例債券，另發生交易費用 20000 元。該債券面值 1000000 元，剩餘期限為 2 年，票面年利率為 4%，每半年付息一次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下：
（1）2007 年 1 月 5 日，收到該債券 2006 年下半年利息 20000 元；
（2）2007 年 6 月 30 日，該債券的公允價值為 1150000 元（不含利息）；
（3）2007 年 7 月 5 日，收到該債券半年利息；
（4）2007 年 12 月 31 日，該債券的公允價值為 1100000 元（不含利息）；
（5）2008 年 1 月 5 日，收到該債券 2007 年下半年利息；
（6）2008 年 3 月 31 日，甲企業將該債券**，取得價款 1180000 元（含 1 季度利息 10000 元）。
假定不考慮其他因素。 甲企業的賬務處理如下：
（1）2007 年 1 月 1 日，購入債券
借：交易性金融資產——成本 1 000 000
應收利息20 000
投資收益20 000
貸：銀行存款1 040 000
（2）2007 年 1 月 5 日，收到該債券 2006 年下半年利息
借：銀行存款20 000
貸：應收利息20 000
（3）2007 年 6 月 30 日，確認債券公允價值變動和投資收益
借：交易性金融資產——公允價值變動 150 000
貸：公允價值變動損益150 000
借：應收利息20 000
貸：投資收益20 000
（4）2007 年 7 月 5 日，收到該債券半年利息
借：銀行存款20 000
貸：應收利息20 000
（5）2007 年 12 月 31 日，確認債券公允價值變動和投資收益
借：公允價值變動損益50 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 50 000
借：應收利息20 000
貸：投資收益20 000
（6）2008 年 1 月 5 日，收到該債券 2007 年下半年利息
借：銀行存款20 000
貸：應收利息20 000
財會專業知識練習題四
一 單項選擇題 下列各題的備選答案中，請從中選出乙個最符合題意的答案。本類題共20個小題，每小題1分，共20分。多選 錯選 不選均不得分 1 借貸記賬法下，通常是通過編制 試算平衡表 來進行試算平衡工作。下列公式中不能表現這種關係的是 a 所有賬戶借方期初餘額合計一所有賬戶貸方期初餘額合計 b 所有...
財會專業知識練習題七
一 單項選擇題 下列各題的備選答案中，請從中選出乙個最符合題意的答案。本類題共20個小題，每小題1分，共20分。多選 錯選 不選均不得分 1 某公司期初資產總額為300 000元，當期期末負債總額比期初減少20 000元，期末所有者權益比期初增加80 000元。則該企業期末權益總額為 元。a 280...
財會專業知識練習題八答案解析
參 與解析 一 單項選擇題 1 答案及解析 d新 企業會計準則一基本準則 規定 會計資訊質量要求 的一般原則包括 客觀性原則 一貫性原則 相關性原則 可比性原則 及時性原則 實質重於形式原則 明晰性原則。故選d。2 答案及解析 c無形資產的特徵 不具有實物形態 具有可辨認性 屬非貨幣性長期資產。故選...