1、 找出損益科目的發生額;
主營業務收入、其他業務收入、營業外收入、投資收益、公允價值變動損益
銷售費用、管理費用、財務費用、營業稅金及附加、所得稅費用、主營業務成本、其他業務成本、資產減值損失、營業外支出
(1) 告訴本月的業務,從業務裡面找出損益科目的發生額;
(2) 直接告訴損益科目的發生額;
(3) 告訴之前的累計發生額,告訴本月的業務,計算整年的利潤;
2、 把所有的損益類科目轉入本年利潤;
(1)分清楚是結轉費用、結轉收入還是結轉損益;
3、 計提所得稅、結轉所得稅費用至本年利潤;
借:所得稅費用
貸:應交稅費-應交企業所得稅
借:本年利潤
貸:所得稅費用
4、 把本年利潤的餘額轉至未分配利潤;
借:本年利潤
貸:利潤分配-未分配利潤
5、分配利潤(提取盈餘公積、發放股利)
提取公積金:
借:利潤分配-提取的法定公積
借:盈餘公積
借:利潤分配-未分配利潤
貸;利潤分配-提取的法定公積
發放股利:
借:利潤分配-發放的現金股利
貸:應付股利
借:利潤分配-未分配利潤
貸:利潤分配-發放的現金股利
200820 91700
2800010000
6800031300
296820 133000
416000 66820
87000666820
503000 799820
799820
庫存現金、存貨、固定資產的盤盈盤虧、
存貨的毀損
固定資產的**、報廢及毀損
無形資產的**
1、 對應著資產實際價值的增加或減少;
2、 賬面價值就必須根據實際價值的變化而變化,保證賬實一致;
3、 增加或減少的價值必須做相應的處理。
盤虧現金100元。經查明,是出納保管的責任,由出納賠償50元,其餘50元由企業承擔。
借:其他應收款 50
管理費用 50
貸:庫存現金 100
借:待處理財產損溢 100
貸;庫存現金 100
借:其他應收款 50
管理費用 50
貸:待處理財產損溢 100
盤虧一台裝置,原值100萬,已經計提了20萬的折舊和30萬的減值準備,經查明,是被偷竊了,由保險公司賠償了20萬,其餘的由企業自行承擔。
借:累計折舊 20
固定資產減值準備 30
待處理財產損溢 50
貸:固定資產 100
借;其他應收款、20
營業外支出 30
貸:待處理財產損溢 50
庫存現金的盤盈:營業外收入
庫存現金的盤虧:管理費用
存貨:1、收回殘料:存貨
2、手法計量錯誤:管理費用
3、管理不善:管理費用
4、非常損失:營業外支出、
固定資產的盤虧:營業外支出
固定資產的盤盈:價值首先轉入以前年度損益調整,之後作為利潤處理
盤盈固定資產一台,市場重置**為10萬,7成新。
借:固定資產 7
以前年度損益調整 7
貸:盈餘公積 0.7
利潤分配-未分配利潤 6.3
以前年度損益調整 7
因為火災,毀損了一批材料,賬面價值為100萬,承擔的進項稅額為17萬。收回了20萬的殘料,由保險公司賠償了50萬,其餘的損失由企業自行承擔。
借:原材料 20
其他應收款 50
營業外支出 47
待處理財產損溢 117
貸:原材料 100
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 17
待處理財產損溢 117
借:待處理財產損溢 117
貸:原材料 100
(進項稅額轉出)17
借:原材料 20
其他應收款 50
營業外支出 47
貸:待處理財產損溢 117。
**一棟廠房,原值200萬,已經計提了50萬的折舊。發生清理費用10萬,用銀行存款支付。售價為200萬,營業稅稅率為5%。售房款已經存入銀行。
借:累計折舊 50
銀行存款 200
貸:固定資產 200
銀行存款 10
應交稅費 10
營業外收入 30
借:固定資產清理 150
累計折舊 50
貸:固定資產 200
借:固定資產清理 20
貸:銀行存款 10
應交稅費 10
借:銀行存款 200
貸:固定資產清理 170
營業外收入 30
**一項無形資產,原值30萬,已經計提了10萬的攤銷,售價為15萬,沒有其他費用,款項已經收到。
借:累計攤銷 10
銀行存款 15
營業外支出 5
貸;外形資產 30
備抵法:1、四個業務:兩個期末業務、兩個平時的業務;
2、期末業務:準備不夠就補提準備、準備富餘就衝減準備;
3、平時業務:發生壞賬、收回壞賬。
4、所有業務都是圍繞著壞賬準備這個科目進行,壞賬準備又是按照應收賬款的百分比來確定期末金額。
提取的百分比為5%,之前的壞賬準備餘額為貸方5萬。今年年末的應收賬款餘額為200萬。
借:資產減值損失 5
貸:壞賬準備 5
次年,應收賬款的餘額為100萬。
借:壞賬準備 5
貸:資產減值損失 5
第三年,發生了30萬的壞賬。
借:壞賬準備 30
貸:應收賬款 30
借:資產減值損失 28.5
貸:壞賬準備 28.5
第四年,收回10萬的壞賬。
借:銀行存款 10
貸:壞賬準備 10
借;壞賬準備 10
貸;資產減值損失 10
應收賬款的年初餘額是100萬。計提的比例為3%。今年發生賒銷收入100萬,收回了150該萬的貨款。收回了1萬的壞賬。問:期末應該計提的壞賬準備金額為(-2.5)
借:銀行存款 1
貸:壞賬準備 1
原材料的賬面原值為100萬,之前沒有計提過跌價準備。年末,進行減值測試,發現該材料的可變現淨值為80萬。
借:資產減值損失 20
貸;存貨跌價準備 20
生產a產品領用了五分之一的材料。
借:存貨跌價準備 4本
生產成本 16
貸:原材料 20
企業採用計畫成本法進行核算。原材料的期初餘額為100萬,材料成本差異率為3%。本月採購了2批材料,第一批的計畫成本為50萬,實際成本為52萬;第二批的計畫成本為50萬,實際成本為55萬。
本月發出材料的計畫成本為120萬。計算結餘材料的實際成本。
企業採用計畫成本法進行核算。原材料的計畫單價為@10元。期初庫存1000千克,@9元。
採購了3批,第一批2000千克,@12元;第二批1500千克,@14元;第三批500千克,@8元。生產車間領用了300千克,管理部門領用了500千克。計算發出材料的實際成本。
材料成本差異率=8000/50000=0.16
5000*0.16-800
3000*0.16=480
利潤分配業務
某企業有關2009年部分業務資料如下 1 利潤分配 未分配利潤 年初貸方餘額為12000元。2 11月末,本年利潤 貸方餘額480000元。3 12月末除清查業務外,有關賬戶的發生額如下 4 年終進行全面財產清查,結果如下 1 庫存現金盤點結果如下 庫存現金盤點表 2009年12月31日 盤點人員 ...
練習利潤形成及分配的核算
某企業12月份發生以下經濟業務 1 產品一批,售價58500元 含增值稅17 貨款收到存入銀行。2 按 產品的實際銷售成本32000元轉賬。3 按10 稅率計算銷售產品應繳納的消費稅5000元。4 向丙工廠 材料物資100千克,每千克售價12元,增值稅率17 貨款收到存入銀行。5 按 的材料物資的實...
利潤共享分配方案
4 利潤分配 4.1個人年終考評 4.1.1 利潤分配採用公司目標 部門目標與個人績效相結合的方式進行個人年終考評,個人考評得分 公司目標達成 40分 部門目標達成 30分 個人目標達成 30分 4.1.2 公司目標達成 40 實際利潤 目標利潤,其中,實際利潤低於基本利潤的不進行利潤分配,實際利潤...