個稅修正案草案一審未過有建議起徵點提至5000
記者4月22日從全國人大獲悉，將於今天下午結束的十一屆全國人大常委會第二十次會議，不會表決***提交的個人所得稅法修正案草案，將彙總相關意見修改草案後，進入二審階段，甚至有可能進行第三次審議。
***提交的個稅修正案草案，將工資薪金所得減除費用標準(即免徵額)從目前的每月2000元提高至每月3000元。這一提高幅度偏低，此前，多位學界專家建議，免徵額應至少提高至每月5000元。
中國個稅免徵額的確定方法，綜合考慮了個人生計支出、消費物價和贍養人數，是乙個不分納稅人差異進行平均扣除的標準。這種做法，非常便於徵管，但嚴重低估了城鎮職工負擔的消費支出。保守估算，3000元的扣除標準，最多維持兩年就會被消費支出超越。
此外，草案擬將現行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴大5%和10%兩個低檔稅率的適用範圍，並擴大了最高稅率45%的覆蓋範圍，將現行適用40%稅率的應納稅所得額，併入45%稅率。
調整後，中低工薪者的稅負減輕，但高工薪所得者稅負提高。記者測算，每月工薪毛收入2.15萬元(未扣除「三險一金」)，為個稅負擔增減的臨界點，超過這一數額稅負將增加。
對於工薪所得超額累進稅率，許多專家建議由9級減少為5級，對較低工薪收入者，即每月應納稅所得額在5000元以下的，適用1%或5%的低稅率，對中等工薪收入者，即每月應納稅所得額2萬元以下的，適用10%或15%的稅率。
這樣的思路，體現對中低工薪收入者低稅負，培育中等收入階層的目標。
可按家庭採用綜合稅制嗎
而一些發達國家是採用綜合稅制。即先測算個人各項收入支出、家庭贍養、子女教育等各種開支，然後再確定乙個家庭的徵稅額度。
那目前我們可以實行按家庭徵收的綜合稅制了嗎？早在2023年，我國就已經明確了綜合和分類相結合的改革方向。財政部、國稅總局有關負責人就《個人所得稅法修正案(草案)》有關問題答記者問時就表示，將進一步完善我國個人所得稅稅制，積極創造條件，推進綜合和分類相結合的個人所得稅改革。
首先是科學界定綜合所得與分類所得；其次是合理確定費用扣除；再次是重新設計綜合所得稅率。最後是構建新的徵管機制。
中國社科院財稅研究中心秘書長張斌指出，個稅綜合與分類相結合改革關鍵在於徵管條件是否具備。一旦實行綜合制，必須以個人為單位，歸集一年以來各種收入，再採用綜合稅率計算個稅。而非常重要的是建立個人收入資訊系統，而且系統要全國聯網，因為收入是多樣化的。
與收入相關的所有資訊，稅務局要方便獲得，家庭成員、孩子、贍養老人等等，需要稅局建立基礎系統，而不是現在分類稅制，只管收入，不管人。
「起徵點」已考慮家庭負擔因素
採用綜合稅制的發達國家，針對不同收入群體，有不同的扣除專案。比如日本，除了有基本生活扣除外，還有撫養扣除，特定撫養家屬年齡在16歲至23歲之間，扣除標準個人所得稅為63萬日元，個人居民稅為45萬日元(日本除了**的個人所得稅外，還有地方的住民稅)。此外，還有社會保險費扣除、捐贈款扣除、配偶專項扣除、老年扣除等14項扣除。
而我國針對工資薪金個稅，只有乙個減除費用標準，即常常被討論的「起徵點」(現行標準為2000元/月)。不過也有多項免稅專案，具體包括：省級人民**、***各部門，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；儲蓄存款利息，財政部發行的債券和經***批准發行的金融債券利息；按照***規定發給的**特殊津貼和***規定免稅的補貼、津貼；福利費、撫卹金、救濟金；保險賠款；軍人的轉業費、復員費；按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資；按照規定提存、領取的醫療保險金和基本養老保險金；按照中國有關法律規定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事**和其他人員的所得；中國**參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得，可以免稅。
間接稅更應該降低
張斌還指出，不應就個稅改革而談個稅改革，而是要結合整個稅制改革。中國目前的稅收結構以間接稅(增值稅、消費稅等)為主，而逐步提高直接稅比重，比如個稅比重、降低間接稅比重，是未來改革的基本方向。
他道出乙個大家都忽略的問題。他指出，其實間接稅稅負是累退的，意思是，收入越高的人，消費佔其收入的比率越低，而間接稅稅負佔比也越低；反之，收入越低的人，間接稅佔的比重越高。所以，應該將間接稅顯現化，改為徵收直接稅。
個稅改革是近期的熱點話題，我們來看看外國個稅是怎樣徵的
英國從2023年才開始徵收個稅，按照家庭年收入採取累進稅率徵收(把收入由低到高依次分成幾個級，各級稅率不同，依次提高)，對年收入超過60英鎊部分每英鎊徵收2便士，超過200英鎊部分每英鎊徵收2先令。英國在2023年徵收個稅600萬英鎊(約合2023年的51.2億英鎊)。
現在，世界絕大多數國家都徵收個稅，多採用累進稅率按家庭年收入計徵。對工薪族來說，領工資就納稅，但領工資時的納稅是雇主對個稅的預扣代繳，每個財稅年度的個稅自主申報才是正式納稅，對發工資時預扣的個稅多退少補。
根據經合組織發布的資料，2023年29個工業化國家最低收入平均為140451人民幣元/年，人均gdp平均為311554人民幣元，****個稅「起徵點」平均為56003人民幣元/年，個稅起徵點是最低收入的40%，是人均gdp的17%。
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