3、答案
（1）債務重組日為2023年1月30日。(1分)
（2）甲公司
債務重組損失=（900 000—10000）—360 000—450 000（1+17%）=3 500元（2分）
借：交易性金融資產 360000
原材料 450000
應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 76500
壞賬準備10000
營業外支出3 500
貸：應收票據900000 （4分）
乙公司債務重組收益=（900 000—360 000—450 000（1+17%）=13 500元（2分）
司借：應付票據 900000
可供**金融資產――公允價值變動 40000
投資收益40000
貸：主營業務收入450000
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 76500
可供**金融資產――成本 400000
資本公積――其他資本公積 40000
營業外收入――債務重組利得 13500 （4分）
借：主營業務成本 400000
貸：庫存商品 400000 （2分）
五．綜合題（20分，）
【答案】
（1）應納稅暫時性差異：交易性金融資產＝55-40＝15 （1分）
可抵扣暫時性差異：預計負債＝5-（5-5）＝5 （1分）
固定資產＝100×2/5－100/5＝20 （1分）
合計＝5+20＝25
（2）遞延所得稅資產＝25×25％-0＝6.25 （1分）
遞延所得稅負債＝15×25％-0＝3.75 （1分）
遞延所得稅＝3.75-6.25＝-2.51分）
（3）應納稅所得額＝稅前會計利潤110-國債利息收入10+違法支付的罰款2-公允價值變動損益15 +預計保修費用5+(會計折舊40-稅法折舊20)＝112（4分）
應交所得稅＝112×25％＝282分）
（4）所得稅費用＝28-2.5＝25.52分）
（5）大光公司所得稅賬務處理是：
借：所得稅費用 25.5
遞延所得稅資產 6.25
貸：應交稅費——應交所得稅 28
遞延所得稅負債3.75（6分）
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