1.單選題
下列關於存貨計價測試的說法中，錯誤的是( )。
a、選擇樣本時，應著重選擇結存餘額較大且**變化比較頻繁的專案，同時考慮所選樣本的代表性
b、註冊會計師通常不用關注被審計單位對存貨可變現淨值的確定及存貨跌價準備的計提
c、存貨計價測試中，抽樣方法一般採用分層抽樣法
d、了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內不得變動
【正確答案】b
【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。註冊會計師應充分關注被審計單位對存貨可變現淨值的確定及存貨跌價準備的計提，故選項b錯誤。
2.單選題
監盤庫存現金是註冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程式，被審計單位必須參加盤點的人員是( )。
a、出納員和會計主管人員
b、出納員和財務總監
c、現金出納員和財務經理
d、會計主管人員和內部審計人員
【正確答案】a
【答案解析】本題考查的是庫存現金審計。盤點人員應包括出納、會計主管人員和註冊會計師。被審計單位與庫存現金直接相關的人員是出納員和會計主管人員。
因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。
3.多選題
註冊會計師在對銀行存款函證時，下列各項，應作為函證物件的有( )。
a、在本期存過款的銀行
b、零餘額賬戶
c、本期登出的賬戶
d、餘額較小的賬戶
【正確答案】abcd
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。註冊會計師應當對銀行存款(包括零餘額賬戶和在本期內登出的賬戶)以及金融機構往來的其他重要資訊實施函證程式，。
4.多選題
函證銀行存款與下列認定相關的有( )。
a、貨幣資金的存在認定
b、短期借款的完整性認定
c、長期借款的完整性認定
d、或有負債披露的完整性認定
【正確答案】abcd
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。選項a是首先需要證明的認定;選項bcd是註冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認定(也就與這些認定相關)。
5.多選題
下列情況中，可能表明被審計單位從事超出其正常經營過程的重大交易的有( )。
a、交易涉及集團內部多個實體
b、管理層缺乏就此類交易的性質和會計處理的充分記錄
c、交易涉及以往未識別出的關聯方
d、管理層強調交易的經濟實質，而不是採用某種特定的會計處理的需要
【正確答案】abc
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。管理層強調交易的經濟實質是正確的，如果更強調採用某種特定的會計處理的需要，則可能表明被審計單位從事超出其正常經營過程的重大交易。
6.多選題
下列各項中，屬於註冊會計師在財務報表審計中應當關注的違反法律法規行為的有( )。
a、管理層實施的與被審計單位經營活動無關的不當個人行為
b、被審計單位有意違反企業會計準則的規定
c、被審計單位沒有按照稅法要求計提相關稅款
d、被審計單位沒有遵守環保法要求，面臨鉅額罰款
【正確答案】cd
【答案解析】本題考查的是財務報表審計中對法律法規的考慮。違法法律法規，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為。違反法律法規不包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經營活動無關的個人不當行為。
7.多選題
註冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調整，並針對已選取的專案確定適當的測試方法時，可以考慮的因素包括( )。
a、對會計分錄和其他調整已實施的控制
b、虛假會計分錄或其他調整的特徵
c、賬戶的性質和複雜程度
d、對由於舞弊導致的重大錯報風險的評估
【正確答案】abcd
【答案解析】本題考查的是會計分錄測試。除上述四個因素外，還需要考慮被審計單位的財務報告過程以及所能獲取的證據的性質、在日常經營活動之外處理的會計分錄或其他調整。
2019註冊會計師《審計》考點聚焦
一 重大錯報風險 1 兩個層次的重大錯報風險 1 財務報表層次重大錯報風險 與控制環境有關，如管理層缺乏誠信 也與其他因素有關，如經濟蕭條。難以被界定於某類交易 賬戶餘額 披露的具體認定，反而增大了任何數目的不同認定發生重大錯報的可能性。考慮由舞弊引起的風險特別相關。2 認定層次的重大錯報風險 考慮...
註冊會計師考試《審計》高頻考點 三
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註冊會計師考試《審計》高頻考點 四
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