初級會計師複習
2012 .2.22
第一章總論
a.會計按其報告的物件不同，分為財務會計和管理會計。財務會計側重於企業外部關係和過去資訊；管理會計側重於企業內部關係和未來資訊。
b.會計基本職能包括兩個方面：1.進行會計核算2.實施會計監督。
c.會計核算內容包括資金投入、資金迴圈與周轉、資金退出（償還各項債務、上繳稅金、向所有者分配利潤）。
d.會計核算的基本前提包括會計主體（法人可作為會計主體，會計主體不一定是法人）、持續經營、會計分期和貨幣計量。會計主體確定會計核算的空間範圍；持續經營和會計分期確立會計核算的時間長度；貨幣計量為會計核算提供必要手段。
沒有會計主體，就不會有持續經營；沒有持續經營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現代會計。
e.會計核算的一般原則新課本已經刪除.
f.反映財務狀況的會計要素包括資產、負債、所有者權益三項。
反映經營成果的會計要素包括收入、費用、利潤三項。以上六項稱會計報表要素。
g.在任何情況下，資產=負債+所有者權益
在一定情況下，收入－費用=利潤
第二章會計核算基礎
a.會計科目設定原則：1.合法性原則2.相關性原則3.實用性原則。
b.總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記要點：1.依據相同2.方向相同3.期間相同4.金額相等。
c.原始憑證按照填製手續及內容不同：一次憑證（收據、領料單、收料單）累計憑證（限額領料單）和彙總憑證（彙總表、差旅費報銷單）。
d.帳簿的種類：按其用途的不同分為1.序時賬簿（又稱日記帳）2.分類賬簿（總分類賬簿和明細分類賬簿）3.備查賬簿（固定資產備查賬簿）
按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿（日記賬）2.三欄式賬簿（日記賬、總分類帳、資本、債權、債務明細賬）3.
多欄式賬簿（收入、費用明細賬）4.數量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產成品明細賬）。
按外型特徵分類1.訂本賬（總分類賬、現金、銀行日記賬）2.活頁賬（明細分類賬）3.卡片賬（固定資產卡片賬）。
e.對賬主要內容：賬證核對；賬賬核對；賬實核對。
f.結帳的程式：
1.將本期發生的經濟業務全部登記入賬。
2.根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計費用。具體包括兩類：
（1）應計收入和應計費用的調整。應確認為本期收入.借記「應收賬款」貸記「主營業務收入」；應確認本期費用的借記「管理費用」「財務費用」等科目，貸記「預提費用」等科目。
（2）收入分攤和成本分攤的調整。
3.將損益類科目轉入「本年利潤」科目，結平所有損益類科目。
4.結算資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和餘額，並結轉下期。
g.錯賬查詢與更正方法：1.
錯賬查詢方法：a.差數法（漏記借方或貸方）b.
尾數法（發生角、分錯誤）c.除2法（借方金額誤記貸方）；d.除9法（將數字寫小、將數字寫大、鄰數顛倒）；
2.錯賬更正方法：a.
劃線更正法（賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證無誤）；b.紅字更正法（一是記賬後發現會計科目有誤，更正方法為用紅字登出原記賬憑證，然後填寫正確的記賬憑證；二是記賬後發現科目無誤，所記金額大於應記金額)；c.補充更正法（記賬後發現會計科目無誤，所記金額小於應計金額）。
h.財產清查種類：1.按清查的範圍，分為全面清查和區域性清查。2.按清查的時間，分為定期清查和不定期清查。（不定期清查一般是區域性清查）
i.財產清查方法：實物資產清查的方法1.
實地盤點法2.技術推算法（根據清查結果，a盤盈時，批准處理前借記「有關盤盈財產科目」貸記「待處理資產損溢」批准處理後借記「待處理財產損溢」，貸記「管理費用」、「營業外收入」b.盤虧時，批准處理前，借記「待處理財產損溢」貸記「有關盤虧科目」；批准處理後，借記「管理費用」、「營業外支出」貸記「待處理財產損溢」科目。
j.會計檔案保管期限：3年、5年、10年、15年、25年和永久。
普通賬簿15年,包括會計移交清冊,月度、季度財務報告3年，銀行餘額調節表、銀行對賬單5年，年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊永久儲存。
k.各種賬務處理程式主要區別在於根據哪種憑證登記總分類賬。記賬憑證賬務處理程式根據記賬憑證登記總分類賬，適用於規模小、業務量小的單位；彙總財務處理程式根據彙總記賬憑證登記總分類賬，適用於經濟規模較大、業務量較大單位；科目彙總賬務處理程式根據科目彙總表登記總分類賬，適用業務較多的單位。
第三章資產
銀行存款結算方式：1.支票2.
匯兌3.托收承付（起點10000元，新華書店1000元）其他貨幣資金結算方式：1.
外埠存款2.銀行匯票3.銀行本票（面額為1000、5000、10000、50000元且必須是同一票據:
)區）4.信用證保證金5.信用卡（準貸記卡透支最長60天）6.
存出投資
應收票據結算方式：1.銀行承兌匯票2.商業承兌匯票（商業匯票付款期限最長不超過6個月）
應收賬款入賬價值的確定:
1、商業折扣，按扣除商業折扣後的實際售價確認應收賬款，稅按實際售價計算
2、現金折扣，按總價法確認現金折扣發生時計入財務費用
a.壞賬損失計入同一期間的損益，體現了配比原則的要求。
b.1.壞賬準備時，借：管理費用—計提的壞賬準備
貸：壞賬準備
2.衝減已計提壞賬準備，借：壞賬準備
貸：管理費用—計提的壞賬準備
3.發生壞賬損失時，借：壞賬準備
貸：應收賬款（其他應收款）
4.已確認並轉銷的壞賬損失以後又收回時，借：應收賬款（其他應收款）
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款（其他應收款）
c.「材料成本差異」科目借方登記超支差異；貸方登記節約差異及發出材料應負擔的成本差異（超支用藍字，節約用紅字）。.
「物資採購」借方登記採購材料的實際成本，貸方登記入庫材料的計畫成本。
月初結存材料成本差異+本月收入材料成本差異
d.材料成本差異率100%
月初結存材料計畫成本+本月收入材料的計畫成本
e.1.生產領用包裝物，借：生產成本
貸：包裝物
材料成本差異
2.隨同商品**包裝物，a.不單獨計價的包裝物會計處理。
借：營業費用
貸：包裝物
材料成本差異
b.單獨計價的包裝物會計處理。
借：銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅金—應交增值稅
結轉所售單獨計價包裝物的成本時：
借：其他業務支出
貸：包裝物
材料成本差異
f.低值易耗品的核算
1、一次攤銷的低值易耗品
借：製造費用等
貸：低值易耗品
2、分次攤銷的低值易耗品
借：待攤費用
貸：低值易耗品
借：製造費用、管理費用
貸：待攤費用
g.委託加工物資
加工物資收回後直接用於銷售的，其所負擔的消費稅應計入加工物資成本，如果收回後用於連續生產的計入應交稅金——應交消費稅
1.發出時，借：委託加工物資—某某廠（支付運雜費時，計入委託加工物資）
貸：原材料
材料成本差異
2.支付加工費時，借：委託加工物資—某某廠
貸：銀行存款
3.加工物資入庫時，借：低值易耗品
貸：委託加工物資—某某廠
材料成本差異
h.存貨清查會計處理
1.存貨盤盈會計處理：
批准處理前，借：存貨科目
貸：待處理財產損溢—待處理流動財產損溢
批准處理後，借：待處理財產損溢—待處理流動財產損溢
貸：管理費用
現金盤盈批准處理後，貸：其他應付款（支付給個人）或營業外收入（無法查明原因的）
2.存貨盤虧及毀損的會計處理：
批准處理前，借：待處理財產損溢—待處理流動財產損溢
貸：存貨科目
批准處理後，借：存貨科目（入庫的殘料價值）
其他應收款（保險公司和過失人支付的賠款）
管理費用（一般損失）
營業外支出—非常損失（非常損失的部分）
貸：待處理財產損溢—待處理流動財產損溢
現金短缺批准處理後，借：其他應收款（個人的責任）或管理費用（無法查明原因）
存貨計價方法：1.先進先出法2.後進先出法3.加權平均法4.移動平均法5.個別計價法。
加權平均法：
月初庫存存貨實際成本本月購入存貨成本
存貨單位成本100％
月初結存成本數量+本月購入存貨數量
移動平均法：
原有庫存存貨實際成本本次進貨實際成本
存貨單位成本100％
原有存貨數+本次進貨數
本次發貨成本=本次發出存貨數×本次發貨前的存貨成本
月末庫存存貨=成本月末存貨數×本月末存貨單位成本
商品流通企業發出存貨，通常還採用毛利率法和售價金額核算法
銷售毛利=銷售淨額×毛利率
銷售成本=銷售淨額-銷售毛利
期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價
進銷差價率100％
期初庫存商品售價+本期購入商品售價
j.短期投資會計處理：
1.取得短期投資：
借：短期投資—債券或**投資（包含稅費和佣金等。注意：區別於長期投資）
應收利息或股利（包含已到期尚未領取的利息）
貸：銀行存款
2.收取現金股利和利息：
借：銀行存款
貸：應收利息或股利（已宣告但尚未領取的現金利息或股利）
或借：銀行存款
貸：短期投資—債券或**投資（持有期間所取得現金利息或股利）
3.**短期投資：
借：銀行存款（實際收到金額）
短期投資跌價準備（已計提的）
貸：短期投資—債券投資（短期投資成本）
應收股利或利息（未領取的現金股利或利息）
按其差額借或貸「投資收益」科目
4.計提短期投資跌價準備：
.市價低於成本，按其差額計提短期投資跌價準備。
借：投資收益
貸：短期投資跌價準備
若已計提跌價準備的短期投資的市價以後又恢復，應在計提準備內轉回。
k.長期債權投資的核算：
1.長期債權投資（購入）：
借：長期債權投資—債券投資（面值）
長期債權投資—債券投資（債券費用）或投資收益（金額較少相關稅費）
貸：銀行存款
2.期末計提應收利息：
借：長期債權投資—債券投資（應計利息）或應收利息
貸：投資收益
3.**債券或到期收回債券本息：
借：銀行存款
貸：長期債權投資—債券投資（面值）
長期債權投資—債券投資（應計利息）
按其差額，貸記或借記「投資收益」科目
短期債券投資和長期債券投資在會計處理的共同之處在於**時要確認投資收益
l.長期**投資核算：
1.成本法（企業對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的）
2.權益法（新課本已刪除）
長期**投資核算的成本法：
借：長期股權投資—**投資
貸：銀行存款（購買**時）
借：應收股利（宣告分派股利，但還未收到）
貸：投資收益
借：長期股權投資—**投資（購買**且宣告分派股利）
應收股利
貸：銀行存款
借：銀行存款
貸：應收股利（收到宣告分派的股利）
長期**投資處置的會計處理：
借：銀行存款
長期投資減值準備（若已計提長期投資減值準備時）
貸：長期股權投資—**投資
應收股利（尚未領取的現金股利）
投資收益（按其差額記入借或貸方）
m.固定資產的核算：
1.購入不需要安裝的固定資產時：
借：固定資產（包括增值稅、運輸費等）
貸：銀行存款
2.購入需要安裝的固定資產時：
借：在建工程（增值稅、運輸費等）
貸：銀行存款
借：在建工程（安裝費）
貸：銀行存款
裝置安裝完畢交付使用時：
借：固定資產
貸：在建工程
3.自營固定資產時：
a.購入工程物資時：
借：工程物資
貸：銀行存款
b.工程物資領用時：
借：在建工程
貸：工程物資
c.工程領用本企業的商品時：
借：在建工程
貸：庫存商品成本
應交稅金—應交增值稅（銷項稅）按售價計算
dd、工程領用原材料時
借：在建工程
貸：原材料
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
e.分配工程人員工資時：
借：在建工程
貸：應付工資
f.工程完工轉入固定資產時：
借：固定資產
貸：在建工程
n.固定資產計提折舊：
1.不計提折舊範圍：
已提足折舊繼續使用的固定資產；按規定單獨估價作為固定資產入帳的土地。當月增加的固定資產，從下月起計提折舊，當月減少的，當月照提，下月不提
2.折舊方法：
a.平均年限法：
年折舊率=（1－預計淨殘值率）÷預計折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產原值×月折舊率
b.工作量法：
每單位工作量=固定資產折舊額原值×（1－淨殘值率）÷預計總工作量
某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額
c.雙倍餘額遞減法：(唯一先不考慮固定資產殘值的方法，最後兩年再計算)
年折舊率=2÷預計折舊年限×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=每月初固定資產賬面淨值×月折舊率
雙倍餘額遞減法：在年限到期前兩年的計提折舊，採用平均年限法。
d.年數總和法：
年折舊率=（預計使用年限－已使用年限）÷〖預計使用年限×（預計使用年限+1）÷2〗×100%
=尚可使用年限÷預計使用年限年數總和
月折舊額=（固定資產原值-淨殘值）×月折舊額
3.固定資產中小修理時，會計處理：
借：製造費用等
貸：銀行存款等或原材料
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
o.固定資產清理會計處理：
1.**固定資產轉入清理時：
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備（當企業計提準備時）
貸：固定資產
2.發生清理費用時：
借：固定資產清理
貸：銀行存款
3.計算繳納的營業稅時：
借：固定資產清理
貸：應交稅金—應交營業稅
4.**收入和處理殘料時：
借：銀行存款（原材料）
貸：固定資產清理
5.保險賠償的處理：
借：其他應收款（銀行存款）
貸：固定資產清理
6.清理淨損益處理：
淨收益時：屬於籌建期間借：固定資產清理
貸：長期待攤費用
屬於經營期間借：固定資產清理
貸：營業外收入—處置固定資產淨收益
淨損失時：
a.屬於籌建期間
借：長期待攤費用
貸：固定資產清理
b.屬於經營期間自然災害等損失
借：營業外支出—非常損失
貸：固定資產清理
c.屬於經營期間正常損失
借：營業外支出—處置固定資產淨損失
貸：固定資產清理
p.不可單獨辨認的無形資產，只有通過購買另乙個企業才能確認入帳的無形資產是商譽；無形資產沒有規定期限的，其攤銷期限應不小於10年；不受法律保護，但事實上具有無形資產效用的是非專利技術。
q.攤銷無形資產時，借：管理費用
貸：無形資產
**無形資產時，其差額記，貸：營業外收入—**無形資產收益
或借：營業外支出—**無形資產損失。
初級會計職稱的複習
第七章財務報告 本章是綜合性最強的一章，也是初級考試中最難的一章。它涉及的內容很多，與前面各章的結合嚴密。考試的時候可能會涉及先要求編制各項業務的會計分錄，然後最後編制財務報表。所以說，如果前面內容掌握的不好，這裡很難填對正確的報表金額。對本章的學習，我們掌握資產負債表和利潤表的內容，現金流量表簡單...
初級會計職稱考試
現金流量表是會計考試中十分令人頭疼的內容，丟三落四是現金流量表編制中最容易出現的錯誤。下面的口訣基本上概括了現金流量表的全部編制過程。口訣的具體內容如何理解，我們在口訣後邊詳細闡述。看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。有關費用先全調，差異留在後面找。財務費用有例外，注意分出類別來。所得稅你直接轉，營業外...
2019初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點 固定資產
固定資產 一 固定資產概述 1.固定資產的概念 固定資產是指同時具有以下特徵的有形資產 1 為生產商品 提供勞務 出租或經營管理而持有的 2 使用壽命超過乙個會計年度。2.固定資產的確認條件 固定資產在同時滿足以下兩個條件時，才能予以確認 1 與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業 2 該固定資產...