第七章財務報告
本章是綜合性最強的一章,也是初級考試中最難的一章。它涉及的內容很多,與前面各章的結合嚴密。考試的時候可能會涉及先要求編制各項業務的會計分錄,然後最後編制財務報表。
所以說,如果前面內容掌握的不好,這裡很難填對正確的報表金額。對本章的學習,我們掌握資產負債表和利潤表的內容,現金流量表簡單了解,其他內容不用過多的關注。
第一節財務報告概述
知識點1:財務報告及其目標
一、財務報告及其目標
(一)財務報告的概念
財務報告是指企業對外提供的反映某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計資訊檔案。
財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關資訊和資料
(二)財務報告的目標
向財務報表使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計資訊,反映企業管理層受託責任的履**況,有助於財務報表使用者作出經濟決策。
財務報表使用者通常包括投資者、債權人、**及其有關部門和社會公眾等。
知識點2:財務報表的組成
二、財務報表的組成
第二節資產負債表
知識點3:資產負債表概述
一、資產負債表的概述
資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表。(靜態報表)資產負債表主要反映資產、負債、所有者權益三方面的內容。
二、資產負債表的結構
我國採用賬戶式結構的資產負債表。
左邊反映資產,右邊反映負債和所有者權益:
資產=負債+所有者權益
(1)資產
資產按流動性不同分為:流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、其他資產等
流動資產是指預計在乙個正常營業週期中變現、**或耗用,或者主要為交易目的而持有,或者預計在資產負債表日起一年內(含一年)變現的資產,或者自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。
資產負債表中列示的流動資產專案通常包括:貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產等。
非流動資產是指流動資產以外的資產。資產負債表中列示的非流動資產專案通常包括:持有至到期投資、長期股權投資、無形資產、長期待攤費用以及其他非流動資產等。
(2)負債
負債可分為:流動負債、非流動負債
流動負債是指預計在乙個正常營業週期中清償,或者主要為交易目的而持有,或者自資產負債表日起一年內(含一年)到期應予以清償,或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日後一年以上的負債。包括:短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債等。
非流動負債:長期借款、應付債券等。
(3)所有者權益
包括:實收資本(或股本)、資本公積、盈餘公積和未分配利潤。
知識點4:資產負債表的編制
三、資產負債表的編制
"預付賬款"應根據"預付賬款"明細分類賬的借方餘額和「應付賬款」明細分類賬的借方餘額加總計算填列。
"應付賬款"應根據"應付賬款"明細分類賬的貸方餘額和「預付賬款」明細分類賬的貸方餘額加總計算填列。
第二節資產負債表
知識點5:利潤表概念及其編制
第三節利潤表
可能涉及計算綜合題,重點關注。
一、利潤表的概念和結構
利潤表是指反映企業在一定會計期間的經營成果的報表。
基本結構:
●營業利潤=營業收入―營業成本-營業稅金及附加-管理費用-財務費用-銷售費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
●利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
●淨利潤=利潤總額-所得稅費用
●每股收益=淨利潤/股數
●其他綜合收益:沒有計入企業利潤的利得和損失
●綜合收益
二、利潤表的編制
第四節現金流量表
知識點6:現金流量表概述
一、現金流量表概述
現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。它是一種期間的會計報表。
現金等價物,是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值風險很小的投資。
涉及現金和現金等價物而不需要在現金流量表上反映,包括現金與現金之間的經濟活動,例如企業將現金存入銀行、企業開出銀行本票和銀行匯票;現金與現金等價物之間的經濟活動,例如企業用銀行存款購買三個月到期的短期債權性投資;還有一類是等價物之間的經濟活動。
現金流量分為三大類:
(一)籌資活動產生的現金流量
籌資活動,是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。
主要包括吸收投資、發行**、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。
(二)投資活動產生的現金流量
投資活動,是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。
主要包括購建固定資產、無形資產、投資性房地產等。
舉例:如果企業用銀行存款購買三個月到期的債券,準備持有至到期的投資,它不是投資活動所產生的現金流量,這是現金與等價物之間的經濟活動,不在現金流量表中反映。
(三)經營活動產生的現金流量
經營活動,是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現金和現金等價物。
例如:以下經濟業務中產生的現金流量屬於投資活動產生的現金流量的是( )
a、自建固定資產支付給職工的薪酬
b、支付購建固定資產借款利息費用
c、支付融資租入固定資產的租金
d、處置固定資產收回的款項
答案:ad
解析:b、c屬於籌資活動產生的現金流量
判斷原則:
首先考慮這項活動是否與籌資活動有關;
再考慮這項活動是否與投資活動有關;
如果不屬於上述兩項,都屬於經營活動產生的現金流量。
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