第一講財務管理基礎知識
一、會計要素與會計恒等式
（一）會計要素
我國現行會計制度規定的會計要素為六要素：
資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤
資產負債表要素： 資產負債所有者權益（股東權益）
利潤表要素： 收入費用利潤
（二）會計恒等式
資產 = 負債 + 所有者權益
資金運用資金**
資產構成資本結構
使用價值產權
（三）資金運動與會計恒等式變化
1、會計期初，會計恒等式反映企業經營的財務基礎
資產 = 負債 + 所有者權益
1000 400 600
2、會計期間，運用資產，產生收益，會計恒等式發生變化
資產 == 負債 + 所有者權益 + 利潤（虧損）
1000 ± 100 400 600100
原始資本增殖（減殖）
3、會計期末，進行利潤分配，會計恒等式變化，形成下乙個會計年度的財務基礎
資產 == 負債 + 所有者權益
ⅰ、盈利 1100400 700
資產增值，所有者權益增加
ⅱ、虧損 900400 500
資產減值，所有者權益減少（資本虧蝕）
二、幾個重要的會計原則
1、權責發生制原則
2、謹慎性原則（穩健性原則）
謹慎性原則在會計核算中的應用主要有：
應收賬款計提壞賬準備；
計提各種資產減值準備，如存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備和委託投資減值準備等。
3、收益性支出與資金性支出劃分原則
4、配比原則
5、重要性原則
6、歷史成本原則
三、幾個重要的會計概念
1、產品成本和期間費用
2、待攤費用和長期待攤費用
3、待攤費用和預提費用
4、會計利潤和現金淨流量
會計利潤 == 收入費用
現金淨流量 == 現金流入量現金流出量
會計利潤核算中的費用包括現金費用和非現金費用，
現金費用將產生現金流出，減少企業的現金；而非現金費用則不會產生現金流出，不會影響企業的現金流量。
常見的非現金費用，即不影響企業現金流量的費用主要有：
固定資產折舊費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資產和流動資產盤虧、固定資產報費損失等。
5、會計利潤與稅務利潤
會計利潤是依據會計準則的基本原則和會計程式和方法核算的利潤；
稅務利潤則是依據稅法計算的利潤。
當會計準則與稅法發生衝突時，企業納稅應依從稅法。
6、稅後成本
任何成本費用都具有抵減稅款的作用。
對於一筆成本支出來說，企業對外的實際支出應該是扣減了所抵減稅款後的餘額，即稅後成本。
稅後成本 == 稅前成本 ×（1 － 所得稅稅率）
例如：有a、b兩家公司2023年4月的有關銷售資料如下表所示。
從上述資料可以看出，兩家公司除成本費用相差2000元外，其它條件均相同，但最終經營成果只差1340元。
對於a公司來說，稅前支付2000元等同於稅後支付1340元，
這裡，1340元就是2000元的稅後成本，即
2000 × （1所得稅率33%）= 1340元
四、會計程式（方法）與會計利潤
乙個具備良好的財務管理知識、精明的管理者在了解公司現金流量之前很少輕言利潤
成功的管理者既要管理利潤，也要管理現金流量。
下面我們通過例項分析來認識利潤：
[例]某公司本年銷售收入100萬元，總費用90萬元，利潤10萬元。
增量分析: 資產 == 負債 + 所有者權益
現金 100,000不變100,000
在現銷情況下,公司本年度實現的100,000利潤全部為現金。
下面考慮幾種常見的會計處理程式和方法：
1、賒銷
如果公司本年賒銷收入為80萬元，年末貨款未收回，則
資產 == 負債 + 所有者權益
現金 20000不變100,000
應收賬款 80000
合計 100,000100,000
無論是現金銷售還是賒銷，企業的銷售收入和利潤都是100,000元和10,000元，但兩種情況下所體現的財務狀況就大不相同了，在賒銷情況下，公司本年度實現的100,000利潤，就只有20,000元的現金可供支配，而現銷情況下企業本期實現的利潤100,000元全部為可供支配的現金。
2、固定資產折舊
前例中，企業的費用總額中包含固定資產折舊費25,000元。則
資產負債 + 所有者權益
現金 45000(折舊2.5萬元不變100,000
應收賬款 80000
固定資產 -25000
合計 100,000100,000
在這種情況下，本期利潤10萬元使得兩項資產增加，一項資產減少：
現金 +45,000元
應收賬款 +80,000元
固定資產 -25,000元
合計 100,000元
3、未付費用（預提費用、應付賬款、應交稅金等）
若本公司年度發生應付賬款30000元，預提費用35000元，應交稅金5000元，未付費用總計70000元。
資產負債所有者權益
現金 115,000 應付賬款30,000100,000
應收賬款 80,000 預提費用35,000
固定資產 -25,000 應交稅金 5,000
合計 170,00070,000100,000
可見，公司延期付款，可以增加現金餘額，改善企業財務狀況。
4、待攤費用（預付費用）
如果公司本期發生的費用中有關15000元預付費用，則
資產負債所有者權益
現金 100,000 應付賬款30,000100,000
應收賬款 80,000 預提費用35,000
固定資產 -25,000 應交稅金 5,000
預付費用 15000
合計 170,00070,000100,000
顯然預付費用將會減少企業現金。
5、存貨增加
若公司本期存貨增加65,000元，則
資產負債所有者權益
現金 35,000 應付賬款30,000100,000
應收賬款 80,000 預提費用35,000
固定資產 -25,000 應交稅金 5,000
預付費用 15,000
存貨 65,000
合計 170,00070,000100,000
企業存貨增加使現金減少65000元。
通過以上例項分析，我們知道：
1、利潤並不等於現金的增加；
2、利潤使企業資產和所有者權益同時增加；
3、利潤的實質是企業資產和所有者權益的增值。
五、資本金制度
（一）什麼是資本金制度
資本金——按照實收資本，資本金是指企業在工商行政管理部門登記的註冊資金。
資本金制度——是國家圍繞資本金的籌集、管理以及所有者責權利等方面所作的法律規範。
資本金的確認方法通常有三種：
實收資本制
折衷資本制
授權資本制
我國目前實行實收資本制，即實收資本與註冊資本一致。所以在我國企業的資本金就是在工商行政管理部門的註冊資金，也就是實收資本（或股本）。
（二）註冊資金和法定資本金
註冊資金——就是企業設立時填報的、經工商行政管理部門核定的資金總額。也就是開辦企業的本錢。在我國企業的註冊資金是按實收資本制確認的。
法定資本金——指國家有關法律規定的開辦企業必須籌集的最低資本金數額。
（三）資本金的管理
1、資本保全原則
2、所有者的權利與義務
（四）資本金的構成
按照現行會計制度，資本金由以下四項構成：
國家資金
法人資金
個人資本金
外商資本金
（五）企業後續資金投入的有關財務問題
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