一、【正確答案】:(1)債務重組日:
重組債權的公允價值為250 000元。
借:應收賬款——債務重組 250 000
壞賬準備40 000
營業外支出——債務重組損失 37 000
貸:應收賬款——乙公司 327 000
(2)2023年12月31日收到利息:
借:銀行存款12 500
貸:財務費用 (250 000×5%) 12 500
(3)2023年12月31日收到本金和最後一年利息
借:銀行存款262 500
貸:應收賬款——債務重組 250 000
財務費用12 500
乙公司的賬務處理:
(1)債務重組日
應計入債務重組利得的金額=327 000-250 000=77 000(元)
借:應付賬款——甲公司 327 000
貸:應付賬款——債務重組 250 000
營業外收入——債務重組利得 77 000
(2)2023年12月31日支付利息
借:財務費用 12 500
貸:銀行存款12 500 (250 000×5%)
(3)2023年12月31日償還本金和最後一年利息
借:應付賬款——債務重組 250 000
財務費用12 500
貸:銀行存款262 500
【該題針對「修改其他債務條件」知識點進行考核】
二、【正確答案】:1、2023年3月10日
正保公司:
借:銀行存款 18 100
固定資產 70 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 11 900
壞賬準備 8 000
營業外支出——債務重組損失 9 000
貸:應收賬款 117 000
乙公司:
借:固定資產清理 75 000
累計折舊 20 000
固定資產減值準備 5 000
貸:固定資產 100 000
借:應付賬款 117 000
營業外支出-處置非流動資產損失 5 000
貸:固定資產清理 75 000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 11 900
營業外收入-債務重組利得 17 000
銀行存款18 100
2、2023年7月10日
正保公司:
借:銀行存款 158 000
長期股權投資 270 000
壞賬準備 50 000
貸:應收賬款 468 000
資產減值損失 10 000
丙公司:
借:應付賬款 468 000
貸:銀行存款 158 000
股本 90 000
資本公積-股本溢價 180 000
營業外收入-債務重組利得 40 000
3、2023年8月10日
重組債權的入賬價值=(351 000-51 000)×40%=120 000(元)
正保公司:
借:投資性房地產-成本 60 000
長期股權投資 100 000
應收賬款-債務重組 120 000
營業外支出-債務重組損失 71 000
貸:應收賬款 351 000
丁公司:
借:應付賬款 351 000
貸:其他業務收入 60 000
股本 50 000
資本公積-股本溢價 50 000
應付賬款-債務重組 120 000
營業外收入-債務重組利得 71 000
借:其他業務成本 40 000
貸:投資性房地產-成本 30 000
公允價值變動 10 000
借:公允價值變動損益 10 000
貸:其他業務成本 10 000
借:營業稅金及附加 3 000
貸:應交稅費-應交營業稅 3 000
4、2023年9月5日
正保公司:
借:應收賬款——債務重組 200 000
壞賬準備 20 000
貸:應收賬款 206 000
資產減值損失 14 000
戊公司:
借:應付賬款 206 000
貸:應付賬款-債務重組 200 000
營業外收入-債務重組利得 6 000
【該題針對「混合重組」知識點進行考核】
三、【正確答案】:(1)a企業的賬務處理
應收賬款的公允價值=(1 500-540-750×1.08)×80%=120(萬元)
借:固定資產 540
長期股權投資 810
應收賬款——債務重組 120
壞賬準備 40
貸:應收賬款 1 500
資產減值損失 10
借:銀行存款 123.6 [120×(1+3%)]
貸:應收賬款——債務重組 120
財務費用 3.6
(2)b企業的賬務處理
處置固定資產淨收益=540-450=90(萬元)
股本溢價=750×1.08-750=60(萬元)
債務重組收益=1 500-540-810-120-15=15(萬元)
借:固定資產清理 450
累計折舊 300
貸:固定資產 750
借:應付賬款 1 500
貸:固定資產清理 450
股本 750
資本公積——股本溢價 60
應付賬款——債務重組 120
預計負債 15
營業外收入——處置非流動資產利得 90
營業外收入——債務重組利得 15
借:應付賬款——債務重組 120
財務費用 3.6
預計負債 15
貸:銀行存款 123.6 [120×(1+3%)]
營業外收入——債務重組利得 15
【該題針對「混合重組」知識點進行考核】
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