前言 世界上許多企業都編制並且向外部使用者呈報財務報表。雖然這些財務報表在國與國之間看上去可能相同，但實際上卻存在著差別。這種差別可能是由於各種社會、經濟和法律環境的不同所引起的，同時也可能是由於不同的國家在制定國家級標準時考慮到財務報表不同使用者的需要所引起的。
這些不同的環境，導致了財務報表要素亦即資產、負債、權益、收益和費用等不同定義的使用，同時還導致了使用不同的標準確認財務報表中的專案以及對不同計量基礎的取捨。財務報表的範圍和財務報表中的揭示內容，亦受到影響。
國際會計準則委員會受命通過尋求協調與編制和呈報財務報表有關的規定、會計準則和程式，來縮小這些差別。它認為，尋求進一步協調的最好辦法，是將注意力集中在為了提供對經濟決策有用的資訊而編制的財務報表之上。
國際會計準則委員會理事會認為，為了這種目的而編制的財務報表，可以滿足大多數使用者的共同需要。這是因為幾乎所有的使用者都要作經濟決策，例如：
（l）決定何時購入、持有或**一項權益性投資；
（2）評價管理當局的保管或受託責任；
（3）評價企業向其職工支付工資和提供其他利益的能力；
（4）評價對企業貸款的保險程度；
（5）決定稅務政策；
（6）決定可分配利潤和股利；
（7）編制和使用國民收入統計指標；
（8）管理企業的活動。
然而，理事會認為，各國**特別有可能為了自己的目的而規定不同的或額外的要求。但是這些要求不應當影響為其他使用者的利益而公布的財務報表，除非這些要求也能滿足那些其他使用者的需要。
財務報表最通常是根據以可收回的歷史成本為基礎的會計模式和名義財務資本保全的概念加以編制的。雖然目前尚無要求變動的一致意見，為了達到提供對經濟決策有用的資訊的目的，其他的模式和概念可能更為適合。本結構則是為了適用於一系列的會計模式以及資本和資本保全的概念加以設計的。
引言目的和地位
1.本結構確立了為外部使用者編制和呈報財務報表所依據的概念。本結構的目的是：
（l）幫助國際會計準則委員會理事會制定將來的國際會計準則，並對現有的國際會計準則加以複審；
（2）為減少國際會計準則所允許的備選會計處理方法的數目提供基礎，藉以協助國際會計準則委員會理事會促進協調與編報財務報表有關的規定、會計準則和程式；
（3）幫助國家級準則制定團體發展國家級準則；
（4）幫助財務報表編製者應用國際會計準則和處理尚待列作國際會計準則題目的問題；
（5）幫助審計師形成關於財務報表是否符合國際會計準則的意見；
（6）幫助使用者理解按國際會計準則編制的財務報表中所包含的資訊；
（7）向關心國際會計準則委員會工作的人們提供關於制定國際會計準則的方法的資料。
2.本結構並不是乙份國際會計準則，因此不對任何特定的計量或揭示問題確定標準。本結構的任何內容都不能取代任何具體的國際會計準則。
3.國際會計準則委員會理事會承認，在一些有限場合，本結構與國際會計準則之間有所牴觸。在發生牴觸的那些情況下，應當以國際會計準則而不是以本結構的要求為準。
然而，在發展未來準則和複審現有準則的過程中，國際會計準則委員會理事會將受本結構的指導，因此本結構與國際會計準則之間牴觸情況的數目將隨著時間的推移而減少。
4.本結構將按照理事會的工作經驗得到不時的修訂。
範圍5.本結構涉及：
（二）財務報表的目標；
（2）決定財務報表的資訊有用性的質量特徵；
（3）構成財務報表的要素的定義、確認和計量；
（4）資本和資本保全概念。
6.本結構涉及通用財務報表（下稱財務報表），包括合併財務報表。這些財務報表至少應每年編報一次，並且要針對眾多使用者對資料的共同需要。
這些使用者中，有的可能要求並且有權得到屬於財務報表內容以外的資料。然而，許多使用者則不得木依靠財務報表作為他們取得財務資料的主要**，因此，編制和呈報這一類財務報表時應當考慮到他們的需要。專用財務報告，例如募股書和為稅務目的而編制的計算表，不屬於本結構所涉及範圍。
然而，在有關專用報告的要求允許時，本結構仍可適用。
7.財務報表是財務報告過程的一部分。一套完整的財務報表通常包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表①（它可以用多種方法呈報，例如以現金流量表或資金流量表呈報），以及作為財務報表不可分割部分的那些附註、其他報表和說明材料。
財務報表還可能包括基於或源自上述報表並應隨之一同閱讀的附表和補充資料。例如，這些附表和補充資料可能涉及行業分部和地區分部方面的財務資料以及對**變動影響情況的披露。然而，財務報表並不包括諸如董事報告、董事長宣告書和管理當局討論與分析材料之類的專案以及可能包含在財務報告或年度報告中的類似專案。
8.本結構適用於所有商業、工業和經營性的報告企業的財務報表，無論這些企業屬於公營部門還是私營部門。所謂報告企業是指有許多使用者依靠財務報表作為關於該企業財務資料主要**的企業。
使用者以及他們對資料的需要
9.財務報表的使用者包括現在和潛在的投資者、雇員、貸款人、**商和其他商業債權人、顧客、**及其機構與公眾。他們利用財務報表以滿足他們對資料的某些不同需要。這些需要包括：
（l）投資者。風險資本的提供者以及他們的顧問關心他們投資的內在風險和投資報酬。他們需要資料來幫助他們決定是否應當買進、持有或賣出。
股東們還關心幫助他們評估企業支付股利的能力的資料。
（2）雇員。雇員及其代表性組織關心有關其雇主穩定性和獲利能力方面的資料。他們還關心使他們評估企業提供報酬、退休福利和就業機會的能力的資料。
（3）貸款人。貸款人關心那些能使他們確定自己的貸款和貸款利息在到期時能否得到支付的資料。
（4）**商和其他商業債權人。**商和其他債權人關心那些能使他們確定欠他們的款項在到期時能否得到支付的資料。商業債權人只要不依賴企業繼續作為其主要顧客，其對企業的關心在時間上就可能比貸款人要短。
（5）顧客。顧客關心有關企業延續性方面的資料，尤其是當他們與企業有長期性聯絡或依賴企業時。
（6）**及其機構。**及其機構關心資源的分配，因此也關心企業的活動。為了管理企業的活動、決定稅收政策和作為國民收入等類似統計資料的基礎，它們也需要資料。
（7）公眾。企業以各種方式影響公眾的成員。例如，企業可能以多種方式對當地經濟作出貢獻，包括其雇請的人數和對當地**商的惠顧。
財務報表通過提供關於企業興衰趨勢、近期發展和活動範圍方面的資料，可以對公眾有所幫助。
10.雖然上述使用者對資料的需要不可能完全由財務報表來滿足，但是仍然存在著對所有使用者來說是共同的需要。因為投資者是企業風險資本的提供者，因此，為了滿足他們的需要而提供的財務報表，也可以滿足財務報表能夠滿足的其他使用者的大部分需要。
11.企業的管理當局對企業財務報表的編制和呈報負有首要責任。企業管理當局也關心財務報表中所包括的資訊，儘管它能夠取得有助於其執行計畫、決策和控制職責的其他管理和財務方面的資料。
管理當局有能力決定這類附加資料的形式和內容，以滿足其自己的需要。然而，對這一類資訊的報告，不屬於本結構的範圍。但是，公布的財務報表都是以管理當局所使用的關於企業財務狀況、經營業績和財務狀況變動方面的資料為依據的。
財務報表的目標
12.財務報表的目標是提供關於企業財務狀況、經營業績和財務狀況變動方面的資訊，這種資訊對於很大一批使用者進行經濟決策是有用的。
13.為上述目的而編制的財務報表可以滿足大部分使用者的共同需要，但是財務報表並不能提供使用者進行經濟決策時可能需要的所有資訊，因為財務報表主要反映了過去事件的財務影響，而且不一定提供非財務資訊。
14.財務報表還反映了管理當局對交託給它的資源的保管責任或受託責任的實施成果。使用者之所以希望評估管理當局的保管責任或受託責任，是為了能夠作出經濟決策。
例如，這些決策包括是儲存還是出賣其對企業的投資，是延聘還是調換管理人員。
財務狀況、經營業績和財務狀況變動
15.財務報表使用者所作的經濟決策，要求評估企業產生現金和現金等價物的能力及其產生它們的時間性和確定性。例如，這種能力最終確定了企業向雇員支付工資、向**商支付貨款、利息償付、歸還貸款和對股東進行分配的能力。
如果使用者得到的是集中說明企業財務狀況、經營業績和財務狀況變動的資料，他們就能更好地評估這種產生現金和現金等價物的能力。
16.企業的財務狀況受其所控制的經濟資源、其財務結構、其資金流動性和償債能力以及其適應所處經營環境變化的能力的影響。關於企業所控制的經濟資源和企業過去加工資源的能力的資料，有助於**企業將來產生現金和現金等價物的能力。
關於財務結構的資料，有助於**今後借款的需要以及了解今後的利潤和現金流量是如何在對企業擁有權益的那些人中間進行分配的，同時還有助於**企業將來籌資成功的可能性。關於資金流動性和償債能力的資料，有助於**企業承兌其到期的財務承諾的能力。資金流動性是指在考慮了這一時期的財務承諾以後近期內現金的可用情況。
償債能力是指在較長的時期內用現金承兌到期的財務承諾的能力。
17.關於企業的經營業績尤其是其獲利能力方面的資料，是評估企業今後有可能控制的經濟資源的潛在變動所必需的資料。在這一方面，關於經營業績的資料是重要的。
關於經營業績的資料，有助於**企業在現有資源基礎上產生現金流量的能力，同時還有助於判斷企業利用新增資源可能取得的效益。
18.關於企業財務狀況變動的資料，有助於評價企業在報告期內投資、籌資和經營等方面的活動。這種資料還有助於使用者評估企業產生現金和現金等價物的能力以及企業對使用那些現金流量的需要。
在編制財務狀況變動表時，可以有多種方法對資金加以定義，例如全部財務資源、營運資本、流動資產或現金。本結構不打算對資金規定定義。
19.關於財務狀況方面的資料主要是在資產負債表中提供的。關於經營業績方面的資料主要是在損益表中提供的。關於財務狀況變動的資料是在財務報表中通過一張單獨的報表加以提供的。
國際會計準則複習A
個人總結，答案僅供參考 a卷一 填空題 1 iasb的成立標誌著iasc已經完成其歷史使命，回顧iasc的發展歷程，大致可劃分為三個階段 初步發展階段逐步提公升階段核心準則的制定與改組研究階段 2 為推動國際會計準則的發展，一些國際組織作出了重要貢獻，主要包括 國際會計準則委員會 歐盟證劵委員會國際...
國際會計準則複習
1 財務報告目標 p29，簡答 2 財務會計目標定位的不同，和決策有用學派。p29，多選 3 在編制財務報告前，是否持續經營作出評價。p32 4 國際會計準則第1號 編制其財務報表。p33，判斷 單選 5 相關性是 是有關聯的。p34，判斷 6 收益 費用 p40，多選 7 費用是 的損失。p40 ...
國際會計準則第2號存貨
國際會計準則第2號 存貨 1993年11月修訂 目標本號準則的目標，是對歷史成本制度下存貨的會計處理作出規定。作為一項資產所要確認並且需要結轉到有關收入被確認時為止的成本金額，是存貨會計的主要課題。本號準則對成本的確定及其隨後費用的確認，包括其減記到可變現淨值等，提供實務方面的指導。此外，本號準則還...