試論管理會計的理論結構

管理睬計的理論結構概念，在我國會計界還沒有引發足夠的留意，更未有權威性的結論，我以為很有必要深進**這一題目。管理睬計理論是由管理睬計研究者從管理睬計實踐中概括出來的有系統的結論。管理睬計的理論結構是由相互關連的基本理論概念所組成的邏輯一致的體系。

一、研究管理睬計理論結構的意義1.有助於指導管理睬計實踐。在會計界有人以為管理睬計還是一門不成熟的會計學科，這類說法有一定的道理。

我以為這與管理睬計還沒有構成前後一向的理論有關。要想更好地展開管理睬計工作，需要我們有正確系統的管理睬計理論來加以指導。因此研究管理睬計的理論結構，對指導管理睬計實踐具有長遠的戰略意義。

2.有助於管理睬計學科體系的建設。翻開中外各種管理睬計教材及專著，固然有很多相同或類似的內容，但各自的體系還是有很多的差別，這與過往人們對管理睬計的傳統熟悉有關，彷彿就應當如此。

實在，這也是由於缺少對管理睬計的理論結構進行系統研究釀成的，這樣長時間下往，不利於管理睬計學科體系的建設。3.有助於制定較為公道的管理睬計原則，規範管理睬計行為。

管理睬計原則是管理睬計理論與管理睬計實踐的橋梁，同時也是管理睬計理論的重要延伸。只有通過深進研究管理睬計理論結構，才有可能制定出前後一向，自成一體的管理睬計原則。假如對管理睬計的理論結構缺少研究，那末制定出來的管理睬計原則必定是片面的，乃至是違反管理睬計基本理論的，其生命力及影響就會遭到限制。

4.有助於對管理睬計理論各要素作出科學界定。在人們對管理睬計理論要素熟悉尚不明朗，對管理睬計中的一些基本概念熟悉不一致的情況下，系統地研究管理睬計的理論結構，從內涵到外延上對各管理睬計理論要素加以界定，便於人們更正確地利用，同時也增進管理睬計理論的發展。

二、管理睬計理論結構的要素管理睬計理論結構的要素是指構成管理睬計理論的必要因素。其內容有哪些，說法其實不同一。第一種看法以為管理睬計理論結構的要素包括：

1.管理睬計理論和方法的基礎，2.管理睬計的本質，3.

管理睬計的目標，4.管理睬計的物件，5.管理睬計的基本要素，包括收進、本錢、損益、現金流量等，6.

管理睬計的基本原則。(注：宋獻中《中國管理睬計——透視與展看》，《會計研究》2023年第11期。

)第二種看法以為管理睬計理論結構的要素包括：1.出發點理論層次，具體指管理睬計理論基礎、管理睬計物件理論。

2.基礎理論層次，具體指管理睬計原則理論。3.

管理睬計核心理論層次，具體指管理睬計原則理論。4.管理睬計實務理論層次，具體指管理睬計程式方法理論，管理睬計具體實踐。

(注：勞秦漢《論管理睬計》，《財會審論壇》2023年第4期。)第三種看法以為管理睬計理論結構的要素包括：

1.管理睬計的目標。2.

管理睬計概念，具體指計量、傳送、資訊、系統、規劃、反饋和本錢性態。3、管理睬計原則。4.

管理睬計技術。(注：陳今池編著《西方現代會計理論》，中國財政經濟出版社，2023年10月第1版，第302—303頁。

)筆者以為管理睬計理論結構的要素要能體現以下基本思想：第一，要有時代特點。管理睬計自產生到現在不過一百年左右的時間，但它的內容變化很大，今後還會不斷更新。

因此，在理論上要有時代特點，而且能預示其變化，在一定時期內能容納下其發展。第二，要前後一向，具有邏輯性。要避免傳統管理睬計理論體系不周密、前後一向性差、邏輯性不強的毛病。

要應用系統論的觀點與方法，對各要素依照其內在邏輯進行排列組合，而不是任意湊合。第三，要有一定的包容性。管理睬計是一項世界性的企業管理語言，因此其理論結構的要素應能夠包容得下各個時期中外管理睬計的理論與實踐。

基於以上熟悉，我以為管理睬計理論結構的要素有以下一些內容：1.管理睬計的本質，即管理睬計概念，2.

管理睬計物件，3.管理睬計職能，4.管理睬計目標，5.

管理睬計任務，6.管理睬計環境，7.管理睬計假定，8.

管理睬計原則，9.管理睬計道德，10.管理睬計哲學，11.

管理睬計文化，12.管理睬計程式，13.管理睬計方法，14.

管理睬計行為。