傳統的剛性管理，即泰勒的科學管理理論，是指將人看做「經濟人」、「機器的附件」。在企業的日常管理中，強調「以規章制度為中心」開展管理會計工作，這樣做的弊端是把員工看成是接受監督的物件，無法充分調動其積極性；制度無法涵蓋所有任務範圍和權責，員工潛力發揮不足等。
在當今瞬息萬變、激烈競爭的市場環境下，管理會計也必須適時調整，引入超y理論。這種理論認為世界上沒有一成不變的管理模式。舉個例子，甲公司的職工隊伍比較穩定，職工熟悉運營狀況，關心企業利益，因此，採用「預算民主參與」這個辦法就很容易調動職工的工作積極性；而乙公司的職工流動性較大，且職工沒有參與企業管理的強烈要求，所以，同樣的辦法在乙公司就不會奏效。
事實上，超y理論在我國古代也早有體現。《孫子兵法》中提出「五事」、「廟算」、「七計」、「九地」等權變情形；提出了因敵而變、因地制宜的權變規律；提出了「懸權而動」、「料敵制勝」的權變方法等；《百戰奇略》中也有介紹「兵發家之法，要在必變，好在知兵，舉動必料敵。敵無變動，則待之，乘其有變，隨而變之，乃利。
法曰：能因敵變化而得勝者，謂之神。」美國管理學家孔茨在哈佛講堂上所說的「有效地管理總是隨機制宜或因情況而異的管理」指的就是超y理論。
高超的管理藝術的核心是：視「情勢而定」。例如，將超y理論引入到管理會計中的預算管理，一是要考慮主體需求的差異性，不同的主體懷著不同的需要去參加預算，有些需要剛性管理，有些需要柔性；二是具體的管理會計工作要與人員的能力和素質相協調，要採取靈活的組織形式和領導方式；三是管理控制應靈活多變，不可強求統一；四是要確立多元遞進性的目標。
又如，按照課本理論，企業內部「成本責任中心」的考核範圍，應只包括可控成本。然而在實際工作中，這樣做反而會帶來兩個問題：一是導致處於下一級的部門無法把握整個組織體系的成本內容及其具體的成本核算，無法利用成本壓力對其產生進一步的推動；二是下層往往會利用某些專案不計入責任中心而擴大資本性支出，勢必造成收益和支出的嚴重不配比。
但是如將超y理論引入管理會計的工作中，就能很好地解決這個問題。
當今，企業經營的不確定性日益增強，超y管理已成為應對不確定性環境的一種常規管理。據報道，在企業面臨關門境地的時候，美國西南航空公司實施了超y管理，靠權宜應變，尋求領導者與組織情境的「匹配」模式，最終闖出了自己的成功之路，如大膽進行市場細分，因服務物件和時間的不同而推出不同的**優惠；從廣告和服務質量上大下功夫，全面宣戰競爭對手；加強公司管理，一切圍繞效率轉，等等。
企業經營者也可將超y理論引入到管理會計中的成本管理，打破剛性成本管理，形成柔性動態成本管理系統。以日本企業為例，產品優質、成本低廉一直是日本企業的優勢所在，而這都得益於其行之有效的動態成本管理系統。如目標成本定位於全成本，涵蓋於設計、生產等重要環節；針對產品戰略和市場導向進行事前成本規劃；以技術為導向，成本管理與價值工程、全面質量監管和jit系統相連線，柔性動態成本管理成為戰略制勝的法寶。
當然，將超y理論引入到管理會計，也必須建立在一定的企業文化基礎上。日本在上世紀末形成並發展的「創新——改良——穩定」的理念以及團隊企業文化，對這種柔性動態成本系統的成功產生了重大影響。
將超y理論引入到管理會計，有利於管理會計人員樹立正確的權變管理觀念。以往企業深受計畫經濟體制的影響，企業管理者的思維模式一直沒完全擺脫計畫經濟的桎梏，因此權變管理的引入有利於樹立正確的管理觀念，克服剛性思維模式。讓企業在面臨激烈的市場競爭時，能夠以具有高度彈性的權變管理應對變幻莫測的情況。
可以說，超y管理是在剛性管理的基礎上發展起來的更高形態的管理模式。在當前市場形勢瞬息萬變的時代，致力於超y理論與管理會計結合的探索，有較大現實意義，從剛性管理走向超y管理是不可阻擋的歷史潮流。當然超y理論的引入也要把握乙個度。
權變性不足，容易導致管理固化，難以適應環境變化；權變性有餘，則會造成管理無序化，還增加系統轉變成本，得不償失。管理會計系統的構建必須考慮權變性，尤其是市場結構、市場競爭、生產方式等現實環境，並進行「本土化」改良，特別是要進行系統簡化。當然事物總有兩面性，傳統剛性管理雖有侷限，但在管理實踐中享有其應有的地位，也不可厚此薄彼。
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