2023年 5月勞動和社會保障部國家職業資格全國統一鑑定理財規劃師（二級）綜合評審標準答案
案例分析題（共3道題，第1～2題每題20分，第3題60分，共100分。）
一、答案：
（1）1～12月工資應繳納的個人所得稅＝〔（3000－1600）×10％－25〕×12＝1380（元）（4分）
（2）獎金適用稅率＝48000÷12＝4000（元），適用稅率是15％，速算扣除數是125元。（4分）
獎金應繳納的個人所得稅＝48000×15％－125＝7075（元）
提示：上年月工資超過1600元，獎金單獨計算應納個人所得稅額。
（3）股息、紅利應繳納的個人所得稅＝20000×50％×20％＝2000（元）（4分）
提示：從上市公司取得的股息、紅利，減按50％計入應納稅所得額。
（4）稿酬應繳納的個人所得稅＝5000×（1-20％）×20％×（1-30％）＝560（元）
（4分）
（5）特許權使用費收入應繳納的個人所得稅＝50000×（1－20％）×20％＝8000（元）（4分）
二、答案：（最終計算結果正確得2分，計算過程酌情給分）
（1）（3分）
房屋繳納營業稅：120×5％＝6萬元
繳納所得稅：（120－70－6）×20％＝8.8萬元
售房淨所得為：120－6－8.8＝105.2萬元
（2）（4分）
新房首付為：450×40％＝180萬元
張先生還需贖回**為：180－105.2＝74.8萬元
張先生**賬戶餘額為：360－74.8＝285.2萬元
新房貸款共需：450－180＝270萬元
其中公積金貸款為：60萬元
等額本息法下月供為：4033.02元
（3）（6分）
商業貸款為：270－60＝210萬元
等額本金法下利息總額為：（2100000÷240）×（6.66％÷12）×（240＋239＋……＋1）＝（2100000÷240）×0.555％×28920＝240.44萬元
孩子進入小學時距離現在正好3年6個月
屆時商貸為：（2100000÷240）×（1＋6.66％÷12×199）＝（2100000÷240）×2.10445＝18413.94元
屆時房貸月供總共為：18413.94＋4033.02=22446.96元
（4）（7分）
張先生目前**賬戶285.2萬元在20年後為1457.96萬元
如果他一次性付清房款，則**賬戶餘額為：360－（450－105.2）＝15.2萬元
如果僅用該餘額進行**積累，張先生55歲時有餘額77.70萬元
張先生公積金貸款利息成本為：4033.02×240－600000＝36.80萬元
張先生因為**投資多獲得的收益為：1457.96－240.44－36.80－77.70＝1103.02萬元
三、答案：
1、客戶財務狀況分析：（26分）
（1）編制客戶資產負債表（計6分，住房貸款專案：2分）
表-1 資產負債表單位：元
（2）編制客戶現金流量表（計8分，韓先生收入：2分；房屋按揭還貸：2分）。
表-2 現金流量表單位：元
（3）客戶財務狀況的比率分析（至少分析四個比率，以百分數表示，保留到整數字）（6分）。
① 客戶財務比率表(2分)
② 客戶財務比率分析：(4分)
a、韓先生家庭的結餘比率為2%，嚴重低於30%的正常比率，這說明韓先生家庭每年能夠用於未來規劃的資金很少。綜合衡量韓先生家庭支出狀況，發現其貸款支出佔據家庭支出的主要部分，可以通過調整債務結構幫助韓先生家庭節省開支，增加年結餘，從而增加理財目標的積累力度。
b、韓先生家庭的投資與淨資產的比率為72％，高於50%的標準值，但結合韓先生家庭的流動性比率可見其家庭投資於淨資產比率較高並非因為投資資產的良好運用，而在於因債務過重引起的淨資產過低。
c、韓先生家庭清償比率為61%，略高於50%的通用標準，說明韓先生家庭清償能力基本可以保證，其財務風險主要集中在一定時期內的債務危機。
d、負債比率同樣反映了家庭的償債能力，韓先生家庭的負債比率為39％，說明韓先生家庭的負債比率略低於50%的標準值。
e、55%的負債收入比率高於40%的標準值，說明韓先生家庭的短期還債能力較弱，家庭年收入超過一半的比例用於還債支出，一旦家庭收入出現意外，將可能導致韓先生家庭短期還債能力出現不足。
f、韓先生家庭的流動性比率為14，流動性比率反映了家庭流動性資產與每月支出的比值，通常的流動性比率在3-6較為合理。14的流動性比率說明韓先生家庭的流動性資產可以支援韓先生家庭14個月的支出，對目前韓先生家庭的收入情況來說有些偏高，過多的流動性資產也反映了韓先生家庭資產增值能力的不足。
（4）客戶財務狀況**（3分）
韓先生家庭的收入以韓先生為主，如合夥企業不發生大的經營危機，韓先生家庭收入在未來將有較大提高。但韓先生家庭收入過於依靠韓先生，也說明韓先生家庭未來承擔的風險較高。從負債來看，韓先生家庭短期內的債務風險很大，超過50%的債務收入比例，已步入房奴行列。
隨著韓先生兒子的成長以及父母年齡的增加，韓先生家庭支出將有較大幅度增加。隨著收入的增多，韓先生家庭的投資額度也在逐漸增加。
（5）客戶財務狀況總體評價（3分）
韓先生家庭屬於收入與支出都較多的中產階級家庭，雖然家庭收入較多，但由於兩棟房屋的貸款支出，導致家庭年結餘比例很低，未來規劃積累困難。此外，過低的負債收入比率表明韓先生家庭一定時期內容易發生債務危機，因此韓先生家庭的財務狀況應進一步優化，防止以後出現債務危機。
2、理財規劃目標（5分）
（1） 韓先生減少貸款支出的債務規劃。
（2） 韓先生家庭成員的保險保障計畫
（3） 韓先生兒子80萬元高等教育資金的足額準備
（4） 韓先生夫婦計畫55歲退休，屆時能有250萬元的退休養老資金
（5） 保證家庭資產的適度流動性
（6） 韓先生合夥企業經營風險的規避
3、分項理財規劃方案（25分）
（1）韓先生家庭的債務規劃
韓先生家庭每月開支中，貸款支出佔據了很高的比例，導致家庭每年結餘偏低。考慮到韓先生家庭未來各種理財目標，如不加以調整，屆時將導致家庭的債務危機。因此需進一步優化家庭債務結構。
目前韓先生家庭公寓住房每月還款3228.14元，超過租金收入，且有公升息壓力，因此，建議韓先生將公寓住房**，65萬元的售房款減去34萬元的未還貸款，還有31萬元可用於緩解家庭財務狀況，且公寓房**後每月可以節約1200，一年可以增加14400元的年節餘。考慮到韓先生未來收入將逐漸增加，而短期內收入支出壓力較高，因此，建議韓先生與銀行商議將54萬元等額本金的商業貸款改為等額本息貸款方式。
等額本息貸款方式每月還款額相同，可以緩解目前的財務狀況。還款一年後54萬商業貸款未還本金為513000元，採用等額本息方式，貸款利率保持5.81%不變，貸款19年，每月還款額為3720元。
經債務規劃後，韓先生家庭每月共需還貸5675元，年結餘增加為56615元。
（2）韓先生家庭的現金規劃
一般來說，收入穩定的家庭需留出月支出3倍的現金及現金等價物作為日常儲備，因此建議韓先生家庭的日常儲備留為月支出的3倍，即保留活期存款2萬元，並從活期存款中拿出2萬購買貨幣市場**。
（3）家庭成員的保險保障計畫
韓先生家庭中，韓先生是唯一的經濟支柱，但卻沒有任何社保與商業保險，一旦發生意外事故或因疾病而失能，將導致家庭生活陷入困境。因此建議韓先生夫婦拿出年結餘10000元/年，用於家庭保障計畫。韓先生作為家庭主要收入**，保險額度需考慮到家庭成員的生活及家庭債務，因此，韓先生、韓太太及兒子康康的保費比例可按6：
3：1支出，其中韓先生購買某保險公司20年定期壽險，保額50萬元，年繳保費1300元，此外可購買卡式意外險與附加住院醫療的健康險，韓太太可以考慮壽險、意外與健康險，而韓先生的兒子因年齡較小，發生意外和疾病的可能性較高，建議給康康購買意外險與住院醫療。
（4）韓先生家庭的子女教育規劃
韓先生的兒子康康年齡雖然較小，但考慮韓先生打算讓兒子出國接受高等教育，因此需提早進行教育金準備。韓先生可以從**中拿出10萬元作為子女教育金的啟動資金，18年每年再投入 19800元即可在兒子上大學時積累80萬的高等教育金。考慮到教育金積累的時間剛性與費用剛性，因此教育金的投資應充分考慮其穩健性。
可以考慮構建乙個債券型**與保本的銀行理財產品的投資組合。
（5）韓先生夫婦的退休養老規劃
韓先生夫婦計畫55歲退休，以生存至85歲計，共需250萬退休養老金。將定期存款20萬元、國債20萬元與每年結餘的2.6萬元用以構建以平衡型**和**型**、指數**組成的投資組合，20年基本可以保證每年平均7%的投資報酬率，在20年後到韓先生夫婦退休時即可滿足250萬的退休金需求。
（6）韓先生作為合夥企業的合夥人承擔著企業經營的無限連帶責任風險，公司如發生經營問題，將可能導致家庭的財務危機。因此建議韓先生將剩餘的**資產5萬元，1萬元活期存款，22萬元**資產共計28萬元作為信託資產，委託給某信託公司。該信託資產將作為公司經營風險發生後家庭半年基本生活費用與事業啟動資金。
如在韓先生55歲退休後未發生經營性風險，則信託合約到期解除，該筆資產轉入固定收益類資產，作為韓先生夫婦退休金的補充資金。
（7）經過以上規劃後，韓先生家庭尚有10萬元**資產，該筆資金可以購買指數型**與平衡型**，作為家庭儲備需要。
4、理財方案總結（4分）
（1） 客戶的6項理財目標都可以得到滿足
（2） 不突破客戶現有的財務資源和以後年份中持續增加的財務資源限制
（3） 家庭資產的綜合收益率比較理想，可以抵禦通貨膨脹。
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