根據有關稅收政策規定，市地稅局列舉了單位和個人採用不同繳存基數或繳存比例繳付住房公積金，在計算個人所得稅時適用不同政策的七種情形。
單位和個人繳存基數標準和繳存比例，均符合規定
某公司國內人員劉小姐2023年住房公積金年度繳存公積金基數為3800元，單位和個人繳存比例均為12％，2023年7月份劉小姐工資收入為3600元（不含單位為其繳存的住房公積金456元），問7月份劉小姐應納個人所得稅是多少？
分析：劉小姐月繳存住房公積金基數為3800元，低於扣除上限，單位和個人繳存比例均為12％，不超過扣除比例。根據檔案規定，單位每月為劉小姐繳付的住房公積金456元和劉小姐本人每月繳存的住房公積金456元，均可以全額在劉小姐個人的應納稅所得額中扣除。
所以，劉小姐7月份應納個人所得稅額如下：
應納稅所得額＝（3600＋456）－（456＋456）－1600＝1544
應納稅額＝1544×10％－25＝129.4
（注：稅前共允許扣除912元）
單位繳存比例12％，個人繳存比例20％
某公司國內人員張先生2023年住房公積金年度繳存公積金基數為3800元，單位繳存比例為12％，個人繳存比例為20％，2023年7月份張先生工資收入為3600元（不含單位為其繳存的住房公積金456元），問7月份劉小姐應納個人所得稅是多少？
分析：劉小姐月繳存住房公積金基數為3800元，低於扣除上限，單位繳存比例為12％，不超過扣除比例；個人繳存比例為20％，超過扣除比例上限。根據檔案規定，單位每月為劉小姐繳付的住房公積金456元可以全額在劉小姐個人的應納稅所得額中扣除；劉小姐本人每月繳存的住房公積金760元，只允許在稅前扣除456元，其本人超過12％比例所繳存的住房公積金304元（3800×8％），不予在稅前扣除。
所以，劉小姐7月份應納個人所得稅額如下：
應納稅所得額＝（3600＋456）－（456＋456）－1600＝1544
應納稅額＝1544×10％－25＝129.4
（注：稅前共允許扣除912元）
單位繳存比例為8％，個人繳存比例為15％
某公司國內人員陳先生2023年住房公積金基數為3800元，單位繳存比例為8％，個人繳存比例為15％，2023年7月王先生工資收入為3600元（不含單位為陳先生繳付的住房公積金304元），問7月份王先生應納個人所得稅是多少？
分析：陳先生月繳存住房公積金基數為3800元，低於扣除上限，單位繳存比例均為8％，未超過繳存比例上限；個人繳存比例均為15％，超過繳存比例上限。根據檔案規定，單位每月為王先生繳付的住房公積金304元（3800×8％），允許在稅前扣除，陳先生本人繳付的住房公積金570元（3800×15％），只允許在稅前扣除456元（3800×12％＝456），其本人超標準繳存的住房公積金部分114元（3800×3％），不予在稅前扣除。
所以，王先生7月份應納個人所得稅額如下：
應納稅所得額＝（3600＋304）－（304＋456）－1600＝1544
應納稅額＝1544×10％－25＝129.4
（注：稅前共允許扣除760元）
單位和個人繳存比例均超標
某公司國內人員楊女士2023年住房公積金基數為3800元，單位和個人繳存比例均為20％，2023年7月工資收入為3600元（不含單位為陳先生繳付的住房公積金960元），問7月份王先生應納個人所得稅是多少？
分析：陳先生月繳存住房公積金基數為4800元，低於扣除上限，單位繳存比例均為8％，未超過繳存比例上限；個人繳存比例均為15％，超過繳存比例上限。根據檔案規定，單位每月為王先生繳付的住房公積金384元（4800×8％），允許在稅前扣除，陳先生本人繳付的住房公積金720元（4800×15％），只允許在稅前扣除576元（4800×12％＝576），其本人超標準繳存的住房公積金部分144元（4800×3％），不予在稅前扣除。
所以，王先生7月份應納個人所得稅額如下：
應納稅所得額＝（3600＋384）－（384＋576）－1600＝1424
應納稅額＝1424×10％－25＝117.4
（注：稅前共允許扣除960元）
單位和個人繳存基數均超過扣除上限
某公司國內人員葉先生2023年住房公積金基數為7000元，單位和個人繳存比例均為12％，2023年7月葉先生工資收入為6500（不含單位為王先生繳付的住房公積金840元），問7月份葉先生應納個人所得稅是多少？
分析：葉先生月繳存住房公積金基數為7000元，超過扣除上限，單位和個人繳存比例均為12％，未超過繳存比例上限。根據檔案規定，單位每月為葉先生繳付的住房公積金840元，只允許在稅前扣除588.
24元（1634×3×12％＝588.24），其單位超標準為王先生繳付的住房公積金部分251.76元，不予在稅前扣除；葉先生本人每月繳存的住房公積金840元（7000×12％＝840），也只允許在稅前扣除588.
24元，其本人超標準繳存的住房公積金部分251.76元，不予在稅前扣除。所以，葉先生7月份應納個人所得稅額如下：
應納稅所得額＝（6500＋840）－（588.24＋588.24）－1600＝4563.52
應納稅額＝4563.52×15％－125＝559.53
（注：稅前共允許扣除1176.48元）
單位和個人的繳存基數及繳存比例，均超過扣除上限
某公司國內人員羅先生2023年住房公積金基數為7000元，單位和個人繳存比例均為20％，2023年7月羅先生工資收入為6500（不含單位為羅先生繳付的住房公積金1400元），問7月份羅先生應納個人所得稅是多少？
分析：羅先生月繳存住房公積金基數為7000元，超過扣除上限，單位和個人繳存比例均為20％，也超過繳存比例上限。根據檔案規定，單位每月為羅先生繳付的住房公積金1400元，只允許在稅前扣除588.
24元（1634×3×12％＝588.24），其單位超標準為羅先生繳付的住房公積金部分811.76元，不予在稅前扣除；羅先生本人每月繳存的住房公積金1400元（7000×20％＝1400），也只允許在稅前扣除588.
24元，其本人超標準繳存的住房公積金部分811.76元，不予在稅前扣除。所以，羅先生7月份應納個人所得稅額如下：
應納稅所得額＝（6500＋1400）－（588.24＋588.24）－1600＝5123.52
應納稅額＝5123.52×20％－375＝649.70
（注：稅前共允許扣除1176.48元）
單位和個人繳存比例均低於12％，但繳存基數超過扣除上限
某公司國內人員王先生2023年住房公積金基數為7000元，單位和個人繳存比例均為10％，2023年7月王先生工資收入為6500（不含單位為王先生繳付的住房公積金700元），問7月份王先生應納個人所得稅是多少？
分析：王先生月繳存住房公積金基數為7000元，超過扣除上限，單位和個人繳存比例均為10％，未超過繳存比例上限。根據檔案規定，單位每月為王先生繳付的住房公積金700元，只允許在稅前扣除490.
2元（1634×3×10％＝490.2），其單位超標準為王先生繳付的住房公積金部分209.8元，不予在稅前扣除；王先生本人每月繳存的住房公積金700元（7000×10％＝700），也只允許在稅前扣除490.
2元，其本人超標準繳存的住房公積金部分209.8元，不予在稅前扣除。所以，王先生7月份應納個人所得稅額如下：
應納稅所得額＝（6500＋700）－（409.2＋409.2）－1600＝4781.6
應納稅額＝4781.6×15％－125＝592.24
（注：稅前共允許扣除818.4元）
外籍人員個人所得稅繳納
a 計稅依據 當月境內外工資總額 境內所得境內 外支付 b 應納稅額 當月工資薪金應納稅所得額 稅率 速算扣除數 當月實際在中國天數 當月天數 3 但在境內居住滿一年而不超過五年的個人，其在中國境內工作期間取得由中國境內企業或個人雇主支付和由中國境外企業或個人雇主支付的工資薪金，均應申報繳納個人所得...
住房公積金個人所得稅稅前扣除政策解讀
2011年03月31日 我國現行 住房公積金管理條例 只規定了單位和個人繳納住房公積金的下限，上不封頂，導致不同地區 行業 企業住房公積金繳存情況差距較大。經濟落後地區 效益不好的企業甚至經常拖欠繳納職工住房公積金 而一些效益較好的單位則利用住房公積金免稅政策，有意將一些應稅收入打入職工住房公積金賬...
年終獎如何繳納個人所得稅
經驗 2011年新出台的年終獎個稅計算法 個人理解 年終獎計稅方法如下 1。扣除五險一金後，如果當月工資超過3500元，全年一次性獎金除以12，按照得出的數額找到對應稅率，然後直接套入年終獎的計算公式，得出應繳稅額。2。扣除五險一金後，如果當月工資收入不足3500元，則先從年終獎中拿出一部分錢，將當...