10年初級複習
第一章資產
一、資產的概念
（1）過去的交易或事項---潛在資產不是資產
（2）擁有或控制----不能說：一定擁有所有權；融資租入的固定資產是，受託代銷商品不是
（3）預期帶來經濟利益---不能帶來的不是資產：待處理財產、長期待攤費用、開辦費。
【例】資產是有形的-----錯 【例】資產一定是企業擁有的----錯
二、庫存現金
1、限額由開戶行確定 2、坐支要經過批准
3、期末盤點---要通過「待處理財產損溢」，再處理。事業單位不通過.
資產清查處理的區別
三、銀行存款
1、未達賬項—一方已入賬，另一方未入賬。
銀行已入賬---收，企業未入賬---未收-----日記賬小於銀行賬
銀行已入賬---付，企業未入賬---未付-----日記賬大於銀行賬
企業已入賬---收，銀行未入賬---未收-----銀行賬小於日記賬
企業已入賬---付，銀行未入賬---未付-----銀行賬大於日記賬
【例】期末銀行存款日記賬餘額1000元，發現未達賬項
（1） 銀行收到托收貨款2000元，企業未收到入賬單。
（2） 銀行替企業支付水電費1500元，企業未記賬。
（3） 企業銷售商品收到銀行本票3000元，已入賬，銀行未入賬。
（4） 企業開出銀行匯票2500元，準備購料，銀行未記賬。
問：期末銀行存款實際存款額是多少？答案：1000+2000-1500=1500
注意：銀行對賬單只能用來對賬，不能用來做賬。
四、其他貨幣資金
1、銀行本票：同城；2個月。
【例】開出銀行本票3000元，準備購買材料。
借：其他貨幣資金3000
貸：銀行存款3000
【例】用上張本票購買材料2000元，增值稅340元，代墊運雜費60元，餘額收回。
借：原材料2060
應交稅費—應繳增值稅（進項稅額）340
銀行存款600
貸：其他貨幣資金3000
【例】銷售材料成本3000元，售價5000元，增值稅17%，貨發，收到銀行本票已入賬。
借：銀行存款5850
貸：其他業務收入5000
應交稅費-應繳增值稅（銷項稅額）850
借：其他業務成本3000
貸：原材料3000
2、銀行匯票：同城、異地均可；1個月
【例】12月1日庫存現金餘額1000元，銀行存款餘額2000元，其他貨幣資金餘額3000元。
本月提現1500元，開出銀行匯票500元，銷貨收到貨款4000元，銷貨款未收5000元。
問：期末資產負債表：貨幣資金？2500+4000+3500=10000
答案：庫存現金1000+1500=2500
銀行存款2000-1500-500+4000=4000
其他貨幣資金3000+500=3500
貨幣資金（期初）=1000+2000+3000=6000
貨幣資金（期末）=2500+4000+3500=10000
問：現金流量表「現金及現金等價物淨增加額」10000-6000=4000
五、交易性金融資產
1、規定：（1）初始成本—取得時公允價值
不包括已宣未分現金股利-----應收股利
不包括已到未領債券利息----應收利息
不包括手續費投資收益
（2）持有期間獲取的現金股利或債券利息----投資收益
（3）表日，按公允價值計量，差額計入-------公允價值變動損益
（4）處置，差額計入投資收益，同時結**公允價值變動損益---投資收益
【例】09年2月14日購入**1000股，每股買價5元，其中含已宣未分現金股利1元，含手續費用30元，作為交易性金融資產。
問：初始投資成本1000*（5-1）-30=
【例】09年2月14日購入**1000股，每股買價5元，其中含已宣未分現金股利1元，另付手續費用30元，作為交易性金融資產。3月5日收到已入賬。09年末每**價4.
5元。10年3月1日宣告分配現金股利，每股0.6元，3月25日收到。
10年11月11日**300股，每股售價5.5元，另付手續費20元。10年12月31日每**價3.
5元。（1） 初始投資成本1000*（5-1）=4000
（2） 09年末投資賬面價值1000*4.5=4500
（3） 09年末資產負債表「交易性金融資產」4500
（4） 09年利潤表「投資收益」-30
（5） 09年利潤表「公允價值變動損益」500
（6） 09年現金流量表「投資支付的現金」4000+30
（7支付的與投資有關的」1000
09.2.14
借：交易性金融資產---成本4000
應收股利1000
投資收益30
貸：銀行存款5030
09.3.5
借：銀行存款1000
貸：應收股利1000
09.12.31 公允價值1000*4.5=4500
賬面餘額 4000
增值500
借：交易性金融資產—公允價值變動 500
貸：公允價值變動損益500
（8）10年利潤表「投資收益」600+280+150
（9）10年處置淨損益280
（10）10年末投資賬面價值2450
（11）10年末資產負債表「交易性金融資產」2450
（12）10年現金流量表「收回投資收到的現金」1630
10.3.1
借：應收股利600
貸：投資收益600
10.3.25
借：銀行存款600
貸：應收股利600
10.11.11 處置淨額300*5.5-20=1630
處置應結轉成本4000÷1000*300=1200
處置應結轉公允價值變動500÷1000*300=150
處置淨損益1630-（1200+150）=280
借：銀行存款1630
貸：交易性金融資產—成本 1200
公允價值變動 150
投資收益280
借：公允價值變動損益150
貸：投資收益150
10,12.31 公允價值700*3.5=2450
賬面餘額4500-（1200+150）=3150
減值 700
借：公允價值變動損益700
貸：交易性金融資產—公允價值變動 700
【例】09年1月5日購入08年1月1日發行的3年期債券，作為交易性金融資產。面值1000元，利率10%，每年1月10日支付上期利息，買價1100元，另付手續費50元。09年1月10日收到利息已入賬，09年末債券市價1060元。
（1） 初始投資成本1100-1000*10%=1000
（2） 09年末投資賬面價值1060
（3） 09年末資產負債表「交易性金融資產」1060
（4） 09年利潤表「投資收益」100-50=50
（5） 09年利潤表「公允價值變動損益」60
09.1.5
借：交易性金融資產---成本1000
應收利息100
投資收益50
貸：銀行存款1150
09.1.10
借：銀行存款100
貸：應收利息100
09.12.31
借：應收利息100
貸：投資收益100
09.12.31 公允價值1060
賬面餘額1000
增值 60
借：交易性金融資產—公允價值變動 60
貸：公允價值變動損益60
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