excel編制現金流量表的相關公式
現金流量表是企業的主要報表之一，在編制現金流量表時可以採用工作底稿法或t型賬戶法，也可以直接根據有關會計科目的記錄分析填列。而工作底稿法和t型賬戶法比較複雜，採用分析填列法較為簡便。用這種方法編制現金流量表，關鍵是如何進行分析計算。
會計期間內發生的會計業務比較複雜，而現金流入和流出又分布於多個科目，分析計算的正確與否直接關係到現金流量表的資訊質量。筆者在運用分析填列法編制現金流量表的工作實踐中，反覆進行理論推導，使之成為易懂且便於操作的現金流量表公式，並將其與excel電子**的強大功能相結合，從而為企業提供一種準確、經濟、簡便、靈活、適用的現金流量表編制方法。
一、基本思路
根據會計理論和現金流量表的原理，反覆進行理論推導，使現金流量表的各項轉換成為易懂且便於操作的現金流量表公式；轉換後的每項現金流量表公式由資產負債表專案、利潤表專案及少量特殊業務專案組成；然後利用excel**將現金流量表公式鏈結起來：涉及到資產負債表專案和利潤表的專案，已在現金流量表公式中由excel自動生成，涉及到少量特殊業務的專案，則需要建立乙個附件，最後只需完成少量特殊業務專案的填列，就能直接完成現金流量表的編制了。
二、excel現金流量表編制的具體步驟
第一步，建立「現金流量表.xls」工作簿，在工作簿內建立「資產負債表工作表」、「利潤表工作表」、「附件工作表」和「現金流量表工作表」4張工作表。
第二步，根據企業實際情況完成「資產負債表工作表」和「利潤表工作表」。
第三步，通過分析將現金流量表的各項轉換成為易懂且便於操作的現金流量表公式。
以「銷售商品、提供勞務收到的現金」計算公式的分析為例。在分析法下，「銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入+其他業務收入+增值稅銷項稅額+應收賬款期初數-應收賬款期末數+應收票據期初數-應收票據期末數-預收賬款期初數+預收賬款期末數+未收到現金的應收賬款（應收票據）的減少+當期收到前期核銷的壞賬損失」。由於當期實現的主營業務收入和其他業務收入並不一定全部收到現金，故應減去當期淨增加的應收賬款後，才是當期實際收到的現金。
主營業務收入和其他業務收入加上應收賬款期初數減去應收賬款期末數的理論依據如下：從會計恒等式「應收賬款期初數+當期借方發生額-當期貸方發生額=應收賬款期末數」可知，當期實現的業務收入，只有減去應收賬款淨增加數，才是當期實際收到的現金，因此必須計算出當期應收賬款淨增加數。將上述會計恒等式進行移項得「應收賬款借方發生額-應收賬款貸方發生額=應收賬款期末數-應收賬款期初數」，而應收賬款借方發生額減貸方發生額之差額既是當期應收賬款淨增加數，也是應收賬款期末數減應收賬款期初數之差額，「業務收入-（應收賬款期末數-應收賬款期初數）」才是實際收到的現金，也即「業務收入-應收賬款期末數+應收賬款期初數」，所以在計算公式中加上應收賬款期初數，減去應收賬款期末數。
應收賬款當期淨增加數在會計記錄難以直接取數，而在資產負債表上則可以直接查詢應收賬款期初數和期末數。
當應收賬款符合核銷條件時，可以進行核銷處理，這時核銷會計分錄為借記「壞賬準備」，貸記「應收賬款」。從該會計分錄中可以看出，核銷應收賬款使當期的貸方發生額增加，而貸方發生額即是應收賬款的收回；但核銷壞賬並未收到現金，故應減去當期核銷的壞賬。因而，當期未收到應收賬款（應收票據）的減少，均應從業務收入中減去。
對於「加上當期收回前期核銷的壞賬」的理解如下，前期已核銷的壞賬當期收回的，會計分錄為借記「應收賬款」，貸記「壞賬準備」；同時，借記「現金」，貸記「應收賬款」。從上述會計分錄可知，應收賬款期末數額並無變化，所以調整應收賬款毫無意義，但確實收到了現金，故應加上當期核銷的壞賬。應收票據的調整與應收賬款類似。
預收賬款屬於負債類會計科目，其貸方記載預收賬款的增加數，借方記載預收賬款的減少數。當期實際收到的預收賬款淨增加數，即是預收賬款貸方發生額減去借方發生額之差額。預收賬款會計恒等式為「預收賬款期初數+貸方發生額-借方發生額=預收賬款期末數」，因而公式中應減去預收賬款期初數，加上預收賬款期末數。
以上從理論上分析了「銷售商品、提供勞務收到的現金」的計算公式。其他現金流量表各專案計算公式的分析在此從略。
第四步，將少量特殊業務專案用「附件工作表」列示出來，並用excel將現金流量表相關公式鏈結起來。由第三步分析推導的公式，即可根據利潤表、資產負債表中的相關專案對現金流量表中「銷售商品、提供勞務收到的現金」專案進行設定。其中，通過分析推導的少量特殊業務專案如下：
其他業務收入根據「其他業務收入」賬戶明細賬貸方餘額直接得到，增值稅銷項稅額根據「應交稅金」賬戶明細賬銷項稅額項貸方餘額直接得到，未收到現金的應收賬款的減少根據「應收賬款」賬戶明細賬的貸方及摘要查詢未收到現金的應收賬款的數額，未收到現金的應收票據的減少根據「應收票據」賬戶明細賬的貸方及摘要查詢未收到現金的應收賬款的數額，當期收到前期核銷的壞賬損失根據「壞賬準備」賬戶明細賬的貸方及摘要查詢收到前期核銷的壞賬損失額。在公式中，各專案已同資產負債表工作表、利潤表工作表相應項鏈結自動生成資料，只需將少量特殊業務專案的資料分別分析填列即可，這樣就能直接自動生成「銷售商品、提供勞務收到的現金」專案的資料了。其他現金流量表各項目的計算公式可按上述方法分析填列。
第五步，在「現金流量表工作表」各項中設定相關公式，就能自動生成現金流量表。
需要說明的是，如果企業有外幣業務，就需要填列附件工作表中的「匯率變動對現金的影響」專案。該專案實際中一般可採用倒軋的方法，即首先直接從期初、期末的資產負債表處計算出「現金及現金等價物淨增加額」，然後分別減去經營、投資、籌資活動的淨額，最後計算出的差額就是要填列的數。企業只需按上面的過程簡單地修改附件工作表中最後兩行的公式即可。
這種編制現金流量表的方法理論性強、適用廣泛，主要適合於大、中型企業的現金流量表的編制，其使用基礎是手工做賬，如果把這種小軟體作為模板鑲嵌在已有的財務軟體中，更會起到意想不到的效果。
利用上述方法編制現金流量表的優點體現在以下兩點，一是經濟實用，目前企業絕大多數都有電腦，而且絕大多數都使用微軟的excel電子**，這樣就無需增加新的投資；二是操作簡便，財務人員只需處理好「附件工作表」中的少量特殊業務專案，就能自動生成現金流量表。但利用該方法編制現金流量表也有其缺點：其一，推導現金流量表公式，需要有牢固的會計理論、現金流量表方面的知識及較強的工作實踐能力，並非所有層次的會計人員所能掌握。
其二，此方法並非適合所有企業現金流量表的編制，實際應用此方法時，要根據不同企業、不同行業作適當的調整，因此，在「附件工作表」每項後都留有幾行空行，以備調整時用。
總之，利用excel鏈結相關公式編制現金流量表的方法，是建立在分析填列法基礎上，對現金流量表編制方法的乙個新的探索，相信這種方法能夠得到不斷的發展與完善，也一定會對企業今後編制現金流量表有所幫助。
現金流量表
會企03表 編制單位 山西巨集五星農林生態開發 2012 年度單位 元 企業負責人主管會計 製表 報出日期 年月日 現金流量表 會企03表 續 編制單位 山西巨集五星農林生態開發 2012 年度單位 元 企業負責人主管會計 製表 報出日期 年月日 現金流量表 會企03表 編制單位 山西巨集五星農林生...
現金流量表
下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式 一 確定補充資料的 現金及現金等價物的淨增加額 現金的期末餘額 資產負債表 貨幣資金 期末餘額 現金的期初餘額 資產負債表 貨幣資金 期初餘額 現金及現金等價物的淨增加額 現金的期末餘額 現金的期初餘額。一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如...
現金流量表
學習目標 學習完本章後，你應該能夠 1.指出現金流量表的目的 2.區分經營活動 投資活動和籌資活動產生的現金流量 3.按直接法編制現金流量表 4.計算各類經營業務活動對現金的影響 5.按間接法編制現金流量表 w.t.格蘭特公司的經典案例對公司對外報告的資訊略作了改動。w.t.格蘭特公司是美國最主要的...