（一）編制方法
1、本表反映企業一定期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的資訊。企業可以採用直接法從有關會計記錄中直接獲取資料，也可以在利潤表的基礎上，通過調整資產負債表的有關專案以及其他不涉及現金收支等專案後而獲得。
直接法：是通過現金收入和現金支出的主要類別來直接反映企業經營活動產生的現金流量，直接法可以依據利潤表中的本年收入為起點，調整與經營活動的有關專案增減變動來計算經營活動產生的現金流量。
間接法：是以利潤表中的本年淨利潤為起點，通過調整資產負債表和利潤表中的相關專案來計算經營活動產生的現金流量。採用間接法將淨利潤調節為經營活動的現金流量淨額時，主要需要調整四大類專案：
（1）實際沒有支付現金的費用；（2）實際沒有收到現金的收益；（3）不屬於經營活動的損益；（4）非經營性應收應付專案的增減變動。其基本原理是：經營活動產生的現金流量淨額＝淨利潤＋不影響經營活動現金流量但減少淨利潤的專案－不影響經營活動現金流量但增加淨利潤的專案＋與淨利潤無關但增加經營活動現金流量的專案－與淨利潤無關但減少經營活動現金流量的專案。
2、本表中的現金是指庫存現金、銀行存款（含通知金融機構即可隨時動用的定期存款）和其他貨幣資金，依據重要性原則，集團公司將貨幣資金的內容全部視同現金在本表中反映。現金等價物是指3個月以內的短期投資，集團公司對現金等價物的限定範圍為短期投資。
（二）表內有關指標解釋
（一）經營活動產生的現金流量
1、銷售商品、提供勞務收到的現金：反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金（含收取的增值稅銷項稅款），包括本期銷售收入、提供勞務收到的現金、前期銷售商品和提供勞務本期收到的現金以及本期預收的款項，減去前期和本期銷售商品在本期退回的商品而支付的現金。企業銷售材料和**代銷業務收到的現金也在本專案反映。
本專案涉及的科目主要有：「現金」、「銀行存款」、「應收賬款」、「應收票據」、「預收賬款」、「主營業務收入」和「其他業務收入」等。
ⅰ直接編製法
⑴ 「其他業務收入」科目中銷售商品、提供勞務直接收到的現金。包括收到的增值稅銷項稅額。
⑵銷售商品、提供勞務產生的「應收賬款」、「應收票據」「其他應收款」、「內部往來」科目中收到的現金（包括收到的增值稅銷項稅額），扣除銷售退回而支付的現金。
⑶銷售商品、提供勞務產生的「預收賬款」科目中預收的現金。
⑷當期收回前期在直接法下核銷的壞賬損失。
⑸對施工單位，甲方或局指直撥的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現金，在本專案反映。
⑹銷售材料收到的現金在本專案填列。
ⅱ間接調整法
銷售商品、提供勞務收到的現金 =工程結算科目貸方發生額和其他業務收入+增值稅銷項稅額+應收賬款淨額（年初-年末）+應收票據（年初-年末）+預收賬款（年末-年初）+銷售商品材料、提供勞務而產生其他應收款（含工程保修金）（年初-年末）+「內部往來—xx購買商品、接受勞務的局內單位」科目（年初-年末）（貸方餘額按負號計算）±特殊業務調整專案
特殊業務調整專案是指對沒有現金流入或流出而影響銷售商品、提供勞務產生的債權債務專案發生增減變動的特殊業務的調整。主要包括以下內容：
特殊業務調整專案 = - 本年備抵法計提的壞賬準備（或+衝減的壞賬準備）-壞賬在直接法下減少的應收賬款-非貨幣性資產清償債務而減少的應收賬款 -應收票據計提利息以及貼現計入財務費用借方數（或+計入財務費用貸方數）-會計上視同銷售產生的不可能收到現金的銷項稅額-抹賬減少的往來（或+增加的往來）±其他調整
說明：①對業務較多的單位可依據上述公式在期末進行分析填列，業務不多的單位可直接填列。
②公式中的「內部往來—xx購買商品、接受勞務的局內單位」科目僅指各施工單位與局指的往來、承包其他局內單位工程的往來以及從本單位購買商品的局內單位往來。
③集團公司各生產單位對局指或其他局內單位因提供勞務收到的現金（含直撥料和代扣稅金）應同時單獨在「現金流量表抵衝基礎資料」中的「收到內部單位的現金」專案反映。各子分公司單位之間如有銷售商品、提供勞務產生的現金流量，也應在本專案反映。
收到內部單位的現金 =對局指工程結算科目貸方發生額+其他應收款（工程保修金）（年初-年末）+「內部往來—xx其他購買商品、接受勞務的局內單位」科目（年初-年末）（貸方按負號計算）±相關特殊業務調整專案
④由局指或甲方直接**的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現金，在本專案反映，採用公式時已包括在內，不必專門調整。
2、收到的稅費返還：反映企業收到的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅和教育費附加等返還款。本專案可根據：
「現金」、「銀行存款」、「主營業務稅金及附加」、「其他業務支出」、「補貼收入」、「應收補貼款」、「營業外收入」等科目分析填列。
3、收到的其他與經營活動有關的現金：反映除上述專案外，收到的其他與經營活動有關的現金，本專案可根據：「現金」、「銀行存款」、「其他應收款」、「其他業務收入」、「營業外收入」等科目分析填列。
本專案主要包括如下專案產生的現金流入：
⑴「營業外收入」科目中各種罰款、違約收入等。
⑵流動資產損失中由個人和保險公司賠償的現金收入。如已計入「其他應收款」科目在此不必考慮
⑶職工掛支收回的現金淨額，即「備用金」科目年初-年末（年初》年末）。由於備用金收支業務頻繁，對「備用金」科目的本期發生額不必考慮。
⑷銀行存款利息收入、外幣兌換收益。
⑸通過「其他應收款」科目收回的投標保證金、履約金、各種押金、暫借款、代墊款等存出款以及職工欠款。
⑹通過「其他應付款」科目收到的投標保證金、履約金、各種押金、暫借款等存入款。
⑺通過「內部往來」科目核算的與非銷售商品、接受勞務的內部單位往來款中收到的現金。通過本科目核算的如上交利潤或虧損、上交折舊、購置固定資產轉上級撥入、上交工資附加費等視同非付現的轉賬業務，不予考慮，僅考慮本科目中實際收到的現金。通過本科目收到的現金要同時單獨在「現金流量表抵衝基礎資料」中的「收到內部單位的現金」專案反映。
⑻處置短期投資的現金淨流入，即淨收益（處置收入-投資成本）。
⑼期末對外幣債權債務按期末匯率折算產生的匯兌收益。
⑽上述科目如對應的借方不是現金而是「備用金」科目，視同收到現金在本專案反映
說明：集團公司社管中心從內部和外部單位收到的除稅費返還以外的所有現金均在本專案反映。各級社管中心收到各子分公司的經費等撥款應單獨在「現金流量表抵衝基礎資料」中的「收到內部單位的現金」專案反映。
集團公司社管中心對本系統的內部現金收支應做抵沖處理。
4、購買商品、接受勞務支付的現金：反映企業本期購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金（含增值稅進項稅額）、本期的預付款項以及本期支付的前期購買商品、接受勞務的未付款項。本期發生的購貨退**到的現金從本專案中扣除。
本專案可依據「現金」、「銀行存款」、「應付賬款」、「應付票據」、「預付賬款」、「其他應付款」、「主營業務成本」和「其他業務支出」等科目分析填列。
ⅰ直接編製法
⑴「生產成本」或「工程施工」和「其他業務支出」科目中購買商品、接受勞務直接支付的現金。包括支付的增值稅進項稅額。
⑵購買商品、接受勞務產生的「應付賬款」、「應付票據」「其他應付款」、「內部往來」科目中支付的現金（包括支付的增值稅進項稅額），扣除購貨退回而收到的現金。施工單位對協作隊伍的一些費用性質的扣款視同現金支付。
⑶購買商品、接受勞務產生的「預付賬款」科目中預付的現金。
⑷當期購進庫存材料（商品）、周轉材料、低值易耗品所支付的現金。
⑸對施工單位，甲方或局指直撥的材料物資視同支付現金。
ⅱ間接調整法
購買商品、接受勞務支付的現金 = 當期存貨借方發生額（不含已完工未結算款、自製的半成品、在產品、產成品和其他自製材料）-存貨貸方發生額中直撥協作隊伍料款+本期對分包方驗工結算+增值稅進項稅額+應付賬款（年初-年末）+應付票據（年初-年末）+預付賬款（年末-年初）+購買商品材料、接受勞務產生的其他應付款（含工程保修金）（年初-年末）+「內部往來—xx銷售商品、提供勞務的局內單位」（年末-年初）（貸方按負數計算）±特殊業務調整專案
特殊業務調整專案是指對沒有現金流入或流出而導致購買商品材料、接受勞務產生的應付預付及存貨專案發生增減變動的特殊業務的調整。主要包括以下內容：
特殊業務調整專案 = -以非貨幣性資產清償債務而減少的應付賬款或增加的存貨-無法支付而計入資本公積的應付款項-非貨幣**易換入的存貨-接受投資、捐贈等業務增加的存貨+應付票據本期計提的票據利息+會計上視同購進產生的不可能支付現金的進項稅額±其他調整
說明：①對業務較多的單位可依據上述公式在期末進行分析填列，業務不多的單位可直接填列。
②各子分公司之間如有購買商品材料、接受勞務產生的現金流量，也應在本專案反映。
③存貨的借方發生額包括外購的庫存材料、周轉材料、低值易耗品及材料成本差異的發生額，如果周轉材料、低值易耗品通過在庫、在用和攤銷明細科目核算，借方發生額只能包括在庫明細科目的發生額。
5、支付給職工以及為職工支付的現金：包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼、福利費以及為職工支付的其他費用。不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程（指非購建臨時設施的在建工程）人員的各項費用。
本專案可依據「現金」、「銀行存款」、「應付工資」、「其他應付款」、「應付福利費」、「管理費用」等科目分析填列，主要包括以下專案：
⑴「應付工資」科目的借方實際支出的現金加上備用金扣款。
⑵「其他應付款」科目核算的養老、失業和醫療等社會保險、住房公積金、工會經費、代扣代交個人所得稅等（含企業承擔和個人交納部分）實際支付的現金。通過「其他應收款」科目預交的上述與職工有關的現金，也在本專案反映。
⑶通過「應付福利費」科目支付給職工和為職工支付的現金，通過本科目直接向地方交納的職工醫療保險費在本專案反映。
⑷在「管理費用」、「待分配間接費」等科目中支付給職工和為職工支付的現金（不含工資），如職工教育經費、托兒費、獨生子女費、住房補貼、取暖費、書報費等。
⑸上述各科目如對應的貸方不是現金而是「備用金」科目，視同支付現金在本專案反映。
現金流量表編制方法
確定補充資料中的 經營活動產生的現金流量淨額 審計報告科目附註部分 1 淨利潤 該專案根據利潤表淨利潤數填列。2 計提的資產減值準備 計提的資產減值準備 本期計提的各項資產減值準備發生額累計數 注 直接核銷的壞賬損失，不計入。3 固定資產折舊 固定資產折舊 製造費用中折舊 管理費用中折舊 或 累計折...
現金流量表編制方法
現金流量表的編制一直是企業報表編制的乙個難點，如果對所有的會計分錄，按現金流量表準則的要求全部調整為收付實現制，這等於是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希望僅根據資產負債表和利潤表兩大主表來編制出現金流量表，這是一種奢望，實際上僅根據資產負債...
現金流量表編制方法
現金流量表的編制公式 一 確定主表的 經營活動產生的現金流量淨額 1 銷售商品 提供勞務收到的現金 利潤表中主營業務收入 1 17 利潤表中其他業務收入 應收票據期初餘額 應收票據期末餘額 應收賬款期初餘額 應收賬款期末餘額 預收賬款期末餘額 預收賬款期初餘額 計提的應收賬款壞賬準備期末餘額 2 收...