相關部門與財務銜接的相關基礎知識
講座第一部分本次培訓的綱要
首先記住的簡單關係：
一、三個簡單框圖關係
（一）資產、權益（負債和所有者權益）的簡單關係（資產負債表）
注：從上圖得出簡單的平衡等式
資產＝權益＝負債＋所有者權益（淨資產）
（二）收入、費用、利潤之間簡單關係（利潤表）
注：從上圖得出簡單的平衡等式
收入＝費用＋利潤
（三）權利和責任發生時點之間得關係（會計核算的基礎為權責發生制）
注：從上圖得出簡單的平衡等式
發生時權利＝發生時義務
第二部分會計相關基本概念
一、總論
（一）會計的定義
會計是經濟管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計量單位，借助一系列專門的方法，連續、系統、完整、綜合地對企業、行政、事業等單位的經濟活動進行核算和監督的一種經濟管理活動。
從會計的物件、職能和特點入手，可以更清晰理解會計的涵義：
1、會計以貨幣為主要計量單位。
2、會計的主體是企業、事業、行政等單位，該主體決定了會計工作僅在該單位範圍之內而不是之外。
3、會計具有核算和監督兩大基本職能。
4、會計的物件是乙個單位的經濟活動，並且該活動能夠用貨幣表現出來。
5、會計對經濟活動的核算具有連續性、系統性、完整性、綜合性。
6、會計是一種管理活動。微觀上，是某單位管理的重要組成部分；巨集觀上，是國民經濟管理的重要組成部分。
（二）會計的職能和特點
1、會計的兩大基本職能：核算和監督。
會計的核算和監督兩大職能是密切結合、相輔相成的。核算是監督的基礎，只有核算反映的真實情況，監督才有可靠的資料；監督是核算的繼續，只有做到嚴格的監督，才能為經濟管理提供可靠的資料資料。
核算：各種經濟活動，真實、準確、完整、及時。
監督：真實性、合法性、完整性。
2、會計的特點
(1) 會計以貨幣為主要計量單位，也是現代會計的乙個重要特徵。
（2）會計對經濟活動的核算具有連續性、系統性、完整性、綜合性。
（三）會計的物件
1、會計的物件是會計核算和監督的內容。巨集觀上：會計物件是社會再生產過程中的資金運動；微觀上：會計物件是乙個單位能夠用貨幣表現的經濟活動。
2、會計要素是會計物件的具體化，是將會計物件具體內容按經濟特徵劃分的基本專案。
企業的會計要素可劃分為：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六大要素。
資產、負債、所有者權益是財務狀況的靜態表現，也是資產負債表的構成要素，體現的是基本產權關係。收入、費用、利潤是經營成果的動態反映，也是收益分配表的構成要素，反映一定期間的經營成果。
資產資產是指過去的交易、事項形成並由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。企業的資產按流動性進行分類，主要分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他長期資產。
（1）流動資產：指可以在1年內（含1年）變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨、待攤費用等。
（2）長期投資：指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券投資、其他債權投資和其他長期投資。
（3）固定資產：
固定資產，是指同時具有下列特徵的有形資產：
（1） 為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；
（2） 使用壽命超過乙個會計年度。
其中「出租」的固定資產，是指用以出租的機器裝置類固定資產，不包括以經營租賃方式出租的建築物，後者屬於企業的投資性房地產，不屬於固定資產；未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。
固定資產核算的一般規定
已經入賬的固定資產價值，除發生下列情況外，不得任意變動：
1．根據國家規定對固定資產價值重新估價。
2．增加補充裝置或改良裝置。
3．將固定資產的一部分拆除。
4．根據實際價值調整原來的暫估價值。
5．發現原入賬固定資產價值有錯誤。
固定資產的分類
對固定資產按發電、輸電、配電及使用情況分為十六類：
後續支出的處理原則為：與固定資產有關的更新改造等後續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。與固定資產有關的修理費用等後續支出，不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。
（4）無形資產：是指企業為生產商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、單獨計價的軟體、土地使用權、商譽等。
無形資產主要具有如下特徵：
1．不具有實物形態；
2．屬於非貨幣性長期資產；
3．是為企業使用而非**的資產；
4．在為企業創造經濟利益方面存在較大不確定性。
無形資產在滿足以下兩個條件時，企業才能加以確認：
1．該資產產生的經濟利益很可能流入企業；
2．該資產的成本能夠可靠地計量。
企業自創的商譽，以及未滿足無形資產確認條件的其他專案，不能作為無形資產。
（5）其他資產：主要指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。
負債負債，指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。
企業的負債按其流動性，分為流動負債和長期負債。
（1）流動負債：是指將在1年內（含1年）償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付利潤、應交稅金、其他暫收應付款項、預計費用和一年內到期的長期借款等。
（2）長期負債：長期負債，指償還期在1年以上（不含1年）的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。
所有者權益
所有者權益，指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債後的餘額，即淨資產。
企業的所有者權益，主要包括實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤等。
（1）實收資本：指投資者按照企業章程，或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。
（2）資本公積：是指投資者或他人投入到企業、所有權歸屬於投資者、並且金額上超過法定資本部分的資本或資產。資本公積的**：
①資本溢價；②接受捐贈非現金資產準備；③股權投資準備；④撥款轉入；⑤外幣資本折算差額；
（3）盈餘公積：指企業從淨利潤中提取的盈餘公積。
盈餘公積包括法定盈餘公積、任意盈餘公積和法定公益金。
（4）未分配利潤：是指企業留於以後年度分配的收益。
資產、負債、所有者權益的關係 ：
資產的**（提供者）有兩類：債權人和投資者。
（1）債權人對企業通過舉債形成的資產擁有索償權，這種索償權稱為債權人權益。
（2）投資者對投資所形成的資產擁有索償權，這部分索償權稱為所有者權益。
資產和權益是相互依存的，有一定數額的資產，必然有相應數額的權益，二者總額必定相等。因此有：
資產總額=權益總額=負債+所有者權益
收入收入，指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業務收入和其他業務收入，收入不包括為第三方或客戶代收的款項。
費用費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出；成本是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。
電力企業的成本核算物件，按發、輸、配（售）電環節分為：發電成本、輸電成本、購電成本和配電成本。
電力企業的成本計算期與財務報告期一致。每一月為成本計算期，每一年為成本決算期。
利潤利潤，是指企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和淨利潤。
（四）會計核算的基本前提和一般原則
1、會計核算的基本前提
會計核算的基本前提是指會計核算工作賴以存在的前提條件，亦稱會計假計。按照國際慣例，結合我國國情，在組織會計核算時，應以下列條件為基本前提。
（1）會計主體
會計主體是指獨立的經濟實體，凡是實行獨立核算的經濟組織，即為乙個會計主體。會計主體為會計工作明確規定了活動的空間範圍。會計核算不是漫無邊際的，而是嚴格限制在本主體範圍之內，即會計核算應當以本經濟組織發生的各項經濟業務為物件，核算和監督本經濟組織的各項經濟活動，反映本經濟組織的財務狀況和經營成果。
作為會計主體必須具備三個條件：（1）具有一定數量的資金；（2）進行獨立的生產經營活動；（3）實行獨立決算。
會計主體為會計核算工作規定了空間範圍和界限。
（2）持維經營
持維經營是指在正常情況下會計主體生產經營活動將按照既定的目標無限期地延續下去。在可以預見的將來，不會面臨破產、清算、合併、分解。只有假定會計主體能夠持續正常的運營，從而為資產計價、負債處理、利潤確定等提供了重要前提和依據。
（3）會計分期
會計分期是指將會計主體無限期的持續經營活動人為地劃分為一定的期間，據以結算帳目，編制會計報表，及時提供會計資訊。若這一會計期間為一年，通常稱為會計年度。《企業會計制度》規定以日曆年度即每年1月1日至12月31日止為乙個會計年度。
會計期間一般可分為：年度、半年度、季度、月份等。
（4）貨幣計量
貨幣計量是指會計核算以貨幣作為統一的計量單位，並假設幣值是穩定不變的，就是在正常的會計業務處理以及編制會計報表時，不考慮幣值變動的因素。
2、會計核算的一般原則
會計核算的一般原則是進行會計核算的指導思想和衡量會計工作成敗的標準。企業在會計核算時，應遵循以下三個方面的一般原則：
（1）衡量會計資訊質量的一般原則
①客觀性原則
企業的會計核算應以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況、經營成果和現金流量。
②可比性原則
企業應按照本辦法規定的會計處理方法進行會計核算，會計指標應口徑一致、相互可比。
③一貫性原則
企業的會計核算方法前後各期應保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，須報經南方電網公司、省電網公司批准，並將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附註中予以說明。
④相關性原則
企業提供的會計資訊應能夠反映其財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計資訊使用者的需要。
⑤及時性原則
企業的會計核算應及時進行，不得提前或延後。
⑥明晰性原則
企業的會計核算和編制的財務報告應清晰明了，便於理解和利用。
（2）確認和計量的一般原則
①權責發生制原則
企業的會計核算應以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。
②配比原則
企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應在該會計期間內確認。
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