1，a．發生應收擔保費時，
借：應收擔保費
貸：擔保費收入(評審費收入、手續費收入)
b．收回應收擔保費時，
借：銀行存款
貸：應收擔保費
c．對不能如期收回的應收擔保費，按《辦法》規定要求計提壞賬準備，
借：資產減值損失一計提的壞賬準備
貸：壞賬準備
d．按照報批程式，將確認為壞賬的應收擔保費作壞賬處置，
借：壞賬準備
貸：應收擔保費
e．已確認為轉銷的壞賬損失又得以收回，按收回的金額進行反方向結轉，
借：應收擔保費
貸：壞賬準備
同時，借：銀行存款
貸：應收擔保費
2，企業以後收到被擔保人延期歸還的代償本息和賠償損失(已部分確認為損失)
a．歸還的款項等於原代償款，原代償款已部分確認損失並衝減了擔保賠償準備，
借：銀行存款(按實際收到的金額)
貸：應收代償款(已確認應收代償款部分) 擔保賠償準備(已確認損失的部分)
b．歸還的款項大於原代償款，原代償款已部分確認損失並衝減了擔保賠償準備，
借：銀行存款(按實際收到的金額)
貸：應收代償款(已確認應收代償款部分)
擔保賠償準備(已確認損失的部分)
追償收入(按實際收到大於原代償款的差額)
c．歸還的款項小於原代償款，又分三種情況處理：
a．如果原代償的款項，沒有確認損失，全部確認為應收代償款的，
借：銀行存款(按實際收到的金額)
擔保賠償準備(按小於原代償款的差額)
擔保賠償支出(擔保賠償準備餘額不足於上述差額時)
貸：應收代償款(按已確認的應收代償款部分)
ii)實際收到的金額大於已確認應收代償款
借：銀行存款(按實際收到的金額)
貸：應收代償款(按已確認的應收代償款部分)
擔保賠償準備(按大於已確認應收代償款部分的差額)
3，應收代償款
借：應收代償款一本金
貸：銀行存款
借：擔保賠償準備
擔保賠償支出
貸：應收代償款一本金
借：銀行存款
貸：應收代償款一本金
a．借：應收代償款——占用費
貸：追償收入
借：銀行存款
貸：應收代償款——本金
應收代償款——占用費
擔保賠償準備
c．借：存人保證金
貸：追償收入
4，在補貼收入核定檔案已下達，款項未收到時核算
借：應收擔保損失補貼款
貸：擔保賠償準備
在款項收到時核算
借：銀行存款
貸：應收擔保損失補貼款
借：存出擔保保證金一應收利息
貸：利息收入
短期投資
初始投資成本計量。
借：短期投資(取得時實際支付的價款，包括稅金、手續費等)
應收股利(已宣告但尚未領取的現金股利)
應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)
貸：銀行存款等
持有期間獲得現金股利或利息等時，按獲得的現金股利或利息，
借：銀行存款
貸：應收股利(按購人時已確認的應收股利)
應收利息(按購人時已確認的應收利息)
投資收益(按其差額，即持有期間的損益)
5，**時投資收益確認。短期投資在處置時應將其賬面價值與實際取得價值的差額，計人當期投資損益。
借：銀行存款投資收益(按其差額一)
貸：應收股利(按購人時已確認的應收股利)
應收利息(按購入時已確認的應收利息)
投資收益(按其差額)
期末計價方式和賬務處理
在期末時按市價計量反映企業持有的短期投資賬面額。賬面餘額與市價之間的差額的會計處理是直接計人當期投資收益科目。
市價高於本科目賬面價值的差額時，
借：短期投資
貸；投資收益
市價低於本科目賬面價值的差額時，
借：投資收益
貸：短期投資
6，權益法下長期股權投資初始投資核算
a、初始投資按實際支付的價款：
借：長期股權投資——投資成本
貸：銀行存款
b、取得投資時，
初始投資成本高於應享有的權益份額時：
借：長期股權投資——股權投資差額
貸：長期股權投資——投資成本
攤銷股權差額時：
借：投資收益
貸：長期股權投資——股權投資差額
初始投資成本低於應享有的權益分額時：
借：長期股權投資——投資成本
貸：資本公積——股權投資準備
長期股權投資持有期間業務核算
a、當年實現的淨利潤或發生的淨虧損的份額作為當期應調整數額。企業確認的淨虧損，一般以股權投資賬面價值減計至零為限。(賬面價值一賬面餘額一已提的長期投資減值準備)
期末按應分享的利潤份額：
借：長期股權投資——損益調整
貸：投資收益按應分擔的虧損份額：
借：投資收益
貸：長期股權投資——損益調整
被投資單位因增資擴股而增加的所有者權益，企業應按持股比例計算應享有的份額，
借：長期股權投資——投資準備
貸：資本公積——股權投資準備
被投資方宣告分派現金股利或利潤：
借：應收股利
貸：長期股權投資——損益調整
長期股權投資的權益法與成本法相互變化核算
當初始成本高於應享有的權益份額時，
借：長期股權投資——股權投資差額
貸：長期股權投資——投資成本
當初始投資成本低於應享有的權益份額時，
借：長期股權投資——投資成本
貸：資本公積——股權投資準備
企業應減少投資而使權益法轉換成成本法：首先應終止採用權益法的核算，並按終止時股權投資的賬面價值(賬面餘額一已記提的長期投資減值準備)作為新的投資成本。
其後，宣告的現金股利或利潤，屬於已記人投資賬面價值的部分，不屬於調整成本法核算後產生的累積淨利潤的應得分配額，作為新的投資成本的收回，衝減新的投資成本。
借：應收股利
貸：長期股權投資——投資成本
按屬於調整成本法核算後產生的累積淨利潤的應得分配額，確認為投資收益，
借：應收股利
貸：投資收益
長期股權投資的處置核算
第一步，
借：銀行存款(按實際收到的金額)
投資收益(虧損差額時)
貸：長期股權投資——投資成本(按股權投資的賬面餘額)
應收股利(按尚未領取的現金股利或利潤)
投資收益(盈利差額時)
第二步，按已計提的減值準備，
借：長期投資減值準備
貸：資產減值損失——計提的長期投資減值準備
7，購入長期債券投資的賬務
1)企業購人分期付息的長期債券時，
借：債券投資——面值(按債券票面價值)
營業費用(按支付的稅金、手續費等各項附加費用)
應收利息(按已到付息期但尚未領取的利息)
債券投資——溢折價(溢價差額)
貸：銀行存款(按實際支付的價款)
債券投資——溢折價(折價差額)
2)企業購人到期一次還本付息的長期債券時，
借：債券投資——面值(按債券票面價值)
營業費用(按支付的稅金、手續費等各項附加費用)
債券投資——應計利息(按未到付息期的利息)
債券投資——溢折價(溢價差額)
貸：銀行存款(按實際支付的價款)
債券投資——溢折價(折價差額)
折溢價一債權投資初始成本一相關費用一應計利息一債券面值
長期債券投資持有期間
長期債券在持有期間的應計利息，應區別情況處理：
1)面值購入的長期債券，
a、分期付息的長期債券，應將當期應計的利息，
借：應收利息
貸：投資收益
b、到期一次還本付息的長期債券，應將當期應計的利息
借：債券投資——應計利息
貸：投資收益
2)溢價購人的長期債券，
a、分期付息的長期債券，
借：應收利息(按當期應計的利息)
貸：債券投資——溢折價(按當期應分攤的溢價金額)
投資收益(按應收利息與當期應分攤的溢價金額的差額)
b、到期一次還本付息的長期債券，
借：債券投資——應計利息(按當期應計的利息)
貸：債券投資——溢折價(按當期應分攤的溢價金額)
投資收益(按應計利息與當期應分攤的溢價金額的差額)
3)折價購入的長期債券，
a、分期付息的長期債券，
借：應收利息(按當期應計的利息) 債券投資——溢折價(按當期應分攤的溢價金額)
貸：投資收益(按應收利息與當期應分攤的溢價金額之和)
b、到期一次還本付息的長期債券，應將當期應計的利息
借：債券投資——應計利息
債券投資——溢折價(按當期應分攤的溢價金額)
貸：投資收益(按應計利息與當期應分攤的溢價金額之和)
8，取得抵債資產的賬務
借：抵債資產
貸：應收擔保費等(按照實際抵債部分的資金本金賬面餘額)
應收利息(已確認的利息)
銀行存款(取得資產支付的相關稅費)
借：壞賬準備(按被抵債權原已計提的壞賬準備)
貸：資產減值損失——計提壞帳準備(衝回已計提壞賬準備)
會計分錄總結
企業簡單會計分錄歸納 一 籌資活動的會計分錄 債權籌資 1 投入資金作為資本金3 投入實物資產 借 銀行存款借 固定資產 貸 實收資本貸 實收資本 2 投入資金超過所佔股份時4 投入原材料 借 銀行存款 實際收到的資金數 借 原材料 貸 實收資本應交稅費 應交增值稅 進項稅額 資本公積 資本溢價貸 ...
會計分錄總結
企業基本經濟業務的賬務處理 投 1 收到投資者投入的現金 轉賬支票貨幣資金等借 銀行存款 貸 實收資本 或股本 資本公積 2 收到投資者投入的固定資產 借 固定資產 貸 實收資本 3 投資者投入的無形資產 借 無形資產 貸 實收資本 4 投資者投入的原材料 借 原材料 計畫成本 應交稅費 應交增值稅...
材料會計分錄
材料物資 包裝物 低值易耗品會計分錄大全 一 材料物資 包裝物 低值易耗品購進 1.購進材料物資 包裝物 低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本 包括進價和運雜費等 借 材料物資貸 銀行存款 2.購進材料物資等，先驗收入庫後支付貨款，按其實際成本 或估計成本 借 材料物資等貸 應付帳款 實...