審計案例研究作業點評
作業三一、判斷正誤並說明理由
1．如果審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。
設計目的：考察學員對於函證的理解。考察學員對於審計證據可靠性的認識。
練習要求：能夠區分不同審計證據之間可靠性的區別。
a答案：錯
理由：為了證實銀行存款是否真實存在，審計人員必須向銀行進行函證，並藉此發現可能存在的銀行貸款
b答案：錯
理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款餘額。
教學建議：列舉一些實際事例來說明。
練習建議：理解審計證據的特點和要求，思考審計質量和審計證據之間的關係。
2．盤點庫存現金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，並由出納員進行盤點。
設計目的：引導學員對於一些審計過程中的基礎性、細節性問題的關注
練習要求：思考審計過程可能引發的後果。
答案：錯
理由：盤點庫存現金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，並由審計人員進行盤點。
答案：錯
理由：盤點庫存現金時，除了必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加盤點外，審計人員還需進行監督並抽點部分現金。
教學建議：以反例來論證。
練習建議：學習一些慣例，思考其中的合理性。
3．對公司損益類專案的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環節內部控制的其中內容之一。
設計目的：考察學員對於內部控制制度的重要環節 —對賬的掌握情況。
練習要求：思考損益形成記錄過程。
a答案：對
理由：因為通過對公司損益類專案的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查詢損益類明細賬中漏記或錯記的情況。
b答案：對
理由：對公司損益類專案的總賬與明細賬之間進行定期的核對可以查詢損益形成環節內部控制中環節中可能存在的問題。
教學建議：提問收入和費用、成本的記錄過程，講解明細賬和總賬的關係。
練習建議：思考電算化情況下進一步防止錯帳的辦法。
4．利潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規性、合法性。
設計目的：考察學員對於損益形成過程的符合性測試，以及審計目標的掌握情況。
練習要求：理解審計方法的選擇與審計目標的關係。
答案：錯
理由：是通過對利潤分配順序、內容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規合法性。
教學建議：講解審計目標的含義，審計目標和審計方法的關係。
練習建議：思考審計目標是如何確定的。審計目標的可行性如何
5．審查企業的應稅利潤時，應注意審查不得扣除專案的列支是否正確。
設計目標：考察和提醒學員對於利潤形成過程中的會計制度和稅收規定
練習要求：學習和理解會計利潤和應納所得額之間的關係。
答案：對
理由：由於企業在確定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎上經過一系列的調整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規定的費用專案予以調增，因此應注意審查不得扣除專案的列支是否正確。
教學建議：補充和聯絡稅法的有關規定
練習建議：結合教材學會賬項調整。
二、單項案例分析題
第六章1．從哪些跡象可以發現企業存在出租出借賬號問題？
設計目的：考察學員對一些實際問題的把握。
練習要求：學習有關銀行賬戶管理的規定，學習有關貨幣資金管理的內控制度。
答：首先，從銀行對賬單與企業日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業銀行存款日記賬中沒有登記；企業支票存根也出現缺號現象；其次，有的企業為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當收到款時作「銀行存款」和「應付賬款」的增加，過幾天後再作退款處理，將賬戶轉平。
教學建議：組織有經驗的學員進行討論，可以多深入提幾個問題。
練習建議：分別站在會計和審計的角度思考會計舞弊的動機。思考舞弊是可能使用的會計科目。
單項案例分析題
第七章1．審計專案組在利潤形成審計中是如何施行實質性測試程式的？
設計目的：考察學員對於一般性問題的掌握情況
練習要求：熟悉教材內容
答：專案組審計人員首先將 2001利潤表中利潤總額各構成專案與對應的總賬、明細賬中年末餘額加以核對；將各明細賬期初餘額、本期發生額和期末餘額的各合計數與各利潤構成專案的總賬年末餘額進行核對，證明相符，並編制審計工作底稿——利潤總額分析表
運用分析性複核方法，將本年度損益形成各專案金額與上年度相應金額進行對比，分析差異形成的各種原因；之後，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業利潤、投資淨收益、營業外收支淨額相關的各明細專案進行全面審查；最後，編制審計工作底稿，調整並審定利潤表中各構成專案的金額。
教學建議：引導學員對於利潤審計的實質性測試的理解（與其他迴圈的區別）
練習要求：思考實質性測試過程如何彌補符合性測試的不足。
2．如果審計人員在審查申澤公司的所得稅金額時，發現該公司採用的計稅標準是27%的稅率。你認為存在什麼問題？違背了稅法的哪項規定？董平應如何提出審計調整意見？
設計目的：考察和提示學員對於基本稅法常識的把握。
練習要求：補充學習有關稅法知識。
a答：根據稅法規定，對應納稅所得額在10萬元以上的企業一律執行33％稅率；應納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執行27％稅率；應納稅所得額在3萬元以下的，執行18％稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應執行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅
董平對此項因違反規定而漏繳的所得稅，應在複核後作如下確認：申澤公司應納所得稅 198萬元（600×33%），實納162萬元（600×27%），應補繳所得稅36萬元，並建議申澤公司進行以下賬務調整：
借：所得稅
貸：應交稅金—應交所得稅
教學建議：補充稅法知識，另外可以介紹合理避稅的技巧。
練習建議：養成對於會計、稅收制度的敏感性。熟悉與被審計單位溝通的常識。
三、綜合案例分析題
設計目的：考察學員對貨幣資金審計的掌握情況
練習要求：學習有關現金管理規定
a 答案填製下列庫存現金情況表，指出該單位在庫存現金管理上存在什麼問題？並指出審計意見。
表（略）對現金進行賬實清點，賬實不符.從而認定報表中的現金的數額有問題。該公司的白條抵庫問題，應對借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補辦手續入賬。
審計說明調整事項：經對現金進行真實性盤點時，賬實不符。可以認定報表中的現金數額有問題。說明該公司對現金的管理很亂。我認為存在以下幾點問題:
（1）白條抵庫情況嚴重。
（2）**銷業務不能及時入賬，造成庫存現金與銀行核定的庫存現金不符，超出銀行的最高核定限額。
（3）現金賬實不符，容易給有關人員舞弊提供了可能。
針對上述情況作出如下審計意見：阻止白條抵庫的現象發生,追回8000元的白條或補辦正規的借款手續，及時入賬。查明庫存現金中沒有去向的1300元現金，或由出納承擔這1300元的差額。
及時控制庫存現金不超過法定最高限額。建議sy公司調整上述事項，並追究當事人的責任。
教學建議：討論現金舞弊的新趨勢
審計案例研究形成性考核冊
b答案 持續接受委託時，進行預備調查應考慮以下主要因素 管理當局的特點和誠信 被審單位的涉訟案件及其處理情況 以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果 利害衝突及迴避事宜 內部控制的改進情況 審計費用的支付情況。2 在本章的案例二中，如是註冊會計師在分析其財務指標時，發現企業的應收賬款周...
《審計案例研究》課程形成性考核
答案 理由 存貨期末盤點屬於被審計單位管理當局建立健全內部控制所承擔的責任，審計人員不負其責。2 將來料加工的存貨列入盤點範圍可能導致被審計單位本年利潤虛增。答案 理由 審計人員對銷售成本採用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會被虛增。3.為確定 應付債券 賬戶期末餘額的真實性，審...
審計案例研究形成性考核冊答案
作業一一 判定正誤並說明理由 1 在接受審計業務之前，後任審計職員可向前任審計人員了解審計重要性水平.答案 錯 理由 在接受審計業務之前，審計人員需對被審單位的情況進行全面的了解，以評價審計風險及確定可審性。審計重要性水平是經過審計人員認真了解有關情況而確定的，不是向前任審計人員了解的.2 假如審計...