增值稅行業會計核算及涉稅分析-----銷項稅額
企業產品成本核算制度（實行）--製造業
企業會計準則解讀2014第33號
固定資產財務管理制度
存貨財務管理制度
成本費用財務管理制度
甲物流企業為乙企業完成一項船舶運輸作業，運輸收入為30000元（不含稅），款項尚未收到，下列說法正確的是（ ）。
該項運輸收入不應繳納增值稅
該項運輸收入應繳納增值稅3300元
該項運輸收入應繳納增值稅3900元
該項運輸收入應繳納增值稅5100元
月度終了結轉成本時，企業應當根據本月銷售的各種商品、提供的各種勞務等的實際成本，計算應結轉的主營業務成本。（ ）
正確 錯誤
我國實施營改增後，物流運輸企業繳納增值稅的稅率是（ ）。
6% 11%
13%17%銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。（ ）
正確 錯誤
甲公司銷售掃瞄機5臺，單價100000元，開出增值稅專用發票註明貨款100000元，增值稅稅率為17%。貨物自提，已向銀行辦妥委託收款手續，該批掃瞄機成本80000元。下列相關會計處理錯誤的是（ ）。
借：銀行存款100000 貸：主營業務收入100000
借：銀行存款17000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000
借：主營業務成本80000 貸：庫存商品80000
借：主營業務收入17000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000
我國增值稅普通發票的進項稅額絕對不得抵扣。（ ）
正確 錯誤
甲航空運輸企業銷售a航線機票900張，每張單價900元，這900張均為自己承運，則該項收入應繳納增值稅額為（ ）元。
45849.06
80270.27
93185.84
117692.31
月度終了結轉成本時，企業應當根據本月銷售的各種商品、提供的各種勞務等的實際成本，計算應結轉的主營業務成本。（ ）
正確 錯誤
甲廠是增值稅一般納稅人，2023年10月銷售產品100件，每件不含稅銷售**為100元，成本為80元，同時收取包裝物租金1000元。下列相關會計處理錯誤的是（ ）。
借：銀行存款11700 貸：主營業務收入10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700
借：銀行存款1170 貸：其他業務收入1000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170
借：銀行存款1000 貸：其他業務收入854.7 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）145.3
借：主營業務成本8000 貸：庫存商品8000
銷售貨物或者應稅勞務，增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的次天。（ ）
正確 錯誤
下列有關增值稅說法錯誤的是（ ）。
銷售貨物或者應稅勞務，增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天
銷售貨物或者應稅勞務，先開具發票的，增值稅納稅義務發生時間為開具發票的當天
繳納增值稅時，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款
繳納增值稅時，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用
價外費用不包括價外向購買方收取的返還利潤、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項等各種費用。（ ）
正確 錯誤
企業月度終了結轉成本時應作如下會計處理：借記主營業務成本同時貸記庫存商品。（ ）
正確 錯誤
銷售貨物或者應稅勞務，先開具發票的，增值稅納稅義務發生時間為開具發票的當天。（ ）
正確 錯誤
下列專案中，按照現行會計制度的規定，銷售企業應當作為財務費用處理的是（ ）。
購貨方獲得的現金折扣
購貨方獲得的商業折扣
購貨方獲得的銷售折讓
購貨方放棄的現金折扣
銷售商品涉及銷售退回時，企業所得稅處理與會計處理方法一致，進行增值稅處理時，當銷售商品發生銷售退回時，銷售方能否用紅字衝減銷項稅額，關鍵看是否按稅法規定開具了紅字增值稅專用發票。（ ）
正確 錯誤
下列有關銷售折讓和銷售退回說法錯誤的是（ ）。
如果發生銷售折讓時，銷售方尚未確認銷售商品收入，直接按扣除銷售折讓後的金額確認銷售商品收入
如果先確認銷售收入後，再發生銷售折讓，銷售折讓應在實際發生時直接從當期實現的銷售收入中抵減
未確認收入的已發出商品的退回，不進行賬務處理
已確認收入的銷售商品退回，應直接衝減退回次月的銷售收入、銷售成本
銷售退回，是指企業售出的商品，由於質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨。（ ）
正確 錯誤
甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發票上註明的售價為100000元。增值稅稅額為17000元。該批商品的成本為70000元。
貨到後乙公司發現商品質量不合格，要求在**上給予5%的折讓。甲公司同意並辦妥了相關手續，開具了增值稅專用發票（紅字）。假定此前甲公司已確認該批商品的銷售收入，銷售款項尚未收到，發生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額。
則相關會計處理不正確的是（ ）。
借：應收賬款117000貸：主營業務收入100000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000
借：主營業務成本70000貸：庫存商品70000
借：主營業務成本66500貸：庫存商品665000
借：銀行存款111150 貸：應收賬款111150
銷售商品涉及商品折扣的，應當按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額。（ ）
正確 錯誤
下列說法正確的是（ ）。
銷售商品涉及商品折扣的，確定銷售商品收入金額不應當扣除商業折扣
如果開一張增值稅專用發票，並將折扣額在發票上單獨註明，直接做一筆銷售收入分錄即可
如果開兩張增值稅專用發票，一張發票開具商業折扣前的金額，另一張根據從稅務機關取得的《開具紅字增值稅專用發票通知單》開具紅字增值稅專用發票，則只做一筆分錄即可
如果開兩張增值稅專用發票，一張發票開具商業折扣前的金額，另一張根據從稅務機關取得的《開具紅字增值稅專用發票通知單》開具紅字增值稅專用發票，則其會計分錄與只開一張增值稅專用發票的會計分錄完全相同
銷售折讓，是指企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。（ ）
正確 錯誤
甲公司為一般納稅人，於2023年10月以50000元的**銷售一台價值45000元的機器給乙公司，按照公司相關規定乙公司享有2%的商業折扣，則該項交易的會計分錄不正確的是（ ）。
借：應收賬款8330貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8330
借：主營業務成本45000貸：庫存商品45000
借：應收賬款50000貸：主營業務收入50000
借：應收賬款49000貸：主營業務收入49000
下列關於銷售折扣、銷售折讓的說法中，不正確的有（ ）。
商業折扣是企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的**扣除，企業應按折扣後的金額確定收入
現金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除
現金折扣實際發生時，應衝減企業原確認的營業收入
對於銷售折讓，一般銷售行為在先，購貨方希望售價減讓在後，銷售折讓發生時(非日後期間)，應當直接衝減當期銷售商品收入
銷售商品涉及商品折扣的，企業所得稅處理與會計處理方法一致，進行增值稅處理時，均按扣除折扣後的金額徵收增值稅。（ ）
正確 錯誤
若銷售退回的同時已發生現金折扣，則應在退回次月處理，並將已在財務費用中扣除的現金折扣衝回。（ ）
正確 錯誤
甲企業委託乙企業銷售甲商品100件，協議價為100元/件，該商品成本60元/件，增值稅率17%。甲企業收到乙企業開來的代銷清單時開具增值稅發票，發票上註明：售價10000元，增值稅1700元。
乙企業實際銷售時開具的增值稅發票上註明：售價12000元，增值稅為2040元。則甲企業會計處理不正確的是（ ）。
交付商品時：借：委託代銷商品6000 貸：庫存商品6000
交付商品時：借：主營業務成本6000 貸：庫存商品6000
收到代銷清單時：借：主營業務成本6000 貸：委託代銷商品6000
收到代銷清單時： 借：應收賬款11700 貸：主營業務收入10000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700
視同買斷方式銷售商品，雙方協議明確規定，無論受託方是否賣出、是否獲利，均與委託方無關，委託方應於商品發出時確認銷售收入。（ ）
正確 錯誤
甲公司一台全新的機器含稅**為3510元，現公司開展以舊換新活動，乙公司以一台作價500元的舊機器和現金3010元換得新機器，則甲公司會計處理正確的是（ ）。
借：現金3010 借：庫存商品500 貨：主營業務收入3000 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）510
借：現金3010 貨：主營業務收入3000 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）10
借：庫存商品500 貨：主營業務成本500
借：現金3010 貨：主營業務收入3010
在以舊換新銷售方式，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，**的商品作為銷售退回商品處理。（ ）
正確 錯誤
企業對於已經發出但尚未確認銷售收入的商品成本，應借記的會計科目是主營業務成本。（ ）
正確 錯誤
如果委託企業發出商品後未收到受託企業交來的銷售清單，增值稅納稅義務時間為（ ）。
發出代銷貨物滿60天的當天
發出代銷貨物滿90天的當天
發出代銷貨物滿120天的當天
發出代銷貨物滿180天的當天
委託方採用收取手續費的方式代銷商品時，受託方在商品銷售後應按（ ）確認收入。
銷售價款和手續費之和
銷售價款和增值稅之和
商品售價
收取的手續費
委託方採用支付手續費方式委託代銷商品，委託方應按銷售價款和增值稅之和確認銷售收入。（ ）
正確 錯誤
下列關於混業經營，說法錯誤的是（ ）。
混業經營，一定要注意分別核算
混業經營若不能分別核算應從高適用稅率
混業經營若不能分別核算應從低適用稅率
混業經營開具發票時分開填列，分別單獨設定相關賬簿
營改增試點實施辦法所稱應稅服務中的交通運輸業服務是指陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。（ ）
正確 錯誤
20x3年11月，甲物流企業，本月取得物流輔助收入100萬元（不含稅價），款項已收。下列會計處理正確的是（ ）。
借：銀行存款1060000 貸：主營業務收入—運輸1000000 貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）60000
借：銀行存款1110000 貸：主營業務收入—運輸1000000 貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）110000
借：銀行存款1130000 貸：主營業務收入—運輸1000000 貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）130000
借：銀行存款1170000 貸：主營業務收入—運輸1000000 貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）170000
包裝物出租業務通過「主營業務收入」和「主營業務成本」科目核算。（ ）
正確 錯誤
20x3年11月，甲物流企業，本月取得交通運輸收入100萬元（不含稅價），款項已收，下列會計處理正確的是（ ）。
借：銀行存款1060000 貸：主營業務收入—運輸1000000 貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）60000
借：銀行存款1110000 貸：主營業務收入—運輸1000000 貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）110000
借：銀行存款1130000 貸：主營業務收入—運輸1000000 貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）130000
借：銀行存款1170000 貸：主營業務收入—運輸1000000 貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）170000
提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）的企業適用的增值稅稅率為（ ）。
6% 11%
13%17%企業會計準則規定包裝物租金收入應計提增值稅銷項稅額。（ ）
正確 錯誤
納稅人提供適用不同稅率的應稅服務，會計核算正確的是（ ）。
應當分別核算適用不同稅率的銷售額
若未分別核算的，應從低適用稅率
若未分別核算的，從平均適用稅率
採取一致的銷售額核算各項稅額
企業會計準則第9號職工薪酬
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