廣告業，是指利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、路牌、電影、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經營服務專案、文體節目或通告、宣告等事項所作的宣傳和提供勞務服務的業務。
廣告業主要涉及營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、文化事業建設費和企業所得稅等。
（一）營業稅
1、計稅依據
對廣告業務徵收營業稅,是以廣告業務收入作為計稅營業額徵稅的。廣告業務收入是指廣告的設計、製作、刊登、播映等項收入。對電台、電視台、報刊社、廣告公司等廣告經營單取得的贊助收入,以及體育館、運動場舉辦體育比賽和文藝演出,為企業單位打廣告所取得的廣告費收入,均應按全額徵收營業稅,對付給廣告公司製作廣告的加工費不得扣除;接受委託的廣告公司加工製作廣告的加工費收入，也應按規定徵收營業稅。
2、稅率
廣告業的稅率為5%
3、營業稅應納稅額
廣告業營業稅應納稅額為娛樂業的營業額乘以適用稅率。
計算公式為：營業稅應納稅額=營業額*適用稅率
4、營業稅的納稅義務發生時間
營業稅納稅義務發生時間一般為納稅人收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據的當天。
5、納稅期限
納稅期限分為五日、十日、十五日或乙個月。納稅人以乙個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅，以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，於次月一日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。
有關營業稅的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
（二）文化事業建設費
1、文化事業建設費的計稅依據
廣告業文化事業建設費按繳費人應當繳納廣告業營業稅的營業額和規定的費率計算應繳費額。
計算公式：應繳費額＝應納娛樂業、廣告業營業稅的營業額×3%
2、文化事業建設費的繳費義務發生時間
。4、文化事業建設費的繳納期限
文化事業建設費的繳納期限與繳費義務人繳納營業稅的期限相同。
有關文化事業建設費的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
（三）城市維護建設稅
城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。
①納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區範圍內的和在朝陽區、海淀區、豐台區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理範圍內的，稅率為7%；
②納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮範圍內的，稅率為5%；
③納稅義務人所在地不在①②項範圍內的，稅率為1%；
有關城市維護建設稅的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
（四）教育費附加
教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=應納營業稅稅額×費率。
有關教育費附加的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
(五)企業所得稅
企業所得稅是指徵稅物件就其生產、經營所得和其他所得（包括**於中國境內、境外的所得）繳納企業所得稅。稅率為33%。還設定兩檔優惠稅率，即：
年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，減按27%的稅率
其應納稅額為每一納稅年度的收入總額減去准予扣除的專案後的餘額為應納稅所得額。
有關企業所得稅的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
（六）如果企業擁有房產產權的,需繳納房產稅，如果企業擁有土地使用權的,需繳納城鎮土地使用稅，如果單位屬於「外商投資企業或外國企業「應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。
房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入徵收的一種稅。房產稅以房產原值(評估值)為計稅依據,稅率為1.2%。
計算公式為:年應納稅額=房產原值(評估值)*(1-30%)*1.2%。
有關房產稅的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
（七）城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區範圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額徵收的一種稅。年應納稅額=∑(各級土地面積*相應稅額)。北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：
一級土地每平方公尺年稅額10元；二級土地每平方公尺年稅額8元；**土地每平方公尺年稅額6元；四級土地每平方公尺年稅額4元；五級土地每平方公尺年稅額1元；六級土地每平方公尺年稅額0.5元。
有關城鎮土地使用稅的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
（八）城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳台胞，按照房產原值徵收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅,稅率為1.2%。
計算公式為:年應納稅額=房產原值*稅率*(1-30%)。
有關城市房地產稅的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
（九）外商投資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，徵收的一項費用。依外商投資企業的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積*適用的單位標準。
有關外商投資企業土地使用費的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
（十）如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具,還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。
車船使用稅是對行駛於公共道路的車輛和航行於國內河流、湖泊或領海口岸的船舶,按照種類、噸位和規定的稅額徵收的一種財產行為稅。計算公式為：
乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額
載貨汽車應納稅額=車輛的載重或淨噸位數量*單位稅額
電單車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額
有關車船使用稅的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
（十一）車船使用牌照稅是對行駛於公共道路的車輛和航行於國內河流、湖泊或領海口岸的船舶,按照種類、噸位和規定的稅額，向外商投資企業或外國企業及其他經濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、台胞徵收的一種財產行為稅。計算公式為：
乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額
載貨汽車應納稅額=車輛的載重或淨噸位數量*單位稅額
機器腳踏車（電單車）應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額
有關車船使用牌照稅的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
（十二）印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。
應納稅額=計稅金額*稅率,
應納稅額=憑證數量*單位稅額。
有關印花稅的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
(十三)如果企業承受房地產時還需及時繳納契稅
契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人徵收的一種稅。北京市契稅稅率為4%，應納稅額=房地產成交**或評估***稅率。
有關契稅的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
(十四)個人所得稅
個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得物件徵收的一種稅。
支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,按照稅法規定按期代扣代繳員工的個人所得稅。代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務。
根據京地稅個[1998]43號文規定，凡個人收入實行按承攬廣告業務收入、企業銷售收入等經濟指標比例提成辦法的，上述提成無論是現金支付還是以票據抵消等形式取得的個人收入均應依法繳納個人所得稅。以上述形式取得收入的人員為企業員工的，按工資、薪金所得專案徵稅；若為非本企業員工，其取得的個人收入按勞務報酬專案徵稅。上述人員的提成收入，凡承攬業務費用、銷售費用由個人負擔的，可暫按提成收入扣除30%以下的費用，再依照個人所得稅法有關規定計算繳納個人所得稅。
有關個人所得稅的具體、全面規定請見納稅指南—「分稅種基本規定」部分。
廣告業應繳納哪些稅 費
廣告業，是指利用圖書 報紙 雜誌 廣播 電視 路牌 電影 招貼 櫥窗 霓虹燈 燈箱等形式為介紹商品 經營服務專案 文體節目或通告 宣告等事項所作的宣傳和提供勞務服務的業務。廣告業主要涉及營業稅 城市維護建設稅 教育費附加 文化事業建設費和企業所得稅等。一 營業稅 1 計稅依據 對廣告業務徵收營業稅,...
廣告業應繳納稅種
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稅會實務廣告業會計實務及相關稅收
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