農民專業合作社財務會計制度（試行）——會計科目
三、會計科目
（一）會計科目表
資產負債表
會農社01表
編制單位：年月日單位：元
補充資料：
（22）「未分配盈餘」專案，反映合作社尚未分配的盈餘。本專案應根據「本年盈餘」科目和「盈餘分配」科目的年末餘額計算填列；未彌補的虧損，在本專案內數字以「b」號表示。
盈餘及盈餘分配**式(見表1)
農民專業合作社財務會計制度（試行）——會計科目
發布時間：2009-9-15閱讀次數：體大小: 【小】 【中】【大】
三、會計科目
（一）會計科目表
附註：合作社在經營中涉及使用外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金的，可增設「其他貨幣資金」科目（科目編號109）；合作社在經營中大量使用包裝物，需要單獨對其進行核算的，可增設「包裝物」科目（科目編號122）；合作社生產經營過程中，有牲畜（禽）資產、林木資產以外的其他農業資產，需要單獨對其進行核算的，可增設「其他農業資產」科目（科目編號149），參照「牲畜（禽）資產」、「林木資產」進行核算；合作社需要分年攤銷相關長期費用的，可增設「長期待攤費用」科目（科目編號171）。
（二）會計科目使用說明
101庫存現金
一、本科目核算合作社的庫存現金。
二、合作社應嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，超過庫存現金限額的部分應當及時交存銀行，並嚴格按照本制度規定核算現金的各項收支業務。
三、收到現金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現金時，借記有關科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方餘額，反映合作社實際持有的庫存現金。
102銀行存款
一、本科目核算合作社存入銀行、信用社或其他金融機構的款項。
二、合作社應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，辦理銀行存款收支業務的結算，並按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。
三、合作社將款項存入銀行、信用社或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。
四、本科目應按銀行、信用社或其他金融機構的名稱設定明細科目，進行明細核算。
五、本科目期末借方餘額，反映合作社實際存在銀行、信用社或其他金融機構的款項。
113應收款
一、本科目核算合作社與非成員之間發生的各種應收以及暫付款項，包括因銷售產品物資、提供勞務應收取的款項以及應收的各種賠款、罰款、利息等。
二、合作社發生各種應收及暫付款項時，借記本科目，貸記「經營收入」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目；收回款項時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記本科目。取得用暫付款購得的產品物資、勞務時，借記「產品物資」等科目，貸記本科目。
三、對確實無法收回的應收及暫付款項，按規定程式批准核銷時，借記「其他支出」科目，貸記本科目。
四、本科目應按應收及暫付款項的單位和個人設定明細科目，進行明細核算。
五、本科目期末借方餘額，反映合作社尚未收回的應收及暫付款項。
114成員往來
一、本科目核算合作社與其成員的經濟往來業務。
二、合作社與其成員發生應收款項和償還應付款項時，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目；收回應收款項和發生應付款項時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記本科目。
三、合作社為其成員提供農業生產資料購買服務，按實際支付或應付的款項，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「應付款」等科目；按為其成員提供農業生產資料購買而應收取的服務費，借記本科目，貸記「經營收入」等科目；收到成員給付的農業生產資料購買款項和服務費時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記本科目。
四、合作社為其成員提供農產品銷售服務，收到成員交來的產品時，按合同或協議約定的**，借記「受託代銷商品」等科目，貸記本科目。
五、本科目應按合作社成員設定明細科目，進行明細核算。
六、本科目下屬各明細科目的期末借方餘額合計數反映成員欠合作社的款項總額；期末貸方餘額合計數反映合作社欠成員的款項總額。各明細科目年末借方餘額合計數應在資產負債表「應收款項」反映；年末貸方餘額合計數應在資產負債表「應付款項」反映。
121產品物資
一、本科目核算合作社庫存的各種產品和物資。
二、合作社購入並已驗收入庫的產品物資，按實際支付或應支付的價款，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「成員往來」、「應付款」等科目。
三、合作社生產完工以及委託外單位加工完成並已驗收入庫的產品物資，按實際成本，借記本科目，貸記「生產成本」、「委託加工物資」等科目。
四、產品物資銷售時，按實現的銷售收入，借記「庫存現金」、「銀行存款」、「應收款」等科目，貸記「經營收入」科目；按銷售產品物資的實際成本，借記「經營支出」科目，貸記本科目。
五、產品物資領用時，借記「生產成本」、「在建工程」、「管理費用」等科目，貸記本科目。
六、合作社的產品物資應當定期清查盤點。盤虧和毀損產品物資，經審核批准後，按照責任人和保險公司賠償的金額，借記「成員往來」、「應收款」等科目，按責任人或保險公司賠償金額後的淨損失，借記「其他支出」科目，按盤虧和毀損產品物資的賬面餘額，貸記本科目。
七、本科目應按產品物資品名設定明細科目，進行明細核算。
八、本科目期末借方餘額，反映合作社庫存產品物資的實際成本。
124委託加工物資
一、本科目核算合作社委託外單位加工的各種物資的實際成本。
二、發給外單位加工的物資，按委託加工物資的實際成本，借記本科目，貸記「產品物資」等科目。
按合作社支付該項委託加工的全部費用（加工費、運雜費等），借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目。
三、加工完成驗收入庫的物資，按加工收回物資的實際成本和剩餘物資的實際成本，借記「產品物資」等科目，貸記本科目。
四、本科目應按加工合同和受託加工單位等設定明細賬，進行明細核算。
五、本科目期末借方餘額，反映合作社委託外單位加工但尚未加工完成物資的實際成本。
125委託代銷商品
一、本科目核算合作社委託外單位銷售的各種商品的實際成本。
二、發給外單位銷售的商品時，按委託代銷商品的實際成本，借記本科目，貸記「產品物資」等科目。
三、收到代銷單位報來的代銷清單時，按應收金額，借記「應收款」科目，按應確認的收入，貸記「經營收入」科目；按應支付的手續費等，借記「經營支出」科目，貸記「應收款」科目；同時，按代銷商品的實際成本（或售價），借記「經營支出」等科目，貸記本科目；收到代銷款時，借記「銀行存款」等科目，貸記「應收款」科目。
四、本科目應按代銷商品或委託單位等設定明細賬，進行明細核算。
五、本科目期末借方餘額，反映合作社委託外單位銷售但尚未收到代銷商品款的商品的實際成本。
127受託**商品
一、本科目核算合作社接受委託代為採購商品的實際成本。
二、合作社收到受託**商品款時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記「成員往來」等科目。
三、合作社受託採購商品時，按採購商品的價款，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「應付款」等科目。
四、合作社將受託**商品交付給委託方時，按**商品的實際成本，借記「成員往來」、「應付款」等科目，貸記本科目；如果受託**商品收取手續費，按應收取的手續費，借記「成員往來」等科目，貸記「經營收入」科目。收到手續費時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記「成員往來」等科目。
五、本科目應按受託方設定明細賬，進行明細核算。
六、本科目期末借方餘額，反映合作社受託採購尚未交付商品的實際成本。
128受託代銷商品
農民專業合作社財務會計制度
向怡茜第一章總論 一 適用範圍 本制度適用於依照 中華人民共和國農民專業合作社法 設立並取得法人資格的合作社。二 內容 本制度共分為五個部分，第一部分總則 第二部分會計核算的一般要求 第三部分會計科目 第四部分會計報表 第五部分會計憑證 會計賬簿和會計檔案。三 核算 1 特點 基本核算與 村集體經濟...
農民專業合作社財務會計科目
一 會計科目表 附註 合作社在經營中涉及使用外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款等各種其他貨幣資金的，可增設 其他貨幣資金 科目 科目編號109 合作社在經營中大量使用包裝物，需要單獨對其進行核算的，可增設 包裝物 科目 科目編號122 合作社生產經營過程中，有牲畜 禽...
農民專業合作社財務會計報表和財務狀況說明書
財務狀況說明書是對合作社一定會計期間生產經營 提供勞務服務以及財務 成本情況進行分析說明的書面文字報告。合作社應於年末編制財務狀況說明書，對年度內財務狀況做出書面分析報告，進行全面系統的分析說明。財務狀況說明書沒有統一的格式，但其內容至少應涵蓋以下幾個方面 1.合作社生產經營服務的基本情況 包括 合...