章節內容
1. 固定資產異動作業審核
2. 固定資產出租與**作業審核
3. 固定資產之折舊及攤銷作業審核
4. 資本支出與收益支出劃分作業審核
5. 固定資產處分及盜失作業審核
6. 固定資產相關作業審核
7. 利息資本化作業審核
8. 盤點作業之審核
9. 固定資產會計處理作業審核
目的：1.是否依「會計準則」規定分類。
2.查核固定資產之取得是否合理。
3.了解該項作業的執行是否確實依公司及相關法令之規定辦理。
1.作業程式與審核重點：
(1) 實地視察或會同盤點具有代表性之固定資產,查明其產權是否悉屬公司所有, 手續是否完備,有無有物無帳或有帳無物及發生糾紛或訴訟等情事。
(2) 查明固定資產中有無包括非供營業使用而係長期投資性質之不動產在內。
(3) 查明固定資產有無提供擔保質押或受有限制等情事, 有則應予列注。
(4) 查明固定資產之保險情形及其保險額度是否足夠。
(5) 查明固定資產入帳基礎, 如有辦理重估價, 應將重估時期、重估金額、主管機關核准手續予以列注, 並查明重估後折舊性質資產之折舊,有無依規定提列, 其土地經重估者, 查明重估增值金額是否適當, 是否依法提列土地增值稅準備。
(6) 固定資產之折舊方法是否系照現行法令規定辦理, 歷年採用方法是否一致。
(7) 依照以往提列折舊方法及折舊年限, 查明有無發生少提折舊情事。
(8) 查明固定資產是否因減少生產或停工而閒置情事, 其折舊提列是否足額。
(9) 各項固定資產之取得及報廢，是否依據固定資產管理辦法, 有無經過權責主管之適當核准。
(10)各項固定資產取得成本的計算是否合理。
(11)新增資產的取得其編號、保管的作業處理是否確實。
(12)財產目錄的編制、保管是否確實，與財產清冊及現存實物能否勾稽相符。
(13)自製、自建或委外建造之資產，其籌畫、核准、工程發包、驗收及付款作業程式與會計處理是否適當。
(14)各相關單位，如財務會計部門，對「重大資產」的定義是否清楚明了。
(15)公司現行之規定作業程式與主管機關之要求是否不相違背。
(16)取得或處分之決議是否依規定程式辦理。
(17)會計處理是否適當。
(18)公告方式及時間是否與規定相符而無遲延情事。
1.固定資產異動作業審核
目的：查核固定資產之異動是否符合規定程式辦理
1.作業程式與審核重點：
(1) 固定資產的異動是否均經核准辦理。
(2) 固定資產之調撥是否確實由調撥雙方點收。
(3) 固定資產異動之資料，是否記入財產清冊。
(4) 查明固定資產之增減變動情形及其會計處理是否適當。
(5) 閒置資產是否有適當處置。
2.固定資產出租與**作業審核
目的：查核固定資產出租與**作業是否適當合理
(一)資產出租作業審核：
1.作業程式與審核重點：
(1) 固定資產的出租作業，是否經適當核准，是否依規定程式辦理。
(2) 查核本期內出租資產之應收租金，是否與合約所訂相符。
(3) 是否將查核結果於工作底稿內敘明。
(二)資產**作業審核：
1.作業程式與審核重點：
(1) 固定資產的**作業，是否經適當核准，是否依規定程式辦理。
(2) 若處分資產達「重大資產」時，是否依主管機關要求程式處理之。
(3) 須公告之事項及時間是否符合規定時限辦理。
(4) 處分固定資產時是否了解比價經過及內容，分析「殘值」，「市價」，「品質」之合理性。
(5) 是否先收款再交運物品。
(6) 原始記錄如變更，是否查明其原因。
3.固定資產之折舊及攤銷作業審核
目的：查核固定資產折舊之提列是否正確、合理
(一)一般資產提列折舊審核：
1.作業程式與審核重點：
(1) 折舊費用的攤提、核算及其費用歸屬是否正確合理。
(2) 所提備抵折舊與結轉成本或費用之折舊總數，是否相符。
(3) 固定資產新增或擴充，計算折舊時是否依據增加後之數額計算。
(4) 固定資產如巳發生報廢或**，其賬面總值巳減少，計算折舊時，是否依據減少數額計算。
(5) 查核巳重估資產是否依重估後價值計提折舊。
(6) 計算折舊，是否預留殘餘價值。
(7) 折舊方法的採用是否依規定辦理，是否一致。
(8) 依照以往提列折舊方法及折舊年限, 查明有無發生少提折舊情事。
(9) 查明固定資產是否因減少生產或停工而閒置情事, 其折舊提列是否足額。
(二)閒置及停工裝置未計提折舊審核：
1.作業程式與審核重點：
(1) 折舊性固定資產會因使用磨損、自然耗損等物質性因素, 以及過時陳舊、能量不足等功能性因素, 導致資產價值逐年遞減。閒置裝置雖未供營業使用, 惟仍有上述情形故仍應繼續提列折舊, 不得中斷。
(三)無正當理由而延長攤銷或折舊年限審核：
1.作業程式與審核重點：
(1) 攤銷或折舊年限, 在會計上俱屬於估計事項。估計事項因新資料之取得、經驗之累積, 而有修正之必要時, 須有客觀之事實及充分之理由不得僅憑企業主觀之臆斷, 而任意增減攤銷或折舊年限。
4.資本支出與收益支出劃分作業審核
目的：1.查核修護費用與資本支出之劃分是否適當。
2.查核修護費用有無超過預算並分析之。
(一)修護費用之查核：
1.作業程式與審核重點：
(1) 經辦之會計人員及相關之權責主管對公司之資本支出與收益支出之劃分政策是否清楚了解。
(2) 查明本會計期間增添固定資產之性質, 以確定其究竟應屬資本支出或費用支出。
(3) 是否查對財產目錄及其它相關費用，以了解現行政策的遵行程度。
(4) 各項支出其會計科目的歸屬有無不合理情事。
(5) 查核時發現計算錯誤或科目使用不當時，是否予以修正並調整之。
(二)預算分析之查核：
1.作業程式與審核重點：
(1) 有無將資本支出列為費用支出，或費用支出列為資本支出。
(2) 有無將某項大修工程預算，移作他項財產之修護費用。
(3) 檢查修繕及什項購置費用科目中數額特巨之支付, 其會計處理是否適當。
(4) 固定資產修繕之申請及其執行與會計處理有無異常情事。
5.固定資產處分及盜失作業審核
目的：查核固定資產處分及盜失作業是否適當合理
1.作業程式與審核重點：
(1) 處分及報廢之決議是否依規定程式辦理。
(2) 查核本期內固定資產報廢及固定資產減少明細表有無遺漏或錯誤。
(3) 固定資產之報廢、**等減損之相關處理程式是否允當而無異常情事。
(4) 將固定資產減少明細，所列各資產類別、金額與固定資產分類帳貸方金額核對。
(5) 固定資產之減少認為可疑或不當者，查明其緣由。
(6) 報廢資產未折減餘額與巳提折舊數額，應查核有無錯誤。
(7) 如發現錯誤有修正之必要時，應編制調整表。
(8) 報廢之資產，是否填列固定資產異動單，並經有權人核准辦理。
(9) 未達原定使用年限，而予報廢者，雖經有權人核准，是否查核分析其原因。
(10)報廢之資產，若須向相關主管報備者，是否依規定期限辦理。
(11)公告方式及時間是否符合規定。
(12)盜竊或災害而報損之資產，是否查核有無失職疏忽之責，以及如何防範。
6.固定資產相關作業審核
目的：查核固定資產相關作業是否依規定程式辦理
(一)固定資產作業審核
1.作業程式與審核重點：
(1) 查明以分期付款方式購置固定資產者, 其利息支出處理情形。
(2) 查明因購置固定資產而發生之負債, 其會計處理是否適當。
(3) 查明同一資產有無分向不同債權人提供擔保情事, 有則於工作底稿作成紀錄, 並予列注。
(4) 檢查固定資產之報廢已否經公司主管之核准,其所採用之會計處理是否合理, 處分收入已否入帳。
(5) 檢查由於固定資產而產生之收入（如房租、地租等）, 是否均已妥適入帳。
(6) 檢查未完工程之會計處理, 已否如期轉入適當科目, 其以應負擔之利息費用轉作資本支出者, 應核算是否恰當。
(二)固定資產重估價之程式是否與固定資產重估價辦法相符之審核：
1.作業程式與審核重點：
(1) 重估價之辦理是否經過權責主管核准，並符合相關法令規定，其計算是否正確。
(2) 重估價之資產，是否依重估價值提列折舊。
(三)固定資產交換及受贈之估價方法之審核：
1.作業程式與審核重點：
(1) 固定資產之交換，是否經權責主管核准後辦理。
(2) 固定資產之交換其估價如低於賬面價值，是否經有權人之核准。
(3) 交換資產之估價有無損及公司權益。
(4) 受贈固定資產之估價，是否適當。
(5) 受贈資產，是否依規定提列折舊。
(四)非營業固定資產發生之原因及處理程式之審核：
1.作業程式：
(1) 查核轉入非營業固定資產之是否經核准。
(2) 轉入非營業固定資產，雖核准後，但於必要時, 是否會同有關工程人員，實地勘查。
(3) 是否查核非營業固定資產尚可利用之價值，或應予處理計畫。
2. 審核重點：
(1) 因經濟或效能問題轉列非營業之固定資產，如未能達到原計畫預估年限及收回投資數額時，即屬投資錯誤或計畫缺失，是否加以檢討。
7.利息資本化作業審核
目的：了解利息之資本化是否符合規定
1.作業程式與審核重點：
(1) 須同時有下列三種情況時, 方應開始將利息資本化。
a.購建資產之支出已經發生。
b.正在進行使該達到可用狀態及地點之必要工作。
c.利息已經發生。然當企業非因不可抗力事項而停止資產之購建工作, 或資產完工可供使用或**時, 即應停止利息資本化。
(2) 若企業特別舉債以購建一項應將利息資本化之資產, 則此借款之利率為資本化利息；惟若無專案借款或購建該項資產累積支出之平均數大於該專案借款之金額時, 則超出之金額必須以其它應負擔利息債務之加權平均利率為資本化利率計算之。
(3) 利息支出總額及利息資本化金額應予以充分揭露。
8.盤點作業之審核
目的：了解盤點作業的執行狀況，以考核其執行績效。
1.作業程式：
(1) 各項資材之保管人員，對其保管之資材數量多寡及性質是否清楚了解。
(2) 年度盤點工作的執行是否確實，包括：
a.盤點時間的決定。
b.盤點計畫的撰擬。
c.盤點人員編組的安排。
d.盤點窗體的印製、填寫及其控制。
e.盤點結果的報告撰寫及缺失之檢討。
內稽制度 薪工迴圈
章節內容 1.任用作業審核 2.教育訓練作業審核 3.服勤作業審核 4.請假作業審核 5.考核績效作業審核 6.獎懲作業審核 7.晉公升作業審核 8.調遷作業審核 9.福利作業審核 10.薪資作業審核 11.代扣款之處理作業程式審核 12.設定薪工記錄作業審核 13.離職作業審核 1.任用作業審核 ...
固定資產制度
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固定資產制度
目錄 一，固定資產採買規定 採買流程 採買時間規定 二，領取流程規定 領取流程 三，固定資產調換的流程 調換流程 責任制四，固定資產報損 報修規定 概念定義 申請流程 五，固定資產報廢規定 概念定義 申請流程 六，責任制 一，固定資產採買規定 1 採購流程步驟 第一步 以郵件的形式傳送給相關審批權的...