目錄第一章總則
第二章成本核算的基礎工作
第三章成本核算的基本要求
第四章成本核算的基本程式
第五章材料費的核算
第六章人工工資的核算
第七章製造費用的核算
第八章完工產品實際成本的確定
第九章產品銷售成本的結轉
第十章成本核算原始記錄的管理
第十一章監督與檢查
第十二章附則
第一章總則
第一條為了進一步完善公司成本核算管理制度，加強企業內部成本控制，規範公司成本核算流程,有效降低產品生產成本。根據《企業會計制度》、《企業會計準則》，結合本公司的運營特點和實際情況，特制定本制度。
第二條本公司成本核算物件主要是製造企業的成本。
第三條根據本公司產品生產及銷售的實際情況，公司成本核算採用實際成本法，按主導產品品種法進行成本核算。
第四條財務部設定成本會計崗位，具體負責成本核算有關工作的協調、單據的傳遞以及制度的制定，負責公司產品單位成本的計算和分析，有效控制生產工序中料、工、費的不合理浪費。
第五條公司各車間、各物資倉庫的保管員、統計員、記帳員兼屬成本核算組人員，配合財務部成本核算工作，負責統計各車間、各物資倉庫材料的入庫、出庫及庫存的動態管理和生產工時、材料消耗、產品產量等成本核算所需的基礎資料，協助財務成本會計進行產品成本核算工作。
第六條公司財務部有權對成本核算組成員及各部門在執行成本控制和定額管理方面的實際效果進行考核。
第二章成本核算的基礎工作
第七條成本核算是成本控制和費用管理的基礎，成本核算的基礎工作包括：原始記錄、計量驗收、定額管理。
第八條公司各車間、各倉管部門根據生產和管理的實際情況，建立、健全本部門的原始記錄：
（一）材料、產品方面的原始記錄，應能反映材料、產品的收、發、領、退等物流過程。包括：材料的分類編碼、申購單、採購單、材料入庫單、退貨單、領料單、退料單、產品入庫單、出庫單、調撥單、銷貨單及存貨盤點報表等，並做好物資倉庫臺帳的記帳工作。
（二）勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數、增減、考勤、計件工資、計時工資、獎金、補貼、加班加點工資及特殊津貼等項記錄。
（三）品管及工藝方面的原始記錄，應能反映產品工藝路線變化、不合格品率、報廢率等項的記錄。
（四）生產方面的原始記錄，應能反映產品從材料投入至完工產品驗收入庫的全過程，如調撥單、領料單、退料單、在產品轉移單、廢品通知單、生產入庫單等，並做好產品投入產出數量管理和工時統計工作。
（五）裝置使用方面的原始記錄，應能反映裝置驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、在建工程轉固定資產竣工驗收單等，並做好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。
（六）動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據動力的實際耗用量，並做好動力消耗統計報表。
第九條計量驗收是指對原料、輔料工具、在產品、半成品、產成品等的收發和轉移，都必須進行計量、清點和質量驗收。公司物資管理部門應建立健全公司各項財產物資的計量驗收制度，確保公司財產的完整及安全。
第十條定額管理是指各種原料、輔料工具、燃料動力的消耗，以及生產工時、裝置折舊、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，並定期進行檢查、分析、考核和修訂。
第十一條定額的制訂應遵循以下原則：
（一）要保持定額相對穩定，以利調動職工積極性，使成本分析和考核建立在可比基礎上，但隨著生產技術進步和管理水平的提高，當定額已不能適應成本核算要求時應適時地進行補充和修訂。
（二）成本會計要配合相關部門，對定額要定期檢查分析，保證定額的貫徹執行。
第三章成本核算的基本要求
第十二條準確計算產品成本，真實反映產品實際成本情況。
對於實際發生的生產成本，必須及時、準確地歸集和登記；對於尚需發生的成本，應進行科學、合理地預計；應當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本核算物件之間成本的界限、在產品成本與完工產品成本的界限。
第十三條真實、準確、及時、系統地核算和反映產品生產所發生的各項經濟業務。
第四章成本核算的基本程式
第十四條產品成本核算的基本程式如下：
（一）審核各項生產費用支出
對發生的各項生產費用支出，依據公司相關費用報銷制度和資金管理制度等規定進行嚴格審核，對不符合制度和規定的費用，以及各種浪費、損失等要加以制止或追究責任。
（二）彙總、分配各項要素費用
對發生的各項要素費用進行彙總，編制各種要素費用分配表，依據「誰受益誰承擔」原則，按其用途及受益物件分配計入有關產品的生產成本明細賬。對能確認某一成本計算物件耗用的直接計入費用，如直接材料、直接工資，應直接記入「生產成本--基本生產成本」賬戶及其有關的產品成本明細賬；對不能確認某一費用，則按其用途進行歸集分配，分別記入「製造費用」、「生產成本--輔助生產成本」賬戶。
（三）進行綜合費用的再分配
對記入「製造費用」、「生產成本--輔助生產成本」的綜合費用，月末按產品生產工時等方法進行分配，並記入有關產品的成本明細賬。
（四）劃分完工產品成本與在產品成本
通過對要素費用和綜合費用的分配，所發生的各項生產費用均已歸集在「生產成本--基本生產成本」賬戶及有關的產品成本明細賬中。在沒有在產品的情況下，產品成本明細賬所歸集的生產費用即為完工產品總成本；在有在產品的情況下，，從而計算出完工產品成本和月末在產品成本。
（五） 計算產品的總成本和單位成本
在品種法下，產品成本明細賬中計算出的完工產品成本即為產品的總成本，以產品的總成本除以產品的數量，就可以計算出產品的單位成本。
第十五條設定下列各種產品成本和費用明細帳：
（一）生產成本明細帳，按成本計算物件和成本專案核
算生產部門發生的各項生產費用。
（二）製造費用明細帳，按生產部門和明細專案分別核算發生的製造費用，並按規定進行分配核算，月終不保留餘額。
（三）待攤費用、預提費用明細帳，根據劃清本期成本和下期成本的原則和權責發生制原則，按照會計制度的規定設定。
（四）產成品、半成品明細帳，按成本計算物件和成本專案核算產品、半成品成本。
（五）主營業務成本明細帳，根據銷售清單及出庫單結轉產品銷售成本。
第五章材料費的核算
第十六條財務部設「原材料」「低值易耗品」明細帳，按材料類別設定二級明細帳，低值易耗品採用一次攤銷法攤入製造費用。倉庫按材料品種和規格設定**明細帳，按低值易耗品類別、品種、規格設定輔助電子臺帳，以控制其數量，掌握使用狀況，倉庫負責設定材料數量卡片。材料**明細帳根據採購單、材料入庫單、領料單、退料單等逐筆登記。
第十七條材料的計價採用加權平均法。材料採購成本包括：
（一）購入材料發票賬單上列明的價款，但不包括按規定可以抵扣的增值稅額；
（二）材料採購過程中發生的倉儲費、包裝費，運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等；
（三）購入材料發生的進口關稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進項稅額等。
上述材料採購成本，能分清負擔物件的，應直接計入存貨的採購成本；不能分清負擔物件的，可按所購存貨的數量或採購**比例，分配計入有關存貨的採購成本。
第十八條材料的核算採用實際成本法。倉管部門對驗收入庫的材料出具材料入庫單，一式四聯，第一聯倉庫留存，第二聯財務複核（直接給財務部），第三聯財務記賬（由採購部隨發票給財務部），第四聯採購部留存，對於已入庫未開票的材料，按暫估價款入賬。生產車間對領用的材料出具領料單，一式三聯，第一聯車間留存，第二聯財務記賬，第三聯倉庫留存，月末倉庫要根據領料單向財務部提供月度領料彙總表。
所有領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領用期，出庫材料成本的計價，除單獨為某項產品採購的材料採用個別計價法外，其餘採用加權平均法計價。
第十九條根據「誰受益誰承擔」原則，可直接區分受益物件的材料費，直接計入受益物件；由幾種產品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、產品數量比例等方法，在有關的成本計算物件之間進行分配。
第二十條對價值較大的材料，應制定合理的消耗期限，按照每月耗用比例或平均分攤的方法，計入各期生產成本中。幾種產品共同使用的生產專用工具、新增劑等，領用後在「生產成本 -輔助生產成本」或「製造費用」中核算，按合理分配比例分攤計入各種產品成本。
第二十一條 1、月末成本會計監督生產車間各班組（物料需求部門）做好對本班組現場物料的清點整理工作，根據庫存物料清單及時辦理假退庫手續，以便準確進行成本核算。2、生產過程中形成的無法用於再生產的廢料、邊角料，應按月**交廢料庫；還能再利用的應辦理退庫手續，並衝減生產成本。
第六章人工工資的核算
第二十二條人工工資包括：基本工資、計時工資、計件工資以及屬於國家規定工資總額範圍內的津貼、補貼、獎金等。
第二十三條直接從事產品生產的車間人員的工資，應直接計入各種產品成本，通過「基本生產成本-直接人工」賬戶歸集，輔助生產車間人員的工資通過「輔助生產成本-直接人工」賬戶歸集。對於可直接區分受益物件的直接人工費，根據工資單據直接計入受益物件；幾個產品共同負擔的直接人工費，可按生產工時或計件工資在各產品之間進行分配。
第七章製造費用的歸集與分配
第二十四條製造費用是在生產過程中發生的不能直接計入生產成本的間接費用，包括生產管理人員的工資、生產車間房屋建築物及機器裝置等計提的折舊、差旅費、修理費、辦公費、水電費、檢測費、物料消耗等。
第二十五條製造費用發生時，先在「製造費用」賬戶歸集，月末按生產工時或計畫分配率等方法進行分配，分別記入各種產品生產成本中。
第八章完工產品實際成本的確定
第二十六條倉管部門對驗收入庫的產品出具產品入庫單，一式四聯，第一聯倉庫留存，第二聯財務記賬，第三聯驗收部門留存，第四聯車間留存，月末倉庫要根據產品入庫單向財務部提供月度產品入庫彙總表。
第二十七條為準確核算各期成本費用，在有在產品存在的情況下，需要按照產品物件歸集的生產成本，在完工產品和在產品之間劃分。其平衡公式為：
完工產品實際成本＝月初在產品成本＋本月發生全部生產成本－月末在產品成本
期末完工產品成本和在產品成本的確定可以採用約當產量法或定額成本法等方式進行確認。
第二十八條各種用於銷售的半成品應按產品成本的計算方法計算自製半成品成本，自製半成品作為成品進行管理。
第九章產品銷售成本的結轉
第二十九條銷售部會同生產部、倉儲部、財務部制定產成品出庫、入庫、不合格品退庫及發貨審批的流程，健全產成品管理制度和發出商品登記管理制度，確保產成品帳實相符。
第三十條月末，倉儲部要根據產品出庫單向財務部提供月度產品出庫彙總表，銷售部要根據發貨單向財務部提供月度產品銷售發貨彙總表，財務部採用加權平均法結轉銷售成本。
第十章成本核算原始記錄的管理
第三十一條各部門填製的原始記錄必須經相關負責人審核簽字後才能向接收部門傳遞。對填寫不準確、不完整的原始記錄，應返還經辦人，重新填寫或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填寫部門及時更正。對內原始記錄一般不得向外部單位報出，如需報送，經相關部門備案後，統一報送。
第三十二條成本核算有關彙總表、統計表、登記表、賬簿等資料必須以審核過的真實的原始記錄為基礎，經專人複核程式，部門負責人審核後，報送財務部。
第三十三條各種與成本核算有關的原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認為沒有儲存價值，經公司分管副總批准，並經財務部核准後，方可銷毀。
成本核算管理制度
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