1. 0 適用範圍：
2．0 定義：（無）
3．0 內容：
第一章總則
第1條為了進一步完善繁昌縣華特機械****公司成本核算內部管理制度，加強企業內部成本控制，規範公司成本核算流程,有效降低產品生產成本。根據《企業會計制度》、《企業會計準則》，結合本公司的運營特點和實際情況，特制定本制度。
第2條本公司成本核算物件主要指公司生產的各種深加工排氣管的單位成本及中冷器鋼管的單位成本。
第3條根據本公司生產及銷售的實際情況，公司產品成本採用實際成本法，按市場銷售主導產品品種進行成本核算。
第4條財務部設定主辦會計崗位，具體負責成本核算有關工作的協調、單據的傳遞以及制度的制定，負責公司產品單位成本的計算和分析，有效控制生產工序中料、工、費的不合理浪費。
第5條公司各部門的統計、內勤及各物資倉庫的保管員、記帳員兼屬於成本核算組人員，接受財務部的業務領導。負責統計本部門的生產工時，材料物資消耗、產品產量等成本核算所需的基礎資料，協助公司財務部成本會計進行產品成本核算工作。
第6條公司財務部有權對成本核算組成員及各部門在執行成本控制和定額管理方面的實際效果進行考核。
第二章成本核算的基礎工作
第7條成本核算是成本控制和費用管理的基礎，成本核算的基礎工作包括：原始記錄、計量驗收、定額管理、。
第8條公司各車間和部門,根據生產和管理的實際情況，建立、健全本部門的原始記錄：
1.材料方面的原始記錄，應能反映材料的收、發、領、退等物流過程。包括：
材料的分類編碼、申購單、驗收入庫單、領料單、退料單、、委託加工材料單、委託加工入庫單、月末盤點報表等，並做好物資倉庫臺帳的記帳工作。
2.勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數、增減、考勤、計件工資、計時工資、社保、個稅、有關津貼等項記錄。
3.品管及工藝方面的原始記錄，應能反映產品工藝路線變化、不合格品率、報廢率等項的記錄。
4.生產方面的原始記錄，應能反映產品從材料投入至完工產品驗收入庫的全過程，如領料單、半成品領用單、產品工序流程卡、廢品通知單等，並做好產品投入產出數量管理和工時統計工作。
5.裝置使用方面的原始記錄，應能反映裝置驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、在建工程轉固驗收單等，並做好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。
6.動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據動力電表的實際耗用量，並做好動力電消耗月統計報表。
第9條計量驗收是指對材料、工具、在產品、半成品、產成品等的收發和轉移，都必須進行計量、點數和質量驗收；公司物資管理部門應建立健全公司各項財產物資的計量驗收制度，確保公司財產的完整及安全。
第10條定額管理是指各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、裝置折舊、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，並定期進行檢查、分析、考核和修訂。
第11條定額的制訂應遵循以下原則：
1.要考慮各車間生產發展、經營管理水平提高的要求，同時兼顧各車間目前的生產能力和管理現狀，使定額既先進又可行。
2.要保持定額相對穩定，以利調動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。但隨著各車間生產技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。
3.要注意各種定額之間的內在聯絡，防止相互脫節、彼此矛盾的情況出現。
4.要採取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執行。
5.定額成本由生產部會同技術、財務部制訂，每年修訂一次，保證成本的準確性。
第三章成本核算的基本要求
第12條準確計算產品成本，真實反映產品實際成本。對於實際發生的生產成本，必須及時、準確地歸集和登記；對於尚需發生的成本，應進行科學、合理地預計。應當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本核算物件之間成本的界限、在產品成本與完工產品成本的界限。
第13條真實、準確、及時、系統地核算和反映產品生產所發生的各項經濟業務。
第四章成本核算的基本程式
第14條產品成本核算的基本程式如下：
1.審核各項生產費用支出對發生的各項生產費用支出，依據《公司費用報銷制度》和 《公司財務管理制度中資金管理》的規定進行嚴格審核；對不符合制度和規定的費用，以及各種浪費，損失等加以制止或追究經濟責任。
2.彙總、分配各項要素費用對發生的各項要素費用進行彙總，編制各種要素費用分配表，依據「誰受益誰承擔」原則，按其用途及受益物件分配計入有關產品的生產成本明細賬。對能確認某一成本計算物件耗用的直接計入費用，如直接材料、直接工資，應直接記入「生產成本--基本生產成本」賬戶及其有關的產品成本明細賬；對於不能確認某一費用，則按其用途進行歸集分配，分別記入「製造費用」、「生產成本--輔助生產成本」賬戶。
3.進行綜合費用的再分配對記入「製造費用」、「生產成本--輔助生產成本」的綜合費用，月終按產品工時（直接人工費）進行分配，並記入有關產品的成本明細賬。
4.劃分完工產品成本與在產品成本通過對要素費用和綜合費用的分配，所發生的各項生產費用均已歸集在「生產成本--基本生產成本」賬戶及有關的產品成本明細
賬中。在沒有在產品的情況下，產品成本明細賬所歸集的生產費用
即為完工產品總成本；在有在產品的情況下，就需將產品成本明細賬所歸集的生產費用按約當產量法的方式在完工產品和月末在產品之間進行劃分，從而計算出完工產品成本和月末在產品成本。
5.計算產品的總成本和單位成本在品種法下，產品成本明細賬中計算出的完工產品成本即為產品的總成本；以產品的總成本除以產品的數量，就可以計算出產品的單位成本。
6.結轉完工產品成本
7.結轉產品銷售成本. 銷售部門以銷售合同為依據制定當月銷售計畫（含合同部分和預投產部分），同時下達生產計畫到生產部，報財務留存乙份。依據合同的銷售金額進行銷售報表統計，。
第15條公司成本核算單證傳遞基本流程：
1．銷售部門根據顧客定單（合同）填製合同任務通知單，分別向生產中心（排程）和銷售發貨部門下達，送倉庫和財務部。
2．生產部門根據銷售計畫、市場**、公司指導性計畫下達生產計畫，經生產中心批准後，生產部門根據批准後的生產計畫編制生產任務通知單,下達生產車間。
3．生產部門根據生產任務通知單及定額資料編制領料控制單、外購外協計畫報送生產中心審核，依審批許可權報院導批准後分送庫房和財務部。
4．生產部門根據外購外協計畫實施採購和外協。材料到達後須及時辦理驗收入庫手續；財務部根據合同和材料驗收情況支付貨款。
5．委託加工需簽定委託加工合同，並將委託加工材料發運到協作廠。委託加工材料到達後須及時辦理驗收入庫手續，財務部根據合同和材料驗收情況支付加工費。
6．生產部門在領料控制單範圍內支領料，超限額支領填製「超限額領料單」，其他領料填製「領料單」。領料單必須詳細寫明用途。領料必須經過批准，生產部門應制定領料核准許可權，庫管部門對領料單要嚴格把關，有權拒收字跡不清晰、用途不明及未經批准的領料單。
7．生產部門在組織生產過程中要做好各種生產記錄，組織班組及時登記作業卡片，各班組要嚴格按公司要求的工藝流程及技術指標進行生產；產品、自製件完工後應及時辦理入庫手續，倉庫出具產成品入庫單。
8．二級核算根據車間彙總的各種生產記錄，編制按品種分製造單號歸集的材料消耗彙總表、生產工時及工資分配彙總表，編制月份產品生產彙總表，每月的26日（3.6.9.
12月為當月的最後一天）報送財務部門。
9．電費管理部門應編制部門電費分攤表，每月的28日（3.6.9.12月為當月的最後一天）報送財務部門。
10．資產管理部門編制固定資產折舊、轉移、毀損、減值的有關報表，每月的28日（3.6.9.12月為當月的最後一天）報送財務部門。
11．財務部門依據各車間提供的成本費用資訊進行整理、歸集、分配，計算完工產品成本。
12．每月財務部門應向有關部門報送當月產品成本報表。
第16條設定下列各種產品成本和費用明細帳：
1.生產成本明細帳，按成本計算物件和成本專案核算生產部門發生的各項生產費用。
2.製造費用明細帳，按生產部門和明細專案分別核算發生的製造費用，並按規定進行分配核算，月終不保留餘額。
3.待攤費用、預提費用明細帳，根據劃清本期成本和下期成本的原則和權責發生制原則，按照會計制度的規定設定。
4.產成品、自製半成品明細帳，按成本計算物件和成本專案核算產品、自製半成品成本。
5.主營業務成本明細帳，根據銷售清單及出庫單結轉產品銷售成本。
第五章材料費的核算
第17條財務部設「原材料」「低值易耗品」明細帳，按材料類別設定二級明細帳，低值易耗品採用一次攤銷法攤入製造費用。倉庫按材料品種和規格設定**明細帳；按低值易耗品類別、品種、規格設定輔助電子臺帳，以控制其數量，掌握使用狀況；倉庫負責設定材料數量卡片。材料**明細帳根據採購申請單、檢驗單、入庫單和領料單逐筆凳記。
第18條材料的計價採用實際成本法。材料採購成本包括：
1.購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或
周轉架的押金）；
2.購入材料的外地運雜費；
3.符合合同規定的、材料運輸途中定額損耗率限額內的損耗；
4.進口材料在實際採購過程中發生的各種稅金和其他進口費用，以及應分攤的外匯價差。委託其他部門**進口的商品的採購成本為實際支付給**部門的全部價款。
上述材料採購成本，凡能分清的，可以直接計入各種材料的採購成本；不能分清的，應按材料的買價比例，分攤計入各種材料的採購成本。
第19條核算生產耗用的各種材料，要根據經部門主管批准的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對於尚未付款已經入庫材料的領用，則按合同估價入帳。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領用期。
出庫材料成本的計價，除單獨為某項產品採購的材料採用個別計價法外，其餘採用加權移動平均法計價。
第20條根據「誰受益誰承擔」原則，可直接區分受益物件的材料費，直接計入受益物件；由幾種產品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、產品數量比例等方法，在有關的成本計算物件之間進行分配。
第二十條對需切割的主要材料，應制定合理的消耗定額。幾種產品共同使用的材料等，領用後在「生產成本–基本生產成本」中核算，分別按材料消耗量定額分配比例分攤輔料費用計入各種產品成本。幾種產品共同使用的生產專用工具、氣體、包裝物等，領用後在「製造費用–低值易耗品」「包裝物」中核算，按製造分配比例分攤計入各種產品成本。
產品成本核算制度試行解讀
一 適用範圍以行業列舉形式 本制度適用於大中型企業，包括製造業 農業 批發零售業 建築業 房地產業 採礦業 交通運輸業 資訊傳輸業 軟體及資訊科技服務業 文化業以及其他行業的企業。其他未明確規定的行業比照以上類似行業的規定執行。二 總體要求 1 編制 執行企業產品成本預算，對執 況進行分析 考核，落...
成本核算制度
它主要適用於企業單位的成本計算 歸集 分配等。其主要內容包括 1 成本核算方法和程式的確定 2 有關成本基礎制度的確定 3 成本考核和成本分析等。物流成本核算是根據企業確定的成本計算物件，採用相應的成本計算方法，按照規定的成本專案，通過一系列物流費用的匯集與分配，從而計算出各物流環節成本計算物件的實...
企業產品成本核算制度 試行1
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