第二章會計要素與會計科目
第一節會計要素。
2.分類（1）企業的六大會計要素為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。資產、負債和所有者權益表現為資金的相對靜止狀態，是用於反映企業的財務狀況，也稱為靜態會計要素；收入、費用及利潤表現資金運動的顯著變動狀態，是反映企業經營成果的會計要素。
2）營業利潤是指營業收入減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益（減損失）和投資收益（減損失）後的金額。營業收入是企業主營業務和其他業務所確認的收入總額。
。 等價物金額。
11.可變現淨值是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關稅費後的淨值。
第二節會計科目
15.會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的專案。
16.會計物件抽象概括為企業的資金運動；會計要素則是會計物件的基本內容、也就是對會計物件的基本分類，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤；會計科目又是對會計要素所作的進一步分類。
18.會計科目設定原則：合法性原則、相關性原則和實用性原則。
19.常用會計科目
第三節賬戶
21.賬戶的分類：
（3）根據賬戶與財務報表的關係，賬戶可以分為資產負債表賬戶和利潤表賬戶。資產負債表賬戶包括資產類賬戶、負債賬戶和所有者權益類賬戶。利潤表賬戶是指為利潤表的編制提供資料的賬戶，包括收入類賬戶與費用類賬戶。
24.賬戶的內容（1）賬戶名稱（即會計科目）；（2）日期和摘要（3）增加和減少的金額及餘額；（4）憑證號數
25.賬戶與會計科目
（1）聯絡：會計科目和賬戶所反映的會計物件的具體內容是相同的，兩者口徑一致，性質相同，都是體現對會計要素具體內容的分類。會計科目是賬戶的名稱，也是設定賬戶的依據；賬戶則是根據會計科目設定的，賬戶是會計科目的具體運用。
（2）區別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構。會計科目的作用主要是為了開設賬戶，填製憑證所運用；而賬戶的作用主要是提供某一具體會計物件的會計資料，為編制財務報表所運用。
第三章會計等式與複式記賬
19.總分類賬戶與明細分類賬戶的
（1）內在聯絡
a.兩者所反映的經濟業務的內容相同 b.登記賬簿的原始依據相同
（2）區別
a.反映經濟業務內容的詳細程度不同。總分類賬戶反映資金增減變化的總括情況，提供總括指標；明細分類賬戶反映資金運動的詳細情況，提供明細指標。
b.總賬賬戶提供的經濟指標，是明細賬戶資料的綜合，對所屬明細賬戶起著統馭控制作用；明細賬戶是對有關總賬賬戶的補充，起著補充說明的作用。
20.總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
（1）所謂平行登記，是指對所發生的每一項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面要登記有關總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法。
（2）平行登記規則：a依據相同：以會計憑證為依據。
b方向相同：借貸方向。c期間相同：
在同一會計期間（如同乙個月、同乙個季度、同一年度）全部登記入賬。d金額相等。
第四章會計憑證
第一節會計憑證概述
1.會計憑證是記錄經濟業務完成情況、明確經濟責任、並據以登記賬簿的書面證明，
是登記賬簿的依據。
會計憑證按照填製的程式和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類。
2.原始憑證俗稱單據，是在經濟業務發生或完成時由經辦人直接取得或填製的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況，明確經濟責任的書面證明，是記賬的原始依據，具有法律效力，是會計核算的重要資料。
3.記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類，並據以確定會計分錄後所填製的書面證明。
4.記賬憑證，是將原始憑證中的一般資料轉化為會計語言，是介於原始憑證與賬簿之間的中間環節，是登記賬簿的依據。
5.合法地取得、正確地填製和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。
第二節原始憑證
6.原始憑證按**不同分為自製原始憑證和外來原始憑證 。
（1）自製原始憑證，例如，收料單、領料單、入庫單，還包括限額領料單、產成品出庫單、借款單、工資發放明細表、折舊計算表等。購貨合同、材料請購單，都不能作為原始憑證。
（2）外來原始憑證，如：增值稅專用發票、收據、行政事業性收費票據、火車票、輪船票。
7.原始憑證按照格式的不同分為通用憑證和專用憑證 。
（1）通用憑證是指由有關部門統一印製，在一定範圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。例如，增值稅發票、支票、商業匯票等。
（2）專用憑證是指由單位自行印製，僅在本單位內部使用的原始憑證。這種憑證一般在憑證名稱之前寫上企業單位名稱，例如，某單位的收料單、差旅費報銷單等。
8.原始憑證的基本內容通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填製憑證的日期、憑證的編號（含數量、單價、金額等）、填製單位蓋章、有關人員（部門負責人、經辦人員）簽章、填製憑證單位名稱或者填製人姓名、憑證附件。
9.原始憑證的填製基本要求：
（1）記錄要真實
（2）內容要完整。業務經辦人員必須在原始憑證上簽名或蓋章，對原始憑證的真實性和正確性負責。
（3）手續要完備。 單位自製的原始憑證必須有經辦單位領導人或者其他指定人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填製單位的公章；個人取得的原始憑證，必須有填製人員的簽名蓋章。
（4）書寫要清楚、規範：
a.原始憑證，如發票、支票，都有連續編號，應按編號連續使用，這類憑證如有填寫錯誤，應予以作廢並重填，並在填錯的憑證上加蓋作廢戳記，與存根一起儲存，不得任意銷毀。
b.原始憑證數字及文字填寫應注意以下幾點：
a.中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，如果金額數字書寫中使用繁體字，銀行也可以受理。
b.中文大寫金額數字到「元」為止的，在「元」之後，應寫「整」（或「正」字），在「角」之後，可以不寫「整」（或「正」）字。大寫金額數字有「分」的，「分」後面不寫「整」（或「正」）字。
c.中文大寫金額數字前應表明「人民幣」字樣，大寫數字應緊接「人民幣」字樣填寫。
d.阿拉伯數字中間有「0」時，中文大寫金額要寫「零」字。
e.阿拉伯數字中間連續有幾個「0」時，中文大寫金額中間可以只寫乙個「零」字。
f.票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止篡改票據的出票日期，在填寫月、日時，月為1 2和10的，日為1至9和10、20和30的，應在其前加「0」，日為10至19的，應在其前加「1」。
g.如1月15日，應寫成「零壹月壹拾伍日」，10月20日，應寫成「零壹拾月零貳拾日」。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。
（5）編號要連續
（6）不得塗亂擦、挖補
原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應加蓋出具單位章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
（7）填製要及時。出納人員在辦理收款或付款後，應在有關原始憑證上加蓋「收訖」或「付訖」的戳章，以避免重收重付。
10.自製原始憑證的填製要求：
（1）一次原始憑證的填製
一次憑證是指一次填製完成的，只記錄一筆經濟業務的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證，是在經濟業務發生或者完成時，由經辦人員填製的，一般只反映一項經濟業務，或者同時反映若干項同類性質的經濟業務。
（2）累計原始憑證是指一定時期內連續記錄若干項經濟業務的自製原始憑證，如限額領料單。
（3）彙總原始憑證如收料憑證彙總表、工資結算彙總表、差旅費報銷單、發料憑證彙總表等。
11.原始憑證的審核：
（1）審核原始憑證的真實性：包括憑證日期是否真實，業務內容是否真實、資料是否真實等內容的審核。對外來原始憑證，必須有填製單位公章和填製人員簽章。
此外，對通用原始憑證，還應審計憑證本身的真實性，防止以假冒的原始憑證記賬。
（2）審核原始憑證的合法性：審核原始憑證所記錄的經濟業務是否有違反國家法律法規問題；是否符合規定的審計許可權 ；是否履行了規定的憑證傳遞和審查程式 ；是否有**腐化等行為。
（3）審核原始憑證的合理性 ：審核原始憑證所記錄的經濟業務是否符合企業生產
經營活動的需要 ；是否符合有關的計畫和預算等。
（4）審核原始憑證的完整性
（5）審核原始憑證的正確性
（6）審核原始憑證的及時性 。
第四節會計憑證的傳遞和保管
23.會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填製時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳送程式。
24.科學的傳遞程式應該使會計憑證沿著最迅速、最合理的流向執行。注意考慮三個問題：
（1）制定科學合理的傳遞程式。（2）確定合理的停留處理時間。（3）建立憑證交接的簽收制度。
25.會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。
（1）若發現從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，並註明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批准後才能代作原始憑證。
（2）若確定無法取得證明，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批准後，代作原始憑證。
26.會計憑證封面要內容完整，專案齊全。
（1）某些記賬憑證所附的原始憑證較多時，也可單獨裝訂，同時在所屬的記賬憑證上應註明附件另訂及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。
憑證張數，款付出業務的原始憑證編制的付款憑證，如現金（2）對合同、契約、押金收據及涉外檔案等重要原始憑證，應另編目錄，單獨登記保管。
第七章財產清查
第一節財產清查
3.全面清查的情況： （1）年終決算前，為了確保年終決算會計資料真實、正確； （2）單位撤銷、分立、合併或改變隸屬關係； （3）中外合資、國內聯營； （4）開展清產核資； （5）單位主要負責人調離工作。
4.區域性清查：（1）清查的主要物件是流動性較大的財產，如現金、材料、在產品和產品、債權債務。
（2）需進行區域性清查的情況a.對於現金應由出納員在每日業務終了時點清，做到日清月結；b.對於銀行存款和銀行借款，應由出納員每月同銀行核對一次； c.
對於材料、在產品和產成品除年度清查外，應有計畫地每月重點抽查，對於貴重的財產物資，應每月清查盤點一次； d.對於債權債務，應在年度內至少核對一至二次，有問題應及時核對，及時解決。
5.按清查的時間分為定期清查和不定期清查。（1）定期清查：
這種清查的物件不定，可以是全面清查也可以是區域性清查。清查的目的在於保證會計核算資料的真實正確，一般是在年末、季末、或月末結賬時進行。
（2）不定期清查：其清查物件可以是全面清查也可以是區域性清查，如更換出納員時對現金、銀行存款所進行的清查；更換倉庫保管員時對其所保管的財產所進行的清查等等。目的在於查明情況，分清責任。
6.清查時本著先清查數量、核對有關賬簿記錄等，後認定質量的原則進行。
第二節財產清查的方法
7.銀行存款的清查（1）銀行存款的清查與庫存現金的清查方法不同，不是採用實地盤點法，而是採用對賬單法。
（2）對賬單法是將自身的賬簿記錄與對方開出的對賬單進行核對，或根據賬簿記錄給對方開出對賬單，提供給對方進行核對的財產清查方法。（3）對賬單法適用於銀行存款和往來款項的清查。
10、實物資產清查時，實物資產的保管員必須在場，並參加盤點工作。
11.實地盤點法
（1）對於實物資產的清查，應從數量和質量兩個方面進行。
（2）檢查實物資產的數量，則主要通過採用點數、過秤和度量等方式和一定的實地盤點技術方法來進行。
實地盤點實物資產的技術方法主要有如下幾種：a逐一盤點法。如以件或臺為計量單位的產成品或機器裝置；又如以千克、噸為計量單位的材料。
b測量計算盤點法。如露天堆放的煤、砂石。c抽樣盤點法。
抽樣盤點法是對某些價值小，數量多，不便逐一清點的財產，採用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數量，然後再推算總體數量的方法。
12.技術推算法（1）這種方法適用於堆垛量很大，不便一一清點，單位價值又比較低的實物的清查。如露天堆放的燃料用煤，就可以用技術推算法。
（2）盤點結束後，將「盤點單」的實存數額與賬面結存數額核對。若發現某些財產物資賬實不符，應填製「實存賬存對比表」，確定財產物資盤盈或盤虧數額。實存賬存對比表是財產清查的重要報表，是調整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經濟責任的重要依據，應認真填報。
13.往來款項的清查方法（1） 往來款項的清查一般採取「查詢核實法」進行清查。（2）往來款項清查結束後，應將清查結果編制「往來款項清查結果報告表」，該錶不是原始憑證。
第三節財產清查結果的處理
15.財產清查結果的處理步驟和方法
（一）審批之前的處理；
1.財產清查中發現的盤盈，盤虧，在報經有關領導審批之前，根據財產盤盈，盤虧的數字，編制會計分錄。
2.同時根據企業的管理許可權，將處理建議報股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批准
（二）審批之後的處理
1.財產盤盈的賬務處理 ；
（1）發現時（審批前）
借：原材料
庫存商品
庫存現金
貸：待處理財產損溢
（2）審批後
a.原材料盤盈
借：待處理財產損溢
貸：管理費用
b.現金盤盈
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
2.財產盤虧的賬務處理
（1）原材料或商品盤虧
a.原材料或商品盤虧，審批前的賬務處理
借：待處理財產損溢
貸：原材料
庫存商品
b.原材料或商品盤虧，審批後的賬務處理
借：其他應收款
管理費用
營業外支出
貸：待處理財產損溢
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