小微企業標準

《財政部、國家稅務總局關於進一步支援小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅[2014]71號）規定：「自2023年10月1日起至2023年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅；對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免徵營業稅。」

因此，增值稅（營業稅）小微企業是以月銷售額為標準，月銷售額不超過3萬元的小微企業，免徵增值稅和營業稅。

三、享受企業所得稅優惠的小型微利企業

企業所得稅小微企業的規範叫法是小型微利企業，它是企業所得稅特有名詞。

《企業所得稅法》第二十八條：「符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。」

小型微利企業的標準則根據企業應納稅所得額、從業人員、資產總額制定，共劃分了工業企業和其他企業兩大行業。《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定：「企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。」

《財政部、國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2015]34號）規定：「自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低於20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。」

財稅[2015]34號第二條規定：「企業所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為乙個納稅年度確定上述相關指標。」

因此，小微企業年應納稅所得額、從業人數和資產總額三項都符合條件，才可以享受小型微利企業稅收優惠。

四、小微企業可以享受的稅費優惠

符合工信部標準的小微企業若不符合上述條件，不能享受增值稅（營業稅）和企業所得稅優惠，但可以享受其他稅費優惠。

《財政部、國家稅務總局關於金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免徵印花稅的通知》（財稅[2011]105號）規定：「自2023年11月1日起至2023年10月31日止.對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。