名稱： 審計專業相關知識精講班第50講作業卷
詳細情況
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一、單選題:
1、 企業以前年度內部交易形成的存貨在本期實現對外銷售時，對於存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤應當編制的抵銷分錄是（ ）。
a.借記「未分配利潤——年初」，貸記「存貨」
b.借記「未分配利潤——年初」，貸記「營業成本」
c.借記「營業收入」，貸記「存貨」
d.借記「管理費用」，貸記「存貨」
標準答案： b
解析：應該將上年的損益專案改為年初未分配利潤；存貨改為主營業務成本是因為存貨全部都已銷售出去，這樣必然是存貨減少，主營業務成本增加。
2、 乙公司和丙公司均為納入甲公司合併範圍的子公司。2023年6月1日，乙公司將其產品銷售給丙公司作為管理用固定資產（機器裝置）使用，售價35.1萬元（含增值稅），乙公司適用的增值稅稅率為17%，銷售成本24萬元。
丙公司購入後按4年的期限、採用直線法計提折舊，預計淨殘值為零。甲公司在編制2023年度合併會計報表時，應調減「固定資產——累計折舊」專案的金額是（ ）萬元。
a.1.5
b.9c.6
d.2.25
標準答案： d
解析：應調減「固定資產——累計折舊」專案的金額=（30-24）÷4×1.5=2.25萬元。
3、 企業對於以前年度內部交易形成的固定資產，以前年度提取的累計折舊中由於未實現內部銷售利潤而多計提的數額，在本期編制合併會計報表進行抵銷處理時，應當( )。
a.借記「未分配利潤——年初」，貸記「管理費用」
b.借記「固定資產——累計折舊」，貸記「管理費用」
c.借記「營業外支出」，貸記「固定資產——累計折舊」
d.借記「固定資產——累計折舊」，貸記「未分配利潤——年初」
標準答案： d
解析：內部交易形成的固定資產以其原價在購買企業的個別資產負債表中列示，由於以前會計期間按包含有未實現內部銷售利潤的原價計提折舊，因此，必須將多提折舊予以抵銷；相應地由於以前會計期間累計折舊的抵銷而影響期初未分配利潤，必須調整期初未分配利潤的數額。將固定資產以前年度多計提的折舊抵銷：
借：固定資產——累計折舊
貸：未分配利潤——年初
4、 本企業採用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應收賬款餘額的3%。上年年末該公司對其子公司內部應收賬款餘額為4000萬元，本年年末對其子公司內部應收賬款餘額為6000萬元。該公司本年編制合併會計報表時應抵銷年初未分配利潤的金額為（ ）萬元。
a.180
b.60
c.50
d.120
標準答案： d
解析：本年年初內部應收賬款餘額為4000萬元，年初內部應收賬款計提的壞賬準備的餘額為120萬元（4000×3%），編制抵銷分錄時應將其全部抵銷。抵銷分錄為借記「應收賬款——壞賬準備」120萬元，貸記「未分配利潤——年初」120萬元。
5、 關於合併財務報表的合併範圍確定的敘述不正確的是（ ）。
a.合併財務報表的合併範圍應當以控制為基礎予以確定
b.在確定能否控制被投資單位時應當考慮潛在表決權因素
c.小規模的子公司應納入合併財務報表的合併範圍。
d.經營業務性質特殊的子公司不納入合併財務報表的合併範圍。
標準答案： d
解析：母公司應當將其全部子公司，無論是小規模的子公司還是經營業務性質特殊的子公司，均納入合併財務報表的合併範圍。
二、多選題:
6、 在編制合併財務報表時，不納入合併範圍的有（ ）。
a.規模很小的子公司
b.已宣告被清理整頓的原子公司
c.已宣告破產的原子公司
d.合營企業
e.聯營企業
標準答案： b, c, d, e
解析：凡是子公司都應該納入合併範圍；後四個選項不是子公司不納入合併範圍。
7、 在連續編制合併會計報表時，有些業務要通過「未分配利潤——年初」專案予以抵銷。這些經濟業務有（ ）。
a.內部固定資產交易的期初未實現利潤抵銷
b.本期內部存貨交易中未實現利潤抵銷
c.內部存貨交易中期初存貨未實現利潤抵銷
d.內部固定資產交易前期多計提折舊的抵銷
e.內部期初應收賬款計提的壞賬準備抵銷
標準答案： a, c, d, e
解析：內部存貨交易中期末存貨未實現利潤抵銷：
借：營業收入
貸：營業成本
存貨 所以b選項不對。
8、 將內部交易形成的固定資產中包含的未實現內部銷售利潤抵銷時，應當（ ）。
a.借記「營業收入」專案，貸記「營業成本」、「固定資產——原價」專案
b.借記「營業利潤」專案，貸記「固定資產——原價」專案
c.借記「淨利潤」專案，貸記「固定資產——原價」專案
d.借記「營業外收入」專案，貸記「固定資產——原價」專案
e.借記「固定資產——原價」專案，貸記「營業外支出」專案
標準答案： a, d, e
解析：內部固定資產交易，主要有3種情形，一是「固定資產——固定資產」，二是「商品——固定資產」，三是「固定資產——商品」。a、d、e選項是指前兩種情形的抵銷處理。
9、 下列被投資企業中，投資企業應當將其納入合併會計報表範圍的有（ ）。
a.直接擁有其半數以上權益性資本的被投資企業
b.通過子公司間接擁有其半數以上權益性資本的被投資企業
c.直接和通過子公司合計擁有其半數以上權益性資本的被投資企業
d.擁有其35%的權益性資本並有權對被投資企業產生重大影響
e.擁有其50%的權益性資本並與另一投資者簽訂協議代行其表決權的被投資企業
標準答案： a, b, c, e
解析：abce應該全部納入合併範圍。
10、 甲股份****於2023年通過投資成為乙股份****的母公司。2023年年末，甲公司應收乙公司賬款為500萬元；2023年年末，甲公司應收乙公司賬款為600萬元。甲公司壞賬準備計提比例均為1%。
對此，編制2023年合併財務報表工作底稿時應編制的抵銷分錄有（ ）。
a.借：應收賬款——壞賬準備 1
貸：資產減值損失 1
b.借：應付賬款 600
貸：應收賬款 600
c.借：資產減值損失 1
貸：應收賬款——壞賬準備 1
d.借：應收賬款——壞賬準備 5
貸：未分配利潤——年初 5
e.借：應收賬款 6
貸：應付賬款 6
標準答案： a, b, d
解析：應將內部應收賬款和應付賬款抵銷，因此，選項「b」正確；應將壞賬準備的期初數抵銷，因此，選項「d」正確；應將本期衝回多提的壞賬準備，因此，選項「a」正確。
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