第3章增值稅的納稅申報 3.1什麼是增值稅
在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人。
貨物指有形動產，包括電力、熱力和氣體在內。
加工是指受託加工貨物，企業向受託方收取一定的加工費。
修理修配是指接受委託方委託對損壞和喪失功能的貨物進行修復。
3.1.1不是增值稅，就是營業稅
在我國增值稅與營業稅的徵稅範圍是不重疊的。
3.1.2增值稅還分為一般納稅人和小規模納稅人
3.1.3增值稅的發票很重要
增值稅的發票分為增值稅專用發票增值稅普通發票。增值稅專用發票在增值稅的稅負層層轉嫁的過程中起著關鍵的作用。因此銷售方填開和取得方抵扣都有嚴格的規定。
填開的規定規定
1、一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統使用專用發票；
2、企業應按照增值稅發票不同聯次使用規定來使用增值稅專用發票；
3、專用發票實行最高開票限額管理；
取得方抵扣的規定：
1、認證後方可抵扣。增值稅專用發票和海關完稅憑證自發票開具之日起180天持抵扣聯到主管稅務機關辦理認證，並取得認證憑證。
2、未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或申請審核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
3、抵扣聯和認證憑證裝訂成冊，儲存5年。
3.2一般納稅人的增值稅納稅申報一般納稅人的申報需要使用其特定的申報表。並且由於一般納稅人發票管理的特殊性，在申報過程中還必須與發票管理流程相結合。
流程：1、 納稅期當月末：
2、 下月1日-15日：
step1：認證抵扣發票。企業取得增值稅專用發票後，並不意味著就能自動抵扣進行稅額。
需要在發票開具之日起180天內到稅務機關認證才可在次月申報期內作為進行稅額扣除。一般納稅人當月認證當月扣除，一般納稅人輔導期當月認證下月扣除。
step2：抄稅環節。使用ic卡將企業當期的增值稅專用發票或普通發票的使用情況記錄下來，該資料中正常填開的發票的稅額作為銷項稅的主要依據。
step3：申報環節。根據企業的增值稅發生情況，填寫申報表。申報表一般有
（1）主表（增值稅納稅申報表）；
（2）附表一（本期銷售情況明細）；
（3）附表二（本期進項稅額明細）；
（4）附表三（應稅服務扣除專案明細）；
（5）固定資產進項稅額抵扣情況表。
step4：報稅環節。將ic卡內資料和前面填寫的申報表資料一併報送給稅務機關。並按申報表中申報資料扣繳稅款。
step5：清卡環節。報稅完成後，稅務機關將ic卡中的資料清除，重新進入新的納稅週期。
ps:由於各地的規定各不相同，步驟2-5的先後順序也有所不同，應當根據當地稅務主管機關的規定來進行。
3.3小規模納稅人的納稅申報
相對簡單。由於不需要抵扣進項稅額，只需要計算銷項稅額即可。但一樣的需要填寫申報表。
有兩種選擇：
（a）《增值稅納稅申報表（適用於增值稅小規模納稅人）》；
（b）《增值稅納稅申報表（適用於營業稅改徵增值稅的小規模納稅人）附列資料》。
如果使用普通發票稅控器的企業，也需要像一般納稅人一樣進行抄稅，報稅工作
第4章營業稅的納稅申報 4.1什麼是營業稅
營業稅是指，在我國境內提**稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。
勞務是指屬於交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收範圍的勞務。提供加工、修理、修配勞務屬於增值稅的應稅勞務。
企業的上述行為就應以納稅人的身份繳納營業稅，除此之外，有些時候企業還需要以扣繳義務人的身份來代為扣繳營業稅。
4.2營業稅的納稅規定
納稅義務發生時間：一般為收到款項產生收入的當天。如果是預收款，為預收款當天，這點與增值稅不同。
繳納期限：以1個月或1個季度為乙個納稅期的，納稅期限和增值稅一樣為次月15日內。
納稅地點：一般為機構所在地的主管稅務機關。如果是提供建築業勞務應在勞務發生地的主管稅務機關。
這時就需要先辦理外出經營報驗登記。如果是涉及土地、房屋等不動產則應在不動產所在地的主管稅務機關納稅。
4.3 營業稅的發票管理過去，營業稅的發票主要是：定額發票和手寫發票，目前已經全面啟用營業稅機打發票。凡是機打發票就需要通過稅控器來完成。
step1：開具營業稅機打發票，需要安裝有稅控軟體的電腦、針式印表機、稅控器、稅控ic卡和空白三聯發票。
step2：購***時，需要攜帶發票購買本和數控ic卡，稅務機關會將購買的發票資訊寫入稅控ic卡。
step3：之後企業需要將ic卡中的發票資訊匯入到稅控器上，使安裝稅控軟體的電腦知道企業新購發票，並且在列印時將發票號與空白發票進行匹配
step4：當稅控器開票的累計最大金額達到時，電腦會提示企業需要到稅務機關進行抄稅才能繼續開具發票。
step5：在納稅申報期，需要將納稅稅款所屬的開票資訊通過抄稅來錄入到稅務主管機關的後台系統中。
第5章消費稅的納稅申報
5.1什麼是消費稅
消費稅是對特定的應稅商品，在特定環節，在徵收了增值稅的基礎上，再加徵的一種稅種。
5.2 消費稅稅目
煙——只要以菸葉為原料加工的產品都屬於煙的稅目。
酒及酒精——這裡的酒指酒精度在1%以上的各種飲料，但不含調味料酒。
化妝品——主要指彩妝和高檔成套護膚品。舞台演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不屬於。
貴重首飾及珠寶玉石——除了傳統意義上的金、銀、白金、珍珠、鑽石、翡翠、瑪瑙等高檔稀有物質外，還包括其他金屬以及人造寶石製作的金銀首飾及鑲嵌首飾。
鞭炮、煙火——體育比賽的法令紙不屬於
成品油——汽油、柴油、航空煤油等各種工業用油
汽車輪胎——包括輪胎的內胎和外胎
電單車——不包括時速低於50公里，排量小於50cc的三輪車
小汽車——不包括電動汽車
高爾夫球及球具——包括所有高爾夫運動的專用裝置
高檔手錶——不含增值稅**在10000元以上的手錶
遊艇——長度大於8公尺，小於90公尺的，機動水上移動裝置
木質一次性筷子——各種規格的木質一次性筷子
實木地板——包括實木地板和複合地板。
5.3 消費稅的納稅申報
5.3.1消費稅納稅的規定
納稅義務發生時間：與增值稅基本相同
納稅期限：與增值稅相同
納稅地點：一般為企業機構所在地的主管稅務機關（國稅），如果是委託加工應稅消費品，除受託方為個人外，由受託方向機構所在地主管稅務機關解繳稅款。進口應當在報關所在地海關進行納稅。
5.3.2消費稅申報表
在進行消費稅的納稅申報時，不同的稅目所使用的消費稅申報表是不一樣的。如酒與酒精就有專門的申報表。當然也有通用的消費稅申報表。
在申報時應當選擇使用的申報表進行填寫，除了主表外，也有其他**，如用以申報抵扣的抵扣計算表，抵扣明細表等。
第6章附加稅與代扣代繳個人所得稅的納稅申報
在主要流轉稅之外，我國企業納稅申報業務中，最常見的就是附加稅和個人所得稅了。
6.1主要附加稅費的計算與申報
主要附加稅費：城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等。（教育費附加主要投入義務教育公共服務中，地方教育費附加是一種地方性的行政事性收費，作為地方教育資金的補充，用於地方教育發展和改革。
）計算：以實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅之和作為計稅依據。如果當期流轉稅為零，則也不需要繳納附加稅費。稅率，城建稅為7%、5%、1%；教育費附加3%；地方教育費附加2%。
6.2個人所得稅的計算和申報
6.2.1個人所得稅的基礎知識納稅人：個人所得稅的納稅人不侷限於具有我國國籍的公民，還包括有各種從我國境內獲得個人所得的其他個人。分為居民納稅人和非居民納稅人。
徵稅範圍：1、工資、薪金所得；2、個體工商戶生產經營所得； 3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；4、勞務報酬所得；5、稿酬所得；6、特許權使用費所的；7、利息、股息、紅利所得；8、財產租賃所得；9、財產所得；10、偶然所得；11、經***財政部門規定徵稅的其他所得。
個人所得稅的申報方式：1、自行申報；2、代扣代繳
ps： 在我國的稅法體系中，一般來說，企業就是對個人所得稅負有代扣代繳義務的的扣繳義務人。因此，在企業申報納稅工作中，是繞不開個人所得稅的。
6.2.2工資薪金所得的代扣代繳申報
國家國稅局為加強個人所得稅徵收管理，規範扣繳義務人的代扣代繳行為，維護納稅人和扣繳義務人的合法權益，要求企業代扣代繳的個人所得稅實行全員全額明細申報管理。
全員全額申報：是指扣繳義務人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬於本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人應當在代扣稅款的次月內，向主管稅務機關報送其支付應稅所得個人的基本資訊、支付所得專案和數額、扣繳稅款數額以及其他相關涉稅資訊。簡單理解，就是無論是否需要繳納個稅、也無論繳納多少個稅，都需要加以申報。
申報流程：
第7章企業所得稅的納稅申報
7.1企業所得稅和流轉稅繳納方式區別
流轉稅乙個月作為乙個納稅期，按月申報繳納。
經營取得收入就應當繳納
企業所得稅
按季預繳，年終匯算清繳。
經營取得收入，不一定就繳納。（因為可能虧損）產生盈利也不一定繳納。（因為還可能彌補前5年內的虧損）。
7.2企業所得稅申報
7.2.1分季預繳流程
所得稅的申報以季度為單位，每個季度進行當季的企業所得稅的申報，這時申報有點草稿的意味。
申報時間：3月、6月、9月、12月的次月15日內。
無論是櫃檯申報還是電子申報都需要填寫《企業所得稅月（季）度申報表》。填寫時幾點注意事項：
1、在填寫申報表時，只需要填寫「營業收入」「營業成本」「利潤總額」不需要填寫費用金額。但是利潤總額的金額可以考慮費用的發生，只是不需要副相應憑證而已。而收入和成本需要對應相應的發票憑證。
2、「營業收入」「營業成本」「利潤總額」分別是季度資料，即1月、2月、3月合計的金額，以此類推。
3、當某季虧損時，可以進行零申報，但不能連續3個季度虧損。
4、在進行申報的同時，還應報送月（季）度財務報表，至少應當包括資產負債表和利潤表。
填寫申報資料後，在季度末和流轉稅一起申報扣繳稅款，作為所得稅預繳稅額。
7.2.2年終匯算清繳流程
1、期限：老企業或新設企業與次年1月至5月；登出企業為經營終止之日60日內。
2、填寫申報表：
通過櫃檯申報和電子申報都要選擇合適的申報表：
《企業所得稅年度納稅申報表》a類及附表。（適用於查賬徵收的居民企業）
《企業所得稅年度納稅申報表》b類及附表。
（適用於核定應稅所得率徵收的納稅人）
查賬徵收企業填寫申報表說明
實行查賬徵收的納稅人應先在稅務局****企業所得稅離線申報系統（各地名稱略有不同）並安裝。初次使用應新建使用者，登陸。
使用申報系統填寫申報表並列印，申報表共有主表一張及附表十一張，企業肯定要填寫的有六張表，先填附表再填主表：
（1）主表企業所得稅年度納稅申報表（a類），
（2）附表一收入明細表，（收入的構成情況，包括營業收入和營業外收入）
（3）附表二成本費用明細表，（費用構成情況）
（4）附表三納稅調整明細表，（和主表一樣重要，必須填寫，即使沒有納稅調整，賬載金額和稅收金額也必須如實填寫。
（5）附表五稅收優惠明細表，
（6）附表九資產折舊、攤銷納稅調整明細表。
ps:每填寫一張表都要進行單錶校驗，全部填寫完後要進行全表校驗，只有校驗合格上傳報表才能接收，否則無法成功上傳，上傳時需輸入計算機**和綜合申報的密碼。
注意附表四《彌補虧損明細表》，如果企業匯算清繳年度納稅調整後所得為負數時可不填此表。
3、 清繳流程
第8章企業有可能需要繳納的其他稅費8.1印花稅
8.1.1繳納印花稅的情形：
簽訂購銷、加工承攬、建築承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同等合同的簽訂雙方。
發生產權專移，簽訂產權轉移書據時
營業賬簿
權利、許可證照
經財政部確定徵稅的其他情形。
8.1.2印花稅的繳納方式
1、印花稅的繳納方式有兩種「貼花」和「打票」。
貼花就是指購買相應面額的印花稅**，並把它貼上在憑證、文字上。
打票就是通過申報稅款，列印出扣稅憑證的方式繳納印花稅
2、繳納時間：在發生前述行為後繳納，更換賬簿的營業賬簿的印花稅，一般在1年一次的更換後繳納。
3、繳納地點：主管地稅，直接櫃檯辦理。
8.2土地增值稅申報
在我國，將不動產作為商品進行銷售的企業不是繳納商品的增值稅，而是繳納不動產的營業稅。但是土地這種商品的增值，還應該繳納另外一種增值稅——土地增值稅。
申報流程：
step1：到轉讓的房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。期限是轉讓房地產合同簽訂之日起7日內。（如果頻繁發生轉讓行為，經審核後，課定期一般進行申報納稅。）
step2：同時還需要向稅務主管機關提交房屋及建築物產權證明、土地使用權證書、土地轉讓、房產買賣合同，房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料等。
step3：按照稅務機關核定的稅額和期限繳納土地增值稅。（由於增值額、扣除專案等需要第三方評估機構的評估，所以一般情況下，可先由稅務機關預徵土地增值稅。
等全部竣工、辦理結算後再進行土地增值稅清算、多退少補。
企業在發生經營的時候還可能遇到資源稅、契稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、房產稅等的繳納，由於發生幾率較低，這裡暫不介紹。具體情況請諮詢當地主管稅務機關。
中國的稅種 2019
資料 誰動了的稅單 原載2010年12月17日的 南都週刊 1.稅種總數 根據財政部 我國目前共有19個稅種。它們分別是 增值稅 消費稅 營業稅 企業所得稅 個人所得稅 資源稅 城鎮土地使用稅 土地增值稅 房產稅 城市維護建設稅 車輛購置稅 車船稅 印花稅 契稅 耕地占用稅 菸葉稅 關稅 船舶噸稅 ...
各稅種的計算
一 增值稅 1 一般納稅人 應納稅額 銷項稅額 進項稅 銷項稅額 銷售額 稅率此處稅率為17 組成計稅 成本 1 成本利潤率 組成計稅 成本 1 成本利潤率 1 消費稅稅率 禁止抵扣人進項稅額 當月全部的進項稅額 當月免稅專案銷售額，非應稅專案營業額的合計 當月全部銷售，營業額合計 2 進口貨物 應...
稅種的加減邏輯
在推進房產稅的改革中，對一些相關的稅種進行整合是必要的，但要把這些稅收統統納入乙個稅法中是不大可能的。曾康華認為，一般而言，只有功能完全相同的稅才有合併的必要，功能相近的稅收是否要合併是值得討論的。而馮俏彬則稱，相比其他行業，房地產行業整體稅負水平並不高，只是因為基礎大而已 原則稅種是增加還是減少，...