2019會計考試第40講套期會計概述

第六節套期會計

◇套期會計概述

◇套期工具和**期專案

◇套期關係評估

◇確認和計量

◇信用風險敞口的公允價值選擇權

一、套期會計概述

（一）套期的概念

套期，是指企業為管理外匯風險、利率風險、**風險、信用風險等特定風險引起的風險敞口，指定金融工具為套期工具，以使套期工具的公允價值或現金流量變動，預期抵銷**期專案全部或部分公允價值或現金流量變動的風險管理活動。

（二）套期的分類

在套期會計中,套期可劃分為公允價值套期、現金流量套期和境外經營淨投資套期。

1.公允價值套期

是指對已確認資產或負債、尚未確認的確定承諾，或上述專案組成部分的公允價值變動風險敞口進行的套期。

以下是公允價值套期的例子：

（1）某企業簽訂一項以固定利率換浮動利率的利率互換合約,對其承擔的固定利率負債的利率風險引起的公允價值變動風險敞口進行套期。

（2）某石油公司簽訂一項6個月後以固定**購買**的合同（尚未確認的確定承諾）,為規避****風險,該公司簽訂一項商品（**）**合約,對該確定承諾的**風險引起的公允價值變動風險敞口進行套期。

（3）某企業購買一項期權合同,。

2.現金流量套期

是指對現金流量變動風險敞口進行的套期。該現金流量變動源於與已確認資產或負債、極可能發生的預期交易，或與上述專案組成部分有關的特定風險，且將影響企業的損益。

尚未確認的確定承諾中，只有外匯風險可作為現金流量套期。

以下是現金流量套期的例子：

（1）某企業簽訂一項以浮動利率換固定利率的利率互換合約,對其承擔的浮動利率債務的利率風險引起的現金流量變動風險敞口進行套期。

（2）某橡膠製品公司簽訂一項遠期合同,對3個月後預期極可能發生的與購買橡膠相關的**風險引起的現金流量變動風險敞口進行套期。

（3）某企業簽訂一項外匯遠期合同,對以固定外幣****原材料的極可能發生的預期交易的外匯風險引起的現金流量變動風險敞口進行套期。

企業對確定承諾的外匯風險進行套期的,可以將其作為現金流量套期或公允價值套期處理。例如,某航空公司簽訂一項3個月後以固定外幣金額購買飛機的合同（尚未確認的確定承諾）,為規避外匯風險,簽訂一項外匯遠期合同,對該確定承諾的外匯風險引起的公允價值變動或者現金流量變動風險敞口進行套期。

3.境外經營淨投資套期

是指對境外經營淨投資外匯風險敞口進行的套期。境外經營淨投資，是指企業在境外經營淨資產中的權益份額。

（三）套期會計方法

對於滿足一定條件的套期,企業可運用套期會計方法進行處理。套期會計方法,是指企業將套期工具和**期專案產生的利得或損失在相同會計期間計入當期損益（或其他綜合收益）以反映風險管理活動影響的方法。

【手寫板】

假定，以**100賣出銅的**合約，

第一期結束**是70，

第二期結束**是50。

不採用套期會計

採用公允價值套期

採用現金流量套期

2019會計考試 第40講套期會計概述