一、金融業
營改增後保險公司能否申請使用增值稅電子普通發票？具體申請流程是如何規定的？
答：根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年23號）規定，增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，使用增值稅發票管理新系統開具增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。
具體流程可向主管國稅機關諮詢。
二、建築業
營改增之前的未完工建築老專案，在營改增之後完工，應開具地稅發票還是國稅發票？
答：根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年23號）規定，營改增之前的未完工建築老專案，納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2023年5月1日以後需要補開發票的，可於2023年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。
對於營改增之後，按照增值稅稅納稅義務發生時間，應確認繳納增值稅的，可開具增值稅發票。
三、房地產業
1.營改增後企業出租地下停車位，應按什麼稅目繳納增值稅？
答：根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，車輛停放服務按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
2.營改增後，個人出租房屋應到國稅局還是地稅局****？
答：根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，個人包括個體工商戶和其他個人。
根據《國家稅務總局關於發布納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）的規定，個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請*******。其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請*******。
四、生活服務業
提供景區遊覽服務的納稅人營改增之前印製了一批地稅部門監製的門票，營改增以後能否正常使用？
答：依據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2023年23號)規定，自2023年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印製的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2023年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2023年8月31日。
五、其他
1.營業稅的相關減免稅政策在實施營改增後，是否全部延續執行？
答：增值稅減免稅政策應按《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定執行，無相關檔案規定的不予執行。
2.納稅人年營業額達到500萬元以上的是否必須辦理一般納稅人登記？若納稅人不登記如何處理？
答：根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，應按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。
3.營改增後一般納稅人發生哪些應稅行為可以選擇簡易計稅方法繳納增值稅，納稅人選擇簡易計稅方法是否需要到主管稅務機關進行備案？
答：根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：
（1）公共交通運輸服務；
（2）經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫指令碼編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝製、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)；
（3）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務；
（4）以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務；
（5）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同；
（6）以清包工方式提供的建築服務；
（7）為甲供工程提供的建築服務；
（8）為建築工程老專案提供的建築服務；
（9）銷售其2023年4月30日前取得的不動產；
（10）銷售自行開發的房地產老專案；
（11）出租其2023年4月30日前取得的不動產；
（12）公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。
（13）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅，需要到主管國稅機關備案。
4.營改增後在車體上發布廣告如何徵收增值稅？
《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第一條第六款第五項中規定：將建築物、構築物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用於發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。《新疆國稅局關於印發《營業稅改徵增值稅業務問答（之一）>的通知》（新國稅函〔2013〕216號）第十一條規定：
客運車輛在車內**廣告或通過車身、頂燈等設施展示廣告的經營收入，應按「文化創意服務-廣告服務」徵收增值稅。
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高金平 2016 05 10 9040 文字大正常小 標籤 營改增綜合 稅法解讀 會計技術 發票相關 宣告 本文由會說作者撰寫，觀點僅代表個人，不代表中國會計視野。文中部分 來自於網路，感謝原作者。母公司對各投資子公司通過銀行發放委託貸款，母公司取得的利息是否向各子公司開具增值稅發票？子公司可否直接...
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