稅種「應交增值稅」
「未交增值稅」
「增值稅檢查調整」
會計處理
（1）國內採購物資借：材料採購原材料庫存商品生產成本管理費用等
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付票據
應付內部單位款銀行存款等
（2）接受投資轉入的物資
借：原材料等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：股本（或實收資本）資本公積（3）接受應稅勞務借：油氣生產成本生產成本輔助生產
油氣輔助生產製造費用管理費用
委託加工物資銷售費用等
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付內部單位款銀行存款
（4）進口物資借：材料採購原材料庫存商品等
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款銀行存款
（5）購進免稅農產品
借：材料採購（按買價扣除按規定計算的進項稅額後的差額）庫存商品等（按買價扣除按規定計算的進項稅額後的差額）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（按購入農產品的買價和規定的扣除稅率計算進項稅額）貸：應付賬款銀行存款
（6）銷售物資或提**稅勞務費（包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東）借：應收賬款應收票據
應收內部單位款應付股利等銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
（7）實行「免、抵、退」辦法有進出口經營權的生產性公司，按規定計算的當期出口物資不予免徵、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本借：主營業務成本
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）按規定計算的當期應予抵扣的稅額
借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）按規定應予退回的稅款借：其他應收款
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應收款
（8）未實行「免、抵、退」辦法的公司物資出口銷售時藉：應收賬款（當期出口物資的應收款項）其他應收款（按規定計算的應收出口退稅）主營業務成本（按規定計算的不予退回的稅金）
貸：主營業務收入（當期出口物資實現的營業收入）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應收款
（9）將自產或委託加工的物資用於非應稅專案、作為投資、作為集體福利消費、贈送他人等，視同銷售物資計算應交增值稅借：在建工程地質勘探支出油氣開發支出長期股權投資營業外支出
應付職工薪酬等
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
（10）同商品**但單獨計價的包裝物，按規定收取的增值稅借：應收賬款應收內部單位款
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交增值稅借：其他應付款
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
（11）購進的物資、在產品、產成品發生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉入有關科目借：待處理財產損溢在建工程
應付福利費等
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）（12）本月上繳本月的應交增值稅
借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款
（1）月份終了，應將本月應交未交增值稅額自「應交稅費—應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目借：應交稅費—應交增值稅**出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅
（2）將本月多交的增值稅自「應交稅費—應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅**出多交增值稅）（3）本月上繳上期應交未交的增值稅
借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款
1.在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查後凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立「應交稅費——增值稅檢查調整」專門賬戶。
2.調賬過程中與增值稅有關的賬戶用「應交稅費——增值稅檢查調整」替代。
3.全部調賬事項入賬後，結出「應交稅費——增值稅檢查調整」的餘額，並將該餘額轉至「應交稅費——未交增值稅」中。處理之後，本賬戶無餘額。
消費稅應繳消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加
應繳所得稅
應繳土地增值稅
應繳房產稅、土地使用稅和車船稅應繳個人所得稅
應繳礦產資源補償費、保險保障**
（1）銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅
（2）以生產的商品作為股權投資、用於在建工程、油氣開發支出、地質勘探支出、非生產機構、贈送他人等，視同銷售按規定應交消費稅借：長期股權投資固定資產在建工程
地質勘探支出油氣開發支出
應付職工薪酬（職工福利）營業外支出等
貸：應交稅費—應交消費稅
（3）隨同商品**但單獨計價的包裝物，按規定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交消費稅借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅
（4）需要交納消費稅的委託加工物資，由受託方代收代交稅款借：應收賬款應收內部單位款銀行存款等
貸：應交稅費—應交消費稅
委託加工物資收回後直接用於銷售的，將代收代交的消費稅計入委託加工物資的成本借：委託加工物資貸：應付賬款應付內部單位款銀行存款等
委託加工物資收回後用於連續生產的，按規定准予抵扣的，將代收代交的消費稅借：應交稅費—應交消費稅貸：應付賬款應付內部單位款銀行存款等
（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本借：固定資產材料採購原材料庫存商品等
貸：銀行存款等
應交稅費—應交消費稅
（6）免徵消費稅的出口物資，分別不同情況處理：
生產性公司直接出口或通過外貿公司出口物資，按規定直接予以免稅的，可不計算交納應交消費稅委託外貿公司**出口物資的生產性公司，應在計算消費稅時藉：其他應收款
貸：應交稅費—應交消費稅收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應收款
（7）公司將物資銷售給外貿公司，由外貿公司自營出口的借：營業稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅自營出口的外貿公司，應在物資報關出口後申請出口退稅時藉：
其他應收款貸：主營業務成本收到退回的稅金借：銀行存款貸：
其他應收款
（8）交納的消費稅借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款應交營業稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等
（1）月份終了，企業計算出應交納的營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等借：營業稅金及附加
貸：應交稅費（應交營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加）（2）銷售不動產應交納的營業稅借：固定資產清理
營業稅金及附加（房地產開發企業經營房屋不動產所交納的營業稅）貸：應交稅費—應交營業稅
（3）銷售物資應交納的資源稅借：營業稅金及附加貸：應交稅費—應交資源稅（4）自產自用的物資應交納的資源稅借：油氣生產成本生產成本輔助生產
油氣輔助生產製造費用管理費用
貸：應交稅費—應交資源稅
（5）交納營業稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等
借：應交稅費（營業稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加）貸：銀行存款
（1）計算當期應交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅（按稅法規定計算當期應交所得稅）（2）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大於「遞延所得稅資產」科目餘額
借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）根據所得稅準則應予確認的小於「遞延所得稅資產」科目餘額
借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產（3）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大於「遞延所得稅負債」科目餘額
借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負債根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債小於「遞延所得稅負債」科目餘額
借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：
應交稅費—應交所得稅貸：銀行存款1.房地產企業轉讓其開借：
營業稅金及附加貸：應交稅費——應交土地增值稅發的房地產，應繳納的土地增值稅
2.企業轉讓在「固定資借：固定資產清理產」或「在建工程」科貸：
應交稅費——應交土地增值稅目核算的房地產時，計算應繳納的土地增值稅3.轉讓國有土地使用權（1）土地使用權與地上建築物及其附著物一併在「固定資產」等科目核算的應交土地增值稅借：固定資產清理等貸：
應交稅費—應交土地增值稅
（2）土地使用權在「無形資產」科目核算的借：銀行存款（實際收到金額）累計攤銷
無形資產減值準備營業外支出
貸：應交稅費—應交土地增值稅無形資產營業外收入
（3）交納應交土地增值稅時藉：應交稅費—應交土地增值稅貸：銀行存款等
（1）按規定計算應交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅
借：管理費用銷售費用貸：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）
（2）交納房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款（1）按規定計算應代扣代交的個人所得稅借：
應付職工薪酬貸：應交稅費—應交個人所得稅（2）交納個人所得稅借：應交稅費—應交個人所得稅貸：
銀行存款
借：管理費用貸：應交稅費——應交礦產資源補償費、保險保障**等借：
應交稅費——應交礦產資源補償費、保險保障**等貸：銀行存款等注意：契稅也屬於企業應繳納的稅金，但是不在「應交稅費」科目中核算。
委託加工消費稅會計處理
某企業委託外單位加工材料，原材料價款20萬元，加工費用5萬元，由受託方代收代繳的消費稅0.5萬元 不考慮增值稅 材料已經加工完畢驗收入庫，加工費尚未支付。1 如果委託方收回加工後的材料用於繼續生產應稅消費品，委託方的會計處理如下 借 委託加工物資 200 000 貸 原材料 200 000 借 委託...
企業所得稅的會計科目處理
一 科目設定 1.所得稅 科目 企業應在損益類科目中設定 5701所得稅 科目 外商投資企業的科目編號為5241 核算企業按規定從當期損益中扣除的所得稅。該科目借方反映從當期損益中扣除的所得稅，貸方反映期末轉入 本年利潤 科目的所得稅額。2.遞延稅款 科目 企業應在負債類科目中增設 2341遞延稅款...
企業所得稅會計處理方法之我見
摘要 在企業所得稅開始通過會計處理方法開始，有很多的國家或者地區都開始採用債務法而摒除和拋棄遞延法和應付稅法。我國在會計制度和稅收法規上都遵循進行修正過的權責發生制，本文通過對企業的所得稅的各項會計處理方法進行分析比較，推論其中負債表債務法是一種適合於我國相關企業所得稅會的一種會計處理方法。關鍵詞 ...