時間：2009.12講述人：楊家親主題：財產清查
地點：5dm31 5dm41
note筆記
記錄人：魯曉棟
本章提要：
1.財產清查是通過對各項財產物資、貨幣資金及債權債務進行盤點和核對，以
查明各項財產物資、貨幣資金及債權債務的實存數，並與賬面數進行核對，從而檢查賬實是否相符的一種專門的會計核算方法。
2.財產清查既是一種會計核算方法，也是內部控制制度的重要內容。
3.財產清查按清查的範圍可分為全部清查和區域性清查，按清查時間分為定期清
查和不定期清查。
4.確定實物資產賬面結存數量的盤存制度有永續盤存制和實地盤存制兩種。5.賬簿調整過程分兩步進行，首先通過「待處理財產損溢」科目對差異進行調
整，使賬實相符；批准準銷後，根據差異產生的原因分別轉入相應的科目。
第一節：財產清查的意義與種類
一、財產清查的意義1)保護財產的安全和完整2)揭示財產物資的使用情況
3)加強財產物資保管人員的責任感，保證財經紀律和結算紀律的執行。4)提高會計核算資料的質量，保證會計核算資料的真實可靠。
二、財產清查的種類
1.財產清查按清查範圍不同：可以分為全部清查，區域性清查。
三、財產清查的準備工作
第二節：財產清查的內容與方法
一、實物資產的清查
主要包括：存貨和庫存資產。
(一)確定實物資產賬面結存數的盤存制度
1.永續盤存制（又稱賬面盤存制）
採取此種盤存制仍需定期或不定期地對各種實物資產進行區域性或全部的清查。
期末賬面結存數量=期初賬面結存數量+本期賬面增加數量—本期賬面減少數量
2.實地盤存制（以存計耗制或以存計銷制）
平時只記收入數量，不記發出數量，將期末清查的結果作為賬面結存數量，進而倒算出本期發出數量。
本期發生數量=期初結存數量+本期結存數量-期末實存數量
兩種清查方法優缺點比較：
永續盤存制
不平時既記收入數量，又記發出同數量
實地盤存制
平時只記收入數量，不記發出數量，將期末清查的結果作為賬面結存數
量優1.隨時了解財產物資的1.平時賬簿登記的工作量小，點結存狀況核算手續比較簡單2.管理和核算的手續比
較嚴密缺1.工作量較大1.無法及時了解實物的發出和結點存情況。(二)實物資產的清查方法與使用的憑證
二、庫存現金的清查1.採取實地盤點法
2.庫存現金盤點報告表是原始憑證
三、銀行存款的清查
1.採用「銀行存款日記賬」與開戶銀行的「對賬單」逐筆核對。
1正常的未達賬項，即2.通過核對，往往會發現雙方賬目不一致，原因兩個：○
2發生不正常的錯誤，漏賬一方入賬，一方未入賬○
總的來說就是四類（企收銀未收，企付銀未付，銀收企未收，銀付企未付）3.企業應根據核對後發現的未達賬項，編制「銀行存款餘額調節表」，據以檢
查雙方賬面餘額是否相符。
四、往來款項的清查
第三節：財產清查結果的處理
一、財產清查結果處理的基本步驟1)核實清查結果，查明原因2)調整賬簿記錄，實現賬實相符
3)報請批准，並按批准結果進行相應的帳務處理
二、財產清查結果的處理
(一)賬戶設定
「待處理財產損溢」賬戶，若是盤盈，則此賬戶先在貸方出現，再在借方出現。若是盤虧，則此賬戶先在借方出現，再在貸方出現。
「待處理財產損溢」
借方貸方清查時發現的盤虧數清查時發現的盤盈數經批准後盤盈的轉銷數經批准後盤虧的轉銷數
(二)財產清查結果的會計處理1.現金清查結果的會計處理盤虧
批准前：
借：待處理財產損溢貸：庫存現金
批准後：
借：其他應收款管理費用
貸：待處理財產損溢盤盈批准前：
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢批准後：
借：待處理財產損溢貸：營業外收入
2.實物資產清查結果的會計處理盤虧
批准前：
借：待處理財產損溢累計折舊貸：固定資產
批准後：
借：營業外支出貸：待處理財產損溢
3.往來款項清查結果的會計處理盤盈
借：應付賬款貸：營業外收入
基礎會計學第八章財務會計報告
第八章財務會計報告 第一節財務會計報告概述 一 財務會計報告的概念和作用 一 財務會計報告的概念 財務會計報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果 現金流量等會計資訊的檔案。二 財務會計報告的作用 1.企業的投資者和債權人 投資決策和信貸決策 評估企業管理層對受託資...
第八章會計基礎工作
通過本章學習，了解會計機構的設定，了解會計人員的相關規定，了解會計工作交接的基本程式和要求，掌握會計核算的基本要求，了解會計監督的基本內容，掌握財產清查的具體方法以及會計檔案管理的相關規定等。二 教學重點與難點 1 了解與會計人員相關的規定，如會計人員的從業資格 會計人員的專業技術職稱等。2 會計核...
會計基礎第八章課件
第八章賬務處理程式 第一節賬務處理程式的概述 第二節記賬憑證財務處理程式 第三節彙總記賬憑證賬務處理程式 第四節科目彙總表賬務處理程式 第一節賬務處理程式概述 一 概念與意義 二 種類 一 賬務處理程式的概念與意義 一 概念 賬務處理程式，又稱會計核算組織程式或會計核算形式，是指會計憑證 會計賬簿 ...