第八章賬務處理程式
第一節賬務處理程式的概述
第二節記賬憑證財務處理程式
第三節彙總記賬憑證賬務處理程式
第四節科目彙總表賬務處理程式
第一節賬務處理程式概述
一、概念與意義
二、種類
一、賬務處理程式的概念與意義
（一）概念
賬務處理程式，又稱會計核算組織程式或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結合的方式，包括賬簿組織和記賬程式。
賬簿組織：指會計憑證和會計賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯絡方法；
記賬程式：指由填製、審核原始憑證到填製、審核記賬憑證，登記日記賬、明細分類賬和總分類賬，編制財務報表的工作程式和方法等。
（二）意義
科學、合理地選擇賬務處理程式的意義主要有：
（1）有利於規範會計工作，保證會計資訊加工過程的嚴密性，提高會計資訊質量；
（2）有利於保證會計記錄的完整性和正確性，增強會計資訊的可靠性；
（3）有利於減少不必要的會計核算環節，提高會計工作效率，保證會計資訊的及時性。
二、賬務處理程式的種類
（1）記賬憑證賬務處理程式
（2）彙總記賬憑證賬務處理程式
（3）科目彙總表賬務處理程式
最基本的賬務處理程式---記賬憑證賬務處理程式，是其他賬務處理程式的基礎。
它們之間有許多共同點，但也存在著差異，其主要區別在於登記總賬的依據和方法不同。
第二節記賬憑證賬務處理程式
一、概念及一般步驟
二、優缺點及適用範圍
一、概念及一般步驟
（一）概念
記賬憑證賬務處理程式是指對發生的經濟業務，先根據原始憑證或彙總原始憑證填製記賬憑證，再直接根據記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程式。
（二）記賬憑證賬務處理程式的一般步驟
（1）根據原始憑證編制彙總原始憑證。
（2）根據原始憑證或彙總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以編制通用的記賬憑證。。
（3）根據收款憑證和付款憑證，逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
（4）根據原始憑證、彙總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。
（5）根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。
（6）期末，按照對賬的要求將現金日記賬、銀行存款日記賬的餘額，以及各種明細分類賬餘額合計數，分別與總分類賬中有關科目的餘額核對相符。
（7）期末，根據核對無誤的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
二、優缺點及適用範圍
（1）優點：
①記賬憑證賬務處理程式簡單明瞭，易於理解；
②總分類賬較詳細地記錄和反映經濟業務的發生情況。
（2）缺點：登記總分類賬的工作量較大。
（3）適用範圍：適用於規模較小、經濟業務量較少的單位。
第三節彙總記賬憑證財務處理程式
一、概念及一般步驟
二、彙總記賬憑證編制方法
三、優缺點及適用範圍
一、概念及一般步驟
（一）概念
彙總記賬憑證賬務處理程式是指先根據原始憑證或彙總原始憑證填製記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證，再根據彙總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程式。
（二）一般步驟
兩個不同點：
（5）根據一定時期內的全部記賬憑證，彙總編制彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證。
（6）根據定期編制的彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證，登記總分類賬。
二、彙總記賬憑證的編制方法
彙總記賬憑證是指對一段時期內同類記賬憑證進行定期彙總而編制的記賬憑證。
彙總記賬憑證可以分為彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證，三種憑證有不同的編制方法。
1.彙總收款憑證及其編制方法
彙總收款憑證根據「庫存現金」和「銀行存款」賬戶的借方進行編制。
彙總收款憑證是在對各賬戶對應的貸方分類之後，進行彙總編制。
例：收到投資者的投資60 000元，存入銀行。
借：銀行存款 60 000
貸：實收資本 60 000
例：收到投資者追加的投資200 000元，存入銀行。
借：銀行存款 200 000
貸：實收資本 200 000
例：從銀行借入短期借款300 000元，存入銀行。
借：銀行存款 300 000
貸：短期借款 300 000
總分類賬根據各彙總收款憑證的合計數進行登記，分別記入「庫存現金」、「銀行存款」總分類賬戶的借方，並將彙總收款憑證上各賬戶貸方的合計數分別記入有關總分類賬戶的貸方。
2.彙總付款憑證及其編制方法
彙總付款憑證根據「庫存現金」和「銀行存款」賬戶的貸方進行編制。
彙總付款憑證是在對各賬戶對應的借方分類之後，進行彙總編制。
總分類賬根據各彙總付款憑證的合計數進行登記，分別記入「庫存現金」、「銀行存款」總分類賬戶的貸方，並將彙總付款憑證上各賬戶借方的合計數分別記入有關總分類賬戶的借方。
3.彙總轉賬憑證及其編制方法
彙總轉賬憑證通常根據所設定賬戶的貸方進行編制。
彙總轉賬憑證是在對所設定賬戶相對應的借方賬戶分類之後，進行彙總編制。
總分類賬根據各彙總轉賬憑證的合計數進行登記，分別記入對應賬戶的總分類賬戶的貸方，並將彙總轉賬憑證上各賬戶借方的合計數分別記入有關總分類賬戶的借方。
【例題】
（1）借：生產成本 10 000
貸：原材料 10 000
（2）借：管理費用 20 000
貸：原材料 20 000
（3）借：管理費用 30 000
貸：原材料 30 000
（4）借：生產成本 40 000
貸：原材料 40 000
彙總轉賬憑證：
借：生產成本 50 000
管理費用 50 000
貸：原材料 100 000
值得注意的是，在編制的過程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可乙個或多個，即轉賬憑證必須一借一貸或多借一貸。
（1）借：管理費用 20 000
貸：原材料 20 000
（2）借：生產成本 30 000
貸：原材料 10 000
貸：應付職工薪酬 20 000
如果在乙個月內某一貸方賬戶的轉賬憑證不多，可不編制彙總轉賬憑證，直接根據單個的轉賬憑證登記總分類賬。
三、優缺點及適用範圍
（1）優點：
①記賬憑證通過彙總記賬憑證彙總後於月末時一次登記總分類賬，減少了登記總分類賬的工作量；
②彙總記賬憑證是根據一定時期內全部記賬憑證，按照科目對應關係進行歸類、彙總編制的，可以清晰反映科目之間的對應關係；
③便於查對和分析賬目。
彙總轉賬憑證：
借：生產成本 50 000
管理費用 50 000
貸：原材料 100 000
（2）缺點：當轉賬憑證較多時，編制彙總轉賬憑證的工作量較大，並且按每一貸方賬戶編制彙總轉賬憑證，不利於會計核算的日常分工。
（3）適用範圍：適用於經營規模大、經濟業務較多的單位。
第四節科目彙總表賬務處理程式
一、概念及一般步驟
二、科目彙總表編制方法
三、優缺點及適用範圍
一、概念及一般步驟
（一）概念
科目彙總表賬務處理程式，又稱記賬憑證彙總表賬務處理程式，是指根據記賬憑證定期編制科目彙總表，再根據科目彙總表登記總分類賬的一種賬務處理程式。
（二）一般步驟
兩個不同點：
（5）根據記賬憑證，定期編制科目彙總表。
（6）根據定期編制的科目彙總表，登記總分類賬。
二、科目彙總表的編制方法
【例題】
1.企業收到投資人30 000元投資，存入銀行。
2.企業向銀行借款60 000元，償還期限為3年的借款，款項已存入企業銀行存款賬戶。
3.企業用銀行存款8 000元償還長期借款。
4.企業以銀行存款5 000元購買材料（假設不考慮增值稅）。
5.企業將已到期但無力支付的應付票據3 000元轉入應付賬款。
6.經企業股東大會研究決定向投資者分配利潤4 000元。
科目彙總表只反映各個會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，不反映各個會計科目的對應關係。
三、優缺點和適用範圍
（1）優點：科目彙總表賬務處理程式的優點是減輕了登記總分類賬的工作量，易於理解，方便學習，並可做到試算平衡；
（2）缺點：科目彙總表不能反映各個賬戶之間的對應關係，不利於對賬目進行檢查。
（3）適用範圍：適用於經濟業務較多的單位。
本章小結
第八章會計基礎工作
通過本章學習，了解會計機構的設定，了解會計人員的相關規定，了解會計工作交接的基本程式和要求，掌握會計核算的基本要求，了解會計監督的基本內容，掌握財產清查的具體方法以及會計檔案管理的相關規定等。二 教學重點與難點 1 了解與會計人員相關的規定，如會計人員的從業資格 會計人員的專業技術職稱等。2 會計核...
會計基礎第八章總結重點
第八章財務會計報告 第一節財務會計報告概述 1 財務會計報告是指企業對外提供的反映某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果 現金流量等會計資訊的檔案。財務會計報告的服務物件主要是投資者 債權人等外部使用者。2 財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況 經營成果和現金流量等有關...
基礎護理第八章
第八章病人的清潔衛生 一 單項選擇 每題 分 肺心病病人的 粘膜的顏色是 a蒼白 發紅 發紺 色素沉著 2 蒼白多見於 大葉肺炎 休克 膽管阻塞 猩紅熱。為病人淋浴 盆浴時，水溫不可過高，以免產生 疲勞 眩暈 休克 昏迷。適宜盆浴的病人是 嚴重心臟病 極度衰竭 肝硬化 妊娠 個月。5 床上操浴的目的...