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第一節財務會計報告概述
一、財務會計報告的概念
（一）財務會計報告的概念
財務會計報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計資訊的檔案。
（二）財務會計報告的作用
1.企業的投資者和債權人－－投資決策和信貸決策；評估企業管理層對受託資源的經營管理責任的履**況。
2.企業管理者。
3.國家有關部門。
二、財務會計報告的構成
財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關資訊和資料。
一套完整的財務報表至少應當包括：資產負債表、利潤表（業務收支明細表）、現金流量表、所有者權益變動表（股東權益）以及附註。
資產負債表是一種靜態報表；
利潤表和現金流量表是一種動態報表。
按編報的期間不同，可分為中期財務報表和年度財務報表
按編報主體的不同，財務報表可分為個別財務報表和合併財務報表。
三、財務會計報告的編制要求
企業編制的財務會計報告應當真實可靠、全面完整、編報及時、便於理解。
第二節資產負債表
一、資產負債表的概念和意義
（一）資產負債表的概念
資產負債表是反映企業某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務狀況的會計報表。
根據「資產＝負債＋所有者權益」這一會計等式。
（二）資產負債表的意義
可以反映企業資產的構成及其狀況，分析企業在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況；
可以反映企業某一日期的負債總額及其結構，分析企業目前與未來需要支付的債務數額；
可以反映企業所有者權益的情況，了解企業現有的投資者在企業資產總額中享有的份額。
通過對資產負債表專案金額及其相關比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業的資產狀況、盈利能力，分析企業的債務償還能力，從而為未來的經濟決策提供資訊。
（三）資產負債表的內容
資產負債表反映企業財務狀況的三大會計要素：資產、負債和所有者權益。
1.資產
資產負債表中的資產專案分為流動資產和非流動資產兩部分。
流動資產是指企業可以在一年內或者超過一年的乙個營業週期內變現或者運用的資產。流動資產的主要專案有：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、其他應收款、預付款項、存貨、一年內到期的非流動資產、其他流動資產等。
非流動資產是流動資產以外的其他資產，主要專案有：持有至到期投資、長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資等。
2.負債
資產負債表中負債專案分為流動負債和非流動負債兩部分。
流動負債指企業在一年內或者超過一年的乙個營業週期內需要償還的負債。流動負債的主要專案有：短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等。
非流動負債是指償還期在一年以上或者超過一年的乙個營業週期以上的負債，非流動負債的主要專案有：長期借款、應付債券、長期應付款等。
3.所有者權益
所有者權益是指企業的所有者對企業淨資產的要求權。淨資產等於企業全部資產減去全部負債後的餘額。
所有者權益應當單獨列示反映下列專案：實收資本或股本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤等。
二、資產負債表的格式
資產負債表包括：表頭、錶身、表尾。
資產負債表主要有賬戶式和報告式兩種。根據我國《企業會計準則》的規定，我國企業的資產負債表採用賬戶式結構。
左方為資產專案，按資產的流動性大小排列：流動性大的資產在前面；
右方為負債和所有者權益專案，一般按要求清償時間的先後順序排列。
賬戶式資產負債表中的資產各項目的合計數等於負債和所有者權益各項目的合計數。
三、資產負債表編制的基本方法
資產負債表分別按「年初餘額」和「期末餘額」設專欄，以便進行比較，藉以考核編制報表日各項資產、負債和所有者權益指標與上年末相比的增減變動情況。
「年初餘額」欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的「期末餘額」欄內所列數字填列。
期末餘額：
（一）根據總賬賬戶的餘額直接填列
資產負債表中的大部分專案，都可以根據相應的總賬賬戶餘額直接填列。
資產負債表中的「交易性金融資產」、「短期借款」、 「應付票據」、「應付職工薪酬」、「應交稅費」、「實收資本」等專案應直接根據總賬賬戶的期末餘額填列。
（二）根據總賬賬戶的餘額計算填列
1.「貨幣資金」專案，應根據「庫存現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」賬戶期末餘額的合計數填列。
2.「固定資產」專案，應根據「固定資產」賬戶的期末餘額減去「累計折舊」、「固定資產減值準備」賬戶期末餘額後的淨額填列。
3.「無形資產」專案，應根據地「無形資產」賬戶的期末餘額減去「累計攤銷」、「無形資產減值準備」賬戶期末餘額後的淨額填列。
4.「在建工程」、「長期股權投資」和「持有至到期投資」專案，均應根據其相應總賬賬戶的期末餘額減去其相應減值準備後的淨額填列。
5.「未分配利潤」專案，應根據「本年利潤」和「利潤分配」賬戶的期末餘額計算填列，如為未彌補虧損，則在本專案內以「－」號填列。年末結賬後，「本年利潤」賬戶應無餘額，「未分配利潤」專案應根據「利潤分配」賬戶的年末餘額直接填列，貸方餘額以正數填列，如為借方餘額，應以「－」號填列。
6.「長期待攤費用」專案，應根據「長期待攤費用」賬戶期末餘額扣除其中將於一年內攤銷的金額後填列。將於一年內攤銷的金額填列在「一年內到期的非流動資產」專案內。
7.「長期借款」和「應付債券」專案，應根據「長期借款」和「應付債券」賬戶的期末餘額，扣除其中在資產負債表日起一年內到期，且企業不能自主地將清償義務展期的部分後的金額填列。在資產負債表日起一年內到期，且企業不能自主地將清償義務展期的部分在流動負債類下的「一年內到期的非流動負債」專案內反映。
（三）根據明細賬戶的餘額計算填列
「應收賬款」專案應根據「應收賬款」和「預收賬款」賬戶所屬明細賬借方餘額之和減相應「壞賬準備」賬面餘額後的金額填列；
「預收款項」專案應根據「應收賬款」和「預收賬款」賬戶所屬明細賬貸方餘額之和填列；
「應付賬款」專案根據「應付賬款」和「預付賬款」賬戶所屬明細賬貸方餘額之和填列；
「預付款項」專案應根據「應付賬款」和「預付賬款」賬戶所屬明細賬借方餘額之和填列。
（四）根據總賬餘額和明細賬餘額計算填列
「長期借款」專案應根據「長期借款」總賬賬戶餘額扣除「長期借款」賬戶所屬明細賬戶中將於一年內到期的長期借款後的金額計算填列。其中將於一年內到期的長期借款記入「一年內到期的非流動負債」專案。
【例題】某企業長期借款情況如下表所示：
（五）綜合運用上述填列方法分析填列
資產負債表有些專案需要綜合運用上述填列方法分析填列。
「存貨」專案應根據「原材料」、「庫存商品」、「委託加工物資」、「周轉材料」、「材料採購」、「在途物資」、「發出商品」、「材料成本差異」等總賬賬戶期末餘額的分析匯總數，再減去「存貨跌價準備」賬戶餘額後的淨額填列。
（六）資產負債表附註的內容，根據實際需要結合有關備查賬簿等的記錄分析填列。
如：或有負債披露方面，按照備查賬簿中記錄的商業承兌匯票貼現情況，填列「已貼現的商業承兌匯票」專案。
請理解和掌握例8-1
第三節利潤表
一、利潤表的概念和意義
（一）利潤表的概念
利潤表又稱損益表，是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。
（二）利潤表的意義
1.通過利潤表，可以從總體上了解企業收入和費用、淨利潤（或虧損）等的實現及構成情況；
2.通過利潤表提供的不同時期的比較數字，可以分析企業的獲利能力及利潤的變化情況和未來發展趨勢；
3.通過利潤表，可以了解投資者投入資本的保值增值情況，評價企業經營業績。
二、利潤表的格式
利潤表由表頭、錶身和表尾組成。
利潤表的格式有單步式和多步式兩種。按照我國《企業會計準則》的規定，我國企業的利潤表採用多步式。
共分為三個層次：
第一層次，計算營業利潤。
營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）
第二層次，以營業利潤為基礎，計算利潤總額；
利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出
第三層次，以利潤總額為基礎，計算淨利潤。
淨利潤＝利潤總額－所得稅費用
三、利潤表編制的基本方法（掌握例題8-2 p154頁）
利潤表各項目的資料**主要是根據各損益類科目的發生額分析填列。各專案均需填列「本期金額」和「上期金額」兩欄。
（一）本期金額欄的填列方法
利潤表「本期金額」欄內各項數字，應當按相關科目的發生額分析填列。
1.收入類專案的填列
（1）「營業收入」專案，反映企業經營的主要業務和其他業務所取得的收入總額。根據「主營業務收入」和「其他業務收入」科目的本期發生額分析填列。
（2）「營業成本」專案，反映企業經營的主要業務和其他業務發生的實際成本。根據「主營業務成本」和「其他業務成本」科目的本期發生額分析填列。
2.費用類專案的填列
3.自然計算專案的填列。營業利潤、利潤總額、淨利潤
4.特殊專案的填列。基本每股收益、稀釋每股收益。
注意：可以用負號列示的有：公允價值變動收益、投資收益、營業利潤、利潤總額、淨利潤。
（二）上期金額欄的填列方法
利潤表「上期金額」欄內各專案數字，應根據上年度利潤表「本期金額」欄內所列數字填列。如果上年度利潤表規定的各個專案的名稱和內容同本年度不相一致，應對上年度利潤表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入利潤表「上期金額」欄內。
利潤分配表可以作為利潤表的一部分而納入利潤表，也可作為利潤表的附表單獨編制。
第四節現金流量表
一、 現金流量表的概念
現金流量表是反映企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出資訊的報表。
現金流量表是以現金為基礎編制的。
現金等價物：
期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的債券投資。
二、 現金流量表的格式
現金流量表分為表首和正表部分
表首包括：報表名稱、編制單位、報表日期、貨幣計量單位。
正表分為六項：
一是經營活動
二是投資活動
三是籌資活動
四是匯率變動對現金及現金等價物的影響
五是現金及現金等價物淨增加額
第八章財務會計報告
答案部分 一 單項選擇題 1 正確答案 d 答案解析 本題的考點為財務會計報告的編制要求。該題針對 財務會計報告的編制要求 知識點進行考核 2 正確答案 c 答案解析 本題的考點為會計報表的概念。該題針對 會計報表的概念 知識點進行考核 3 正確答案 c 答案解析 本題的考點為利潤表的編制。利潤表是...
第八章財務會計報告
一 單項選擇題 1.企業財務會計報告所提供的資訊資料應具有時效性，這是指編制財務會計報告應符合 的要求。a.真實可靠 b.相關可比 c.全面完整 d.編報及時 2.將分散的零星的日常會計資料歸納整理為更集中 更系統 更概括的會計資料，以總括反映企業財務狀況和經營成果的方法是 a.編制會計憑證 b.編...
第八章財務會計報告
第一節概述 一 財務會計報告的意義 企業財務會計報告是指企業對外提供的 以日常會計核算資料為主要依據，反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果 現金流量的檔案。企業編制財務會計報告，對於改善企業外部有關方面的經濟決策環境和加強企業內部經營管理，具有重要作用。具體說來，財務會計報告的作用主要...