存貨練習及答案
【4-1】
某企業為增值稅一般納稅人2023年12月發生如下經濟業務：
1 企業12月5日從市內購入甲材料1噸，價值3510元。增值稅率為17%，開出轉賬支票，已支付全部價款。
⑵12月17日，向寶山鋼鐵廠購入乙材料25噸，價款價值5萬元。為其耗費的倉儲費、運雜費共計1000元。增值稅率為17%，開出並承兌為期20天的商業匯票，並支付全部費用。
⑶12月16日向武漢鋼鐵廠購入甲材料20噸，價款價值70200元，運雜費為1200元。增值稅率為17%，發票運單已到，開出銀行匯票支付。
⑷12月20日，向武漢鋼鐵廠購入的甲材料運達企業，驗收入庫時發現少了1噸。經查明此係鐵路運輸部門的責任。
⑸12月25日按合同，預付包頭鋼鐵廠貨款100000元。
⑹12月31日，根據材料彙總表，a產品領用甲材料25噸，乙材料30噸。起初結存甲材料10噸，單價為3450元/噸，總計價值34500元；乙材料20噸，單價為2103元/噸，總計價值42060元。已知發出存貨按全月一次加權平均法計算。
要求：做出每一筆的會計分錄。
解：1 ：原材料——甲 3510
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 596.7
貸：銀行存款 4106.7
2 借：原材料——乙 51000（50000+1000）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）8500
貸：應付票據 59500
3 借：在途物資——甲材料71400（70200+1200）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 11934
貸：其他貨幣資金——銀行匯票 83334
4 借：其他應收款 4106.7
貸：在途材料 3510
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 596.7
借：原材料——甲材料67830（71400/20*19）
貸：在途材料 67830（71400/20*19）
5 借：預付賬款——包頭鋼鐵廠100000
貸：銀行存款 100000
⑹甲材料的加權平均單價=（34500+3510+67830）/（10+1+19）=3528（元/噸）
甲材料的成本：3528×25=88200（元）
乙材料的加權平均單價=（42060+51000）/（20+25）=2068（元/噸）
乙材料的成本：2068×30=62040（元）
借：生產成本150240
貸：原材料——甲材料 88200
乙材料 62040
【4-2】
某工廠為增值稅一般納稅人。2023年7月1日結存a材料1000千克，單位成本50元。7月份a材料收發業務如下：
1、5日，從外地購入a材料5000千克，價款235 600元，增值稅40 052元，運雜費2 100元，其中運費可予以抵扣進項稅為100元。a材料驗收入庫時實收4950千克，短缺的50千克屬於定額內合理損耗
2、8日，生產領用a材料1800千克。
3、12日，在本市購入a材料4000千克，價款194 000元，增值稅32 980元，材料已驗收入庫。
4、15日，生產領用a材料3500千克。
5、20日，從外地某公司購入a材料2500千克，單價46.5元，價款116 250元，增值稅共為19 762.5元。
支付運雜費共為2 560元，其中運費可予以抵扣進項稅為60元。a材料已驗收入庫。
6、25日，生產領用a材料6000千克。
要求：1、根據以上經濟業務編制會計分錄。
2、分別按先進先出法、加權平均法計算7月份a材料發出的實際成本（並編制分錄）和月末結存成本。
一、先進先出法：
（1）借：原材料—a材料 237600
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 40152
貸：銀行存款277752
（2） 借：生產成本 88400 （1000*50+800*48=88400）
（235600+2000）/4950=48
貸：原材料—a材料 88400
（3）借：原材料—a材料 194000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）32980
貸：銀行存款226980
（4） 借：生產成本 168000 （ 3500*48=168000）
貸：原材料—a材料 168000
（5）借：原材料—a材料 118750
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 19822.5
貸：銀行存款 138572.5
（6）借：生產成本 289325（ 650 *48 +4000 *48.5 +1350 *47.5 =289325）
貸;原材料—a材料 289325
（4950-800-3500=650） （194000/4000=48.5） （118750/2500=47.5）
月末結存材料成本=（2500-1350）*47.5=54625元
二、一次加權平均法:
（1）一次加權平均單價=（50000+237600+194000+118750）/（1000+4950+4000+2500）=48.22
借：原材料—a材料 237600
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 40152
貸：銀行存款277752
（2）借：生產成本 86796
貸：原材料—a材料 86796 （1800*48.22=86796）
（3）借：原材料—a材料 194000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）32980
貸：銀行存款226980
（4）借：生產成本 168770
貸：原材料—a材料 168770 （3500*48.22）
（5）借：原材料—a材料 118750
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 19822.5
貸：銀行存款 138572.5
（6）借：生產成本 289320
貸：原材料—a材料 289320 （6000*48.22）
月末結存材料成本=50000+(237600+194000+118750)-(86796+168770+289320)=55464元
【4-3】
目的：練習存貨期末計價的核算
資料：東風工廠採用備抵法核算存貨的跌價損失，某材料存貨的有關資料如下：
1、2023年初「存貨跌價準備」科目為貸方餘額4 210元，2023年年末存貨成本為863 000元，可變現淨值為857 220元。
2、2023年末，存貨成本為629 000元，可變現淨值為624 040元。
3、2023年末，存貨成本710 020元，可變現淨值為734 170元。
要求：1、計算各年應提取的存貨跌價準備 2、編制相應的會計分錄
（一）2023年末應計提的跌價準備為：863 000－857 220=5 780（元）
應補提的存貨跌價準備為：5 780－4 210=1 570（元）
編制的會計分錄為：
借：資產減值損失 1 570
貸：存貨跌價準備 1 570
2023年應計提的存貨跌價準備為：629 000－624 040=4 960（元）
應沖銷的存貨跌價準備為：4 960－5 780=－820
借：存貨跌價準備820
貸：資產減值損失820
2023年末應計提的存貨跌價準備為0
應沖銷的存貨跌價準備為0－4 960=－4 960（元）
借：存貨跌價準備4 960
貸：資產減值損失4 960
【4-4】
某企業為增值稅一般納稅人，材料按計畫成本核算。該企業2023年7月初「原材料」賬戶餘額135 000元，「材料成本差異」賬戶借方餘額11 961.4元。
7月份發生如下經濟業務： 要求：1、根據下列經濟業務編制有關會計分錄。
2、計算7月份的材料成本差異率，並分攤差異。
1、4日，向乙企業採購a材料，買價110 000元，增值稅為18 700元，運雜費1 600元（其中運費1 000元取得運費發票），貨款共計130 300元，已用銀行存款支付。材料已驗收入庫，計畫成本為110 000元。
（1）借：材料採購—a材料 111530
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 18770
貸：銀行存款 130300
借：原材料—a材料 110000
材料成本差異 1530
貸：材料採購—a材料 111530
2、12日，向甲企業購入a材料，買價150 000元，增值稅25 500元，甲企業代墊運雜費2 000元（其中運費1 300元取得運費發票）。企業簽發並承兌一張票面金額為177 500元，乙個月到期的商業承兌匯票結算材料款項。該批材料已驗收入庫，計畫成本為160 000元。
（2）借：材料採購—a材料151909 （150000+2000-91）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）25591 （25500+1300*7%）
貸：應付票據—甲企業177500
借：原材料—a材料160000
貸：材料採購—a材料 151900
材料成本差異 8100
3、15日，向丙企業採購b材料4000千克，買價150 000元，增值稅為25 500元，丙企業已代墊運費2 400元取得運費發票。貨款共計177 900元，已用銀行存款支付，材料尚未收到。
（3）借: 在途物資—b材料152232 （150000+2400-2044*7%）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）25668
貸：銀行存款 177900
4、25日，向丙企業購買的b材料已運到，實際驗收入庫3930千克，短缺70千克，其中：20千克屬定額內合理損耗，其餘50千克原因待查。b材料單位計畫成本為38元。
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