電大會計本科會計制度設計任務

知識點1：實收資本（第七章）

任務一：【資料】審計人員在審查某新辦企業時，發現該企業「銀行存款」賬上餘額100萬元，實際生產經營中卻現金周轉困難，懷疑投資人以現金投入的資本未實際到位。於是，調閱了「實收資本」下的明細科目，其中「實收資本-甲公司」明細賬上註明投入現金75萬元，向會計人員索要憑證-銀行存款回單，會計人員無法出示。

與銀行聯絡，銀行告知並未收到一筆甲公司匯入該企業的75萬元款項；再與甲公司聯絡，甲公司承認並未將款項匯出。事實是，該企業已經執行（營業執照已簽發）6個月，而投資者仍未將認繳的份額繳足，致使生產經營出現困難，而且該企業會計人員核算不合規範，隨便記賬。

要求：按照企業會計制度的規定及企業註冊資本管理制度分析該新辦企業存在的問題，並說明違反了國家的哪些財經制度。

答：1、註冊資金不到位

2、違反了實收資本的法律規定

所有者向企業投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉使用。我國目前實行的是註冊資本制度，要求企業的實收資本與其註冊資本相一致。我國企業法人登記管理條例規定，除國家另有規定外，企業的註冊資金應當與實有資金相一致。

企業實有資本比原註冊資金數額增減超過20%時，應持資金使用證明或者驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記。如擅自改變註冊資金或抽逃資金等，要受到工商行政管理部門的處罰。此外，還有一點應注意，就是企業可以採用不同的方式籌集資本，既可以一次籌集，也可以分次籌集。

分次籌集時，所有者最後一次投入企業的資本必須在營業執照簽發之日起6個月以內繳足。因此，在某一特定的期間內，企業實收資本可能小於其註冊資. 本題該公司超過6個月資金未到位，違反了公司法律規定。

知識點1：收入與費用業務會計制度設計概述（第八章）

任務一：某服裝批發企業根據客戶要求定期向商場、超市及個體戶成批銷售各類服裝，由於缺乏必要的內部控制制度，銷貨收入增長緩慢，而且出現大量的壞賬，現金流轉能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業長期發展的狀況，公司決定對收入業務的內部控制制度進行設計。

你認為應該從哪些方面對該企業進行收入業務內部控制方法的設計。

答：企業應從以下方面進行會計制度設計：（1）將涉及企業收入的銷售、信用管理、發貨、會計等部門的相應崗位進行適當的職責分離，有助於防止各種有意或無意的錯誤發生。

（2）正確的授權審批。在銷貨發生之前，賒銷數額應得到正確審批；沒有經過審批的銷售，不得發出貨物；銷售**、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批。（3）充分的憑證和完備的記錄手續。

（4）銷貨憑證必須預先進行編號。（5）按月寄出對賬單。（6）設定必要的內部核查程式對銷貨業務的處理和記錄進行核查。