體經濟集中國zhongguojitijingji
現金流量表是以現金為基礎編制
的財務狀況變動表，它動態地
反映了一定會計期間有關現金流入、現金流出及現金淨流量的相關資訊，它從不同角度彌補了資產負債表和利潤表所提供的相關資訊的不足。管理者及投資者可根據該錶資料了解供電企業現金流量的影響因素，分析企業的支付能力、償債能力和盈利能力，有助於
決策者了解及評價企業的財務彈性、現
金周轉情況及本期的收益質量資訊。現
金流量表的編制方法分為工作底稿法、
t 型賬戶法，無論採用哪一種編制方法，
工作量都非常大，需要平時的積累。供
電企業從2023年開始要求編制現金流
量表，但對現金流量表還不夠重視，財
務人員編制現金流量表的業務水平還有
待提高。再者，供電企業財務工作繁重，
責任重大，所以能快速編制出現金流量
表是很有必要的。現金流量表的內容分
為：經營活動產生的現金流量、投資活
動產生的現金流量、籌資活動產生的現
金流量三大類。其編制基礎是現金及現
金等價物，編制方法是收付實現制。此
快速編制現金流量表方法的依據是會計
計量原則中的重要性原則，對報表使用者提供的資料雖然不十分精確，但不影響其對現金流量的分析和判斷，它能減少財務人員因零散編制現金流量分錄而
帶來的繁重工作量，同時也能節約大量
人力資源。現金流量表資料依據一定會
計期間資產負債表和利潤表中的資料，
結合明細賬的相關資料填列。下面依據
快速法的編制順序對編制方法及編制中
應注意的問題進行說明。一、填列現金流量表的續表專案填寫：「現金及現金等價物的淨增加情況」根據報表期初數和期末數直接填列；資產減值準備、固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用、長期待攤費用攤銷、預提費用、存貨的變動，上述資料是實際沒有收支現金的費用，根據資產負債表中的期初及期末數的差額填列；處置固定資產、無形資產和其他長期資產損失、固定資產報廢損失，財務費用，投資損失，這組資料屬於投資或籌資活動，影響淨利潤，可結合賬務和資產報表及其他報表填列。
注意：財務費用是實際發生的費用支出，銀行存款利息收入不能做為本專案的減項：編制現金流量表的方法及注意事項
■段桂雪
44 中國集體經濟·2010／7期方略
管理用於經營的籌資款發生的利息支出，不在本專案填列，在「收到的其他與經營活動有關的現金」中填列：「經營性應收專案的減少（減：增加）」和「經營性應付專案的增加（減：
減少）」專案是對本期支付或收到的以前或以後期間的現金結算，不影響淨利潤。一般情況下可根據資產負債表中資料套用下列公式：經營性應收專案的減少（減：
增加）＝應收賬款（期初數-期末數）+應收票據（期初數-期末數）+預付賬款（期初數-期末數）+其它應收款（期初數-期末數）+待攤費用（期初數-期末數）-壞賬準備的期末餘額；經營性應付專案的增加（減：減少）＝應付票據（期末數-期初數）+應付賬款（期末數 -期初數）+預收賬款（期末數-期初數）+應付職工薪酬（期末數-期初數）+應交稅金（期末數-期初數）+其它應交款（期末數-期初數）。
二、現金流量表主表
1、首先確定表中的第五項、第六項「現金及現金等價物淨增加額」、「期末現金及現金等價物餘額」，此項根據資產負債表貨幣資金的期初數、期末數來填列，供電企業很少有現金等價物，本文中不作說明。
2、供電企業很少有外幣業務，主表中第四項「匯率變動對現金及現金等價物的影響」本文不做說明。
3、確定主表第三項「籌資活動產生的現金流量淨額」：表中「吸收投資所收到現金」專案，供電企業屬國有企業，一般不吸收投資，可不做考慮。「取得借款收到的現金」、「償還債務支付的現金」，這兩項可根據對金融系統、企業單位和集資款項等實際收到或支付的現金金額填列，包括農網國債專項轉貸資金等隨電費收取的**等。
「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」根據明細賬中財務費用借方發生額減
去在建工程支付的利息填列。「收到的其他與籌
資活動有關的現金」收到的除上述專案外與籌
資活動有關的現金流入，接受現金捐贈等：「支
付的其他與籌資活動有關的現金」反映支付的
除上述專案外與籌資活動有關的現金流出，如
捐贈支出，為籌資支付的諮詢費、評估費、審
計費、公證費等。此兩項可根據實際業務發生
額填列，籌資業務少，發生額很容易計算。
4、投資活動產生的現金流量
1）「收回投資所收到的現金」＝長期投資（期初數-期末數）+短期投資（期初數-期末數），注意：短期投資和長期投資中不包括現金
等價物、非現金資產、長期股權投資收回的利息、處置子公司及其他營業單位收回的現金。公式中如果期初數-期末數＜0，則在投資所
支付的現金專案中核算。2）「取得投資收益所
收到的現金」＝利潤表中投資收益-應收利息（期末數-期初數）-應收股利期末數-期初數。注意：不包括**股利、處置子公司收到的投
資收益。此項可根據投資收益明細科目加減計
算所得。3）「處置固定資產、無形資產和其他
長期資產所收回的現金淨額」＝明細賬中「固
定資產清理」科目的貸方發生額+無形資產明
細科目貸方發生額+其它長期資產貸方發生額。4）「處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額」＝處置子公司及其他營業單位取得的現金-
其他營業單位持有的現金和現金等價物及相關
費用。此項一般是專項業務，很容易核算。5）「收到的其它與投資活動有關的現金」＝收到的
與投資活動有關的除上述各項外的現金流入。6）「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支
付的現金」＝固定資產明細科目本期借方發生
額+無形資產明細科目本期借方發生額+其他
長期資產明細本期借方發生額。注意：用於在
建工程的籌資款項發生的利息資本化部分在本
專案中填列。7）「投資所支付的現金」＝持有
中國集體經濟·2010／7期 45
體經濟集中國zhongguojitijingji
至到期投資明細科目本期借方發生額+長期股權投資（投資成本）明細科目的本期借方發生額。注意：長期股權投資(投資成本）明細科目的本期借方發生額應剔除長期股權投資初始投資成本小於可享有被投資單位公允價值淨資產的差額；長期股權投資（投資成本）明細科目應剔除用固定資產、原材料等不涉及現金支出的投資金額；本項不包括取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額。
8）「取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額」項可根據實際業務核算現金流出量填列，供電企業此業務較少，即使有也是另設明細二級科目或少數個憑證做出具體記錄，很明顯分出。9）「支付的其他與投資活動有關的現金」＝支付的除上述項外的其他投資流出量，如賠款、違約金等。
5、經營活動產生的現金流量1）「銷售商品、提供勞務收到的現金」＝利潤表中「營業收入淨額」*1.17+其他業務收入中工程設計費及施工費收入*1.17+應收賬款（期初數-期末數）+預收賬款中（期末數-期初數）+其他應收款中應收設計費和施工費（期初數-期末數）-計提的應收賬款的壞賬準備期末餘額。
2）「收到的稅費返還」反映供電企業收到的各種稅費返還，該業務極少。3）「收到的其他與經營活動有關的現金」＝營業收入中減項*1.17+其它業務收入中除工程設計費和施工費外的收入的本期貸方發生額+營業外收入明細本期貸方發生額+財務費中銀行存款利息金額。
4）「購買商品、接受勞務支付的現金」＝營業成本*1.17+應付賬款（期初數-期末數）+預付賬款（期
末數-期初數）。注意：營業成本中包括購買電力、材料、燃料、接受勞務支付的現金部分；本期收到的購貨退回應從本項內扣減。
5）「支付給職工及為職工支付的現金」＝應付職工薪酬本期借方發生額。注意：不包括支付的離退休人員的各項費用，支付的統籌退休金及未參加統籌的退休人員的費用，在「支付的其他與經營活動有關的現金」項中反映；支付的在建工程人員的工資，在「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」專案中反映；企業為職工支付的養老、失業等社會保險、補充養老保險、住房公積金、住房補貼、住房困難補助、支付給職工或為職工支付的其他福利費用等可按職工的工作性質分別在本專案和「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」專案中反映。
6）「支付的各項稅費」＝應交稅金／應交增值稅／已交稅金本期借方發生額。注意：不包括固定資產價值、實際支付的耕地占用稅、本期退回的增值稅和所得稅。
7）「支付的其他與經營活動有關的現金」＝利潤表中營業收入扣減的專案*1.17+營業外支出的本期借方發生額+其它業務支出的本期借方發生額，剔除已反映在「購買商品、接受勞務支付的現金」項中的部分+管理費用本期借方發生額。
供電企業是電力企業的基層核算單位，供電企業只要根據自身實際業務把明細科目設定得當，現金流量表就很容易編制，編制該錶用的時間也不會太長，一般1-2個小時就可編制完畢，並且編制質量也能得到保障。■
（作者單位：鄆城金河熱電有限責任公司）
46 中國集體經濟·2010／7期
方略管理
現金流量表編制方法
一 編制方法 1 本表反映企業一定期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的資訊。企業可以採用直接法從有關會計記錄中直接獲取資料，也可以在利潤表的基礎上，通過調整資產負債表的有關專案以及其他不涉及現金收支等專案後而獲得。直接法 是通過現金收入和現金支出的主要類別來直接反映企業經營活動產生的現金流量，直...
現金流量表編制方法
確定補充資料中的 經營活動產生的現金流量淨額 審計報告科目附註部分 1 淨利潤 該專案根據利潤表淨利潤數填列。2 計提的資產減值準備 計提的資產減值準備 本期計提的各項資產減值準備發生額累計數 注 直接核銷的壞賬損失，不計入。3 固定資產折舊 固定資產折舊 製造費用中折舊 管理費用中折舊 或 累計折...
現金流量表編制方法
現金流量表的編制一直是企業報表編制的乙個難點，如果對所有的會計分錄，按現金流量表準則的要求全部調整為收付實現制，這等於是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希望僅根據資產負債表和利潤表兩大主表來編制出現金流量表，這是一種奢望，實際上僅根據資產負債...