附件1：納稅評估通用分析指標及其使用方法
一、通用指標及功能
（一）收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能
主營業務收入變動率=（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%。
如主營業務收入變動率超出預警值範圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。
（二）成本類評估分析指標及其計算公式和功能
單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%。
分析單位產品當期耗用原材料與當期產出的產成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等問題。
主營業務成本變動率=（本期主營業務成本-基期主營業務成本）÷基期主營業務成本×100%，其中：主營業務成本率=主營業務成本÷主營業務收入。
主營業務成本變動率超出預警值範圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除範圍等問題。
（三）費用類評估分析指標及其計算公式和指標功能
主營業務費用變動率=（本期主營業務費用-基期主營業務費用）÷基期主營業務費用×100%，其中：主營業務費用率=（主營業務費用÷主營業務收入）×100%。
與預警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。
營業（管理、財務）費用變動率=〔本期營業（管理、財務）費用-基期營業（管理、財務）費用〕÷基期營業（管理、財務）費用×100%。
如果營業（管理、財務）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業（管理、財務）費用問題。
成本費用率=（本期營業費用+本期管理費用+本期財務費用）÷本期主營業務成本×100%。
分析納稅人期間費用與銷售成本之間關係，與預警值相比較，如相差較大，企業可能存在多列期間費用問題。
成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營業務成本總額+費用總額。
與預警值比較，如果企業本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。
稅前列支費用評估分析指標：工資扣除限額、「三費」（職工福利費、工會經費、職工教育經費）扣除限額、交際應酬費列支額（業務招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術開發費加計扣除額、廣告費扣除限額、業務宣傳費扣除限額、財產損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產攤銷額、遞延資產攤銷額等。
如果申報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規定進行納稅調整，擅自擴大扣除（攤銷）基數等問題。
（四）利潤類評估分析指標及其計算公式和指標功能
主營業務利潤變動率=（本期主營業務利潤-基期主營業務利潤）÷基期主營業務利潤×100%。
其他業務利潤變動率=（本期其他業務利潤-基期其他業務利潤）÷基期其他業務利潤×100%。
上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉成本或不計、少計收入問題。
稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規定審核分析允許彌補的虧損數額。如申報彌補虧損額大於稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規定申報稅前彌補等問題。
營業外收支增減額。營業外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業外收入問題。營業外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規定支出列入營業外支出。
（五）資產類評估分析指標及其計算公式和指標功能
淨資產收益率=淨利潤÷平均淨資產×100%。
分析納稅人資產綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閒置未用資產計提折舊問題。
總資產周轉率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產×100%。
存貨周轉率=主營業務成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%。
分析總資產和存貨周轉情況，推測銷售能力。如總資產周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。
應收（付）賬款變動率=（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）÷期初應收（付）賬款×100%。
分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現和可能發生壞賬情況。如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。
固定資產綜合折舊率=基期固定資產折舊總額÷基期固定資產原值總額×100%。
固定資產綜合折舊率高於與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產折舊額問題。要求企業提供各類固定資產的折舊計算情況，分析固定資產綜合折舊率變化的原因。
資產負債率=負債總額÷資產總額×100%，其中：負債總額=流動負債+長期負債，資產總額是扣除累計折舊後的淨額。
分析納稅人經營活力，判斷其償債能力。如果資產負債率與預警值相差較大，則企業償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產生的影響。
二、指標的配比分析
（一）主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比分析
正常情況下，二者基本同步增長。（1）當比值<1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除範圍問題。（2）當比值》1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除範圍等題。
（3）當比值為負數，且前者為正後者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除範圍等問題。
對產生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結合「主營業務利潤率」指標進行分析，了解企業歷年主營業務利潤率的變動情況；對「主營業務利潤率」指標也異常的企業，應通過年度申報表及附表分析企業收入構成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結合《資產負債表》中「應付賬款」、「預收賬款」和「其他應付款」等科目的期初、期末數進行分析，如出現「應付賬款」和「其他應付賬款」紅字和「預收賬款」期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題。
（二）主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析
正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。當比值〈1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除範圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除範圍等問題；當比值為負數，且前者為正後者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除範圍等問題。
對產生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結合「主營業務收入變動率」指標，對企業主營業務收入情況進行分析，通過分析企業年度申報表及附表《營業收入表》，了解企業收入的構成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結合《資產負債表》中「應付賬款」、「預收賬款」和「其他應付賬款」等科目的期初、期末數額進行分析，如「應付賬款」和「其他應付賬款」出現紅字和「預收賬款」期末大幅度增長情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本率對年度申報表及附表進行分析，了解企業成本的結轉情況，分析是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題。
（三）主營業務收入變動率與主營業務費用變動率配比分析
正常情況下，二者基本同步增長。當比值〈1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除範圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能企業存在多列成本費用、擴大稅前扣除範圍等題；當比值為負數，且前者為正後者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除範圍等問題。
對產生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結合《資產負債表》中「應付賬款」、「預收賬款」和「其他應付賬款」等科目的期初、期末數進行分析。如「應付賬款」和「其他應付賬款」出現紅字和「預收賬款」期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本，通過年度申報表及附表分析企業成本的結轉情況，以判斷是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題；結合「主營業務費用率」、「主營業務費用變動率」兩項指標進行分析，與同行業的水平比較；通過《損益表》對營業費用、財務費用、管理費用的若干年度資料分析三項費用中增長較多的費用專案，對財務費用增長較多的，結合《資產負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數進行分析，以判斷財務費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當期財務費用等問題。
（四）主營業務成本變動率與主營業務利潤變動率配比分析
當兩者比值大於1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，後者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除範圍等問題。
（五）資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比分析
綜合分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率》0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明本期的資產使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率》0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明資產使用效率降低，導致資產利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。
（六）存貨變動率、資產利潤率、總資產周轉率配比分析
比較分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。
納稅評估通用分析指標及使用方法
一 通用指標及功能 一 收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能 主營業務收入變動率 本期主營業務收入 基期主營業務收入 基期主營業務收入 100 如主營業務收入變動率超出預警值範圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。二 成本類評估分析指標及其計算公式和功能 單位產成品原...
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納稅評估分析方法
一 通用指標及功能 一 收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能 主營業務收入變動率 本期主營業務收入 基期主營業務收入 基期主營業務收入 100 如主營業務收入變動率超出預警值範圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。二 成本類評估分析指標及其計算公式和功能 單位產成品原...