根據院領導安排，對營養科2023年8月成立以來的經營效果進行專項審計。通過詢問、核對、比較、分析性複核等方法開展審計，現將審計結果報告如下：
一、基本情況
為配合當時醫院護理部提出的優質護理及無陪護的推廣，醫院對職工食堂進行修建，重新劃分為職工食堂和營養科，營養科成立於2023年年8月，在崗人員23人，其中正式職工5人，合同工19人。建築面積約為300平方公尺，土建裝修投資為47.5萬元。
固定資產投資為15.66萬元，其中廚房專用裝置8.65萬元，一般裝置投資1.
27萬元。開展的業務以為普通餐、**餐及腸內營養餐為主，
二、經營效益情況
（一）營養科經營專案的情況：
1、普通餐（a、b）：每天20元/人份；包含早中晚三餐，中、晚餐含一炒一湯兩菜和麵食。
2、**餐：分為糖尿病餐，每天18元/人份，根據患者病情進行測算後配餐；流質餐：每份2元，以藕粉、公尺湯為主；半流質餐：每份4元，以雞蛋羹、麵條、餛飩為主；
3、（一）經營成果：自2023年8月至2023年11月共發生收入888611.5元，其中患者記賬收入為720215.
5元，特殊餐費為112545元，學生餐費為55851元。具體情況為：
1、三、經營管理審計情況及審計建議
（一）制度建設情況
**公司與**修建公司的管理制度一致，以集團管理制度為主，沒有相應細化的符合本公司管理需要的制度，部分管理規定主要以會議紀要的形式確定下來，如考勤管理、車輛管理、**費管理等。
審計組建議：（1）集團管理制度主要為框架制度，下屬子公司應根據本公司的實際情況在集團制度框架下，制定相對細化的制度，以適應本公司加強管理的需要；（2）為提高管理的執行力，應將有關管理規定以制度或實施細則的形式確定，以確保制度的系統性、權威性和持續性，同時使管理制度得以不斷完善和鞏固。
（二）人員及薪資管理情況
1、基本情況。**公司及**修建公司的人員總數為40人，符合2023年集團統一制定的「三定方案」的定員規定；同時職工薪資的構成符合集團公司的薪酬管理規定。在薪資核算上，通過對考勤人員、員工明細及薪資明細進行抽查核對，薪資核算無誤；同時，**公司及**修建公司加班費的計算截止於2023年4月份，即4月份開始不再計算加班費，通過對2023年1-3月份加班情況進行核對，加班費的計算標準符合集團政策，其加班的依據為每月根據管理需要制定的值班表，包括節假日。
2、存在問題
（1）**公司根據實際工作需要，在公司內部設立了拆遷部，部門為三人，一人主持部門工作，兩人為徵地專員（原為開發部徵地專員）。而「三定」方案中無此部門及主持部門工作的崗位。
（2）在薪資核定與發放上，2023年11月、12月薪資表上與二級公司**物業簽訂合同的兩名職員，以一級公司（**公司）的標準進行薪資核定，並在**公司發放。根據訪談，**公司考慮到該兩名員工與**公司的合同雖於2023年10月結束，但其薪資預算全年都在**公司，故該兩名員工的薪資按之前的合同在**公司的核定及發放持續至2023年結束，2023年開始按**物業的薪資標準重新核定並在**物業發放。
3、審計組建議：
（1）「三定方案」為2023年集團成立之初，結合當時實際情況制定的，建議根據實際情況的變化，對「三定方案」定期進行評估，必要時進行調整。
（2）隨著**修建公司業務的穩定和拓展，**修建公司根據實際情況編制「三定方案」。
（3）**公司對「三定方案」內容的調整，應按規定履行相應的流程，並報集團審批。
（4）**公司應根據勞動合同對員工的薪資的核定和發放進行及時調整，以符合有關制度規定，避免有關制度或法律風險。
（5）與人員相關的工資福利等費用佔管理費用總額的60%以上，很大程度上影響公司的利潤情況，在業務量的大幅下降的情況，可以考慮通過以下等方法進行減員增效：
①薪資構成中績效部分作為工資的浮動部分，對部門及個人進行績效考核，並按業務量及業績表現按比例發放，而不進行全額發放。
②通過對部分崗位工作進行整合等方式對人員進行必要的淘汰，以降低人員費用，如：目前駕駛員崗位的人員有4人，可以參考集團內其他公司僅保留2位駕駛員。
③在**母子公司範圍內，甚至在集團範圍內，對人員進行整合調配，進行適當的分流，以充分利用人力資源，同時減少人員費用。
（三）管理費用審計情況
1、基本情況
**公司及**修建公司為「一套人馬，兩塊牌子」的管理模式，管理費用按一定方法分攤進行分攤。實際發生費用如下（單位：萬元）：
注：（1）**公司已扣除**固定資產的折舊費與攤銷共計28.75萬元；（2）**公司2023年代建投資額（業務量）比2023年下降47.55%。
從管理費用的構成明細上看，所佔比例較大的前五類費用為與人員有關的薪資福利、折舊費、汽車費用、業務招待費、辦公費用，其總額佔管理費用總額的90%。前述費用中，除折舊費用為不可控的固定費用外，其餘均為可控的變動費用，與實際業務量有不同程度的正向比例關係。此次審計對上述四類可控費用的管理情況進行重點核查。
2、存在問題
除上述人員及薪資外，通過審計發現**公司汽車費用、業務招待費及辦公費用的管理存在如下問題：
（1）汽車費用管理
**公司及**修建公司公務車共6部，其中3部為班車兼公務使用，3部為領導用車；2023年有加油補貼的私車數量為13輛,4月份減少為7輛。
①通過核對3月、7月、10月及11月份汽車加油卡的明細發現，在7月、10月及11月份的明細中存在同一天同一張卡里出現連續兩次加油的情況，經詢問，該卡為公司董事長持有的加油卡，由於享受私車補貼的車輛按每月800元的油費補貼不夠使用，該卡除固定為公務車**bf007加油外，還為兩部外借的工程車輛（*bp139及*dfr992）加油。
此違反了2023年4月份實施的《****集團車輛管理（試行）辦法》中第一款第一條「各公司應做到一車一油卡」的規定。
②通過對汽車費用的明細進行核查，有兩部外借車輛（**bp139及**fr992）2023年在**公司及**修建公司報支油費24,900.00元及維修、保養、停車、裝潢等費用2,785.00元，共計27,685.
00元（其中4至12月份的費用為15,020.00元）。
此違反了2023年4月份實施的《****集團車輛管理（試行）辦法》中第一款第七條「向外借用的車輛不得在公司報支費用」的規定。
③經了解公務車**bb720使用人實際上為工程部副經理**，職工董事**使用的是外借車輛**bp139，**公司從各自工作需要上考慮，給予兩人配備了上述車輛使用。
根據2023年4月份實施的《****集團車輛管理（試行）辦法》「具備配車及配專職駕駛員的領導：集團公司副總裁以上領導；以及公司正職領導幹部（含主持工作的副總）；經集團董事會批准的個別領導幹部。」上述兩人均不具備配車的條件。
（2）招待費用管理
①**公司存在跨兩個月以上且跨年度報銷招待費的情況，如2023年中秋餐費1681.00元於2023年1月28**銷，2023年10月份餐費1909.00元於2023年1月份報銷。
該情況不利於業務招待費的控制，影響實行預算控制的效果。
②**公司的2023年業務招待餐費集中於11月、12月份，兩月招待餐費總額為46,200.00元，佔全年招待餐費總額的64.8%。
經了解，主要是由於招待用餐地點較為固定，一般於年底集中結算或達到一定額度時再與商家結算。該結算方式雖然方便，但也不利於招待費的管理和控制。
③**修建公司2月份報支業務招待費5000.00元。根據2023年4月1日印發的** **【2010】49號文《關於****修建公司業務招待費管理（暫行）辦法的通知》規定「從2023年1月1日起，每季度終了按季度淨利潤計提15%的業務費」「未計提或沒有計提額度，不得審批業務費（即業務招待費）」，而根據2023年**修建公司的財務資料，公司1季度及全年淨利潤均為負數，屬於沒有計提額度的情況，據此制度，當年不得審批業務招待費。
據了解，由於制度4月份印發，該項費用在此之前發生，是依據年初預算額度進行審批與核銷。
（3）辦公費用管理
①辦公用品部分入庫單填寫不規範（如日期、數量的完整與準確性），且辦公耗材沒有管理台賬，上述問題作為規範性問題，並不影響付款的準確性，但不利於辦公用品管理的完善。
②2023年10月15日採購的2批辦公用品實際清單計算錯誤，導致實際支付金額比準確計算金額多237.6元。
③2023年辦公費用在預算範圍內，但據對部分辦公用品的使用分析，碳粉和墨盒的使用量較大；同時，辦公用品的11月份及12月份報支金額較大，據訪談了解，原因在於年底對以往的辦公費用做了清算。
3、審計組建議：
（1）嚴格執行《****集團車輛管理（試行）辦法》的有關規定，以有效控制汽車費用。對於因特殊原因，需要增加車輛用油的核銷及由於工作需要配置車輛，按必要的程式進行審核審批，以加強制度的執行力，做到有規可依、有規必依，對於與不符合公司實際情況的制度規定，可提出修改意見。
對車輛費用管理的控制，還應考慮：（1）對公務車輛的使用進行整合，儘量減少汽車使用量；（2）對車輛使用進行必要的控制，避免不合理的公車私用的情況；（3）2023年通過減少補貼車輛方式節約了一定的費用，建議考慮繼續對私車公用的車輛評估其公用的頻率，採取合理減少汽車補貼（目前統一為800元/月）方式，以控制車輛費用。
（2）加強招待費的管理。為有效控制招待費，建議從以下幾個方面細化招待費管理制度：①對於招待費的報支進行時限規定，確保相關費用及時入賬；②招待用餐費用附用餐明細並經商家、參加人簽字確認；③必要時針對不同人員進行限額管理；④對貴重禮品的採購制定相應的內部控制流程，並進行必要的審批限制。
（3）加強辦公用品的管理。由於辦公用品消耗大，應對辦公用品的採購、使用與管理制定控制規定：①辦公用品的採購應以實際需要為依據，防止過量採購；②認真執行採購流程及準確填寫並保留入庫單、簽收單等各類單據，同時加強經辦人、財務人員對單據資料的審核，防止出現錯誤導致損失；③辦公用品的使用應堅持節約原則；④對辦公用品的管理上，對辦公用品（包括辦公耗材）進行台賬的建立，並定期進行盤點核對；⑤對於辦公費用的報支進行時限規定，確保相關費用及時入賬。
專案經理部完工經濟效益審計報告
關於 公司 專案經理部 完工 或前期 中期 經濟效益的審計報告 公司審計部 根據 公司 年審計工作計畫 司 審 200 號 和集團公司 關於進一步加強專案成本管理工作的通知 集司成本 2009 160號 公司派出審計組，於200？年？月？日至200？年？月？日，對公司 專案部完工 或前期 中期 經濟...
經濟效益審計講義第三章經濟效益審計評價標準
第三章經濟效益審計評價標準 第一節企業經濟效益分析 一 企業經濟效益分析方法 一 因素分析法 1 因素分析法 把綜合性指標分解成各個原始的因素，以便確定影響經濟效益的原因。2 因素分析法的要點 確定待分析綜合經濟指標的構成因素 確定各因素與綜合經濟指標的關係 如加減關係，乘除關係，乘方關係，函式關係...
經濟效益 社會效益分析報告
煤礦瓦斯抽放系統 自動洩水裝置 平煤股份二礦 二0一二年十月 經濟效益 社會效益分析報告 平煤股份二礦庚20煤層距頂底板富水性含水層較近，受構造作用影響，在礦井深部庚20煤層頂底板裂隙發育，庚20煤層與含水層導通含水量較大。在對庚20煤層進行瓦斯抽放時，管路中水的堵塞作用對抽放負壓和抽放效果有很大影...