擔保公司風險/業務崗位人員如何分析企業會計報表
會計報表是反映企業一定時期財務狀況和經營成果的書面檔案，是某一時期會計核算的總結，作為國際通用的經濟語言，會計報表為企業外部的各有關方面如**、投資者、債權人提供企業各方面的總括性的資訊資料。目前金融解在開展業務營銷中依據的財務報表主要有：《資產負債表》、《損益表》(含《利潤分配表》)、《現金流量表》及會計報表說明。
這些報表是金融機構綜合分析企業、單位財務狀況、經營成果、利潤分配、現金流量等經營情況，據以判斷其盈利能力、支付能力和償債能力的基礎依據。
會計報表是我們對客戶確定營銷方案，進行擔保決策的重要依據。（根據《貸款通則》會計報表是借款人必須向借款銀行提交的資料）在營銷過程中，定期分析企業、單位報送的會計報表，可使及時了解企業的經營情況、資金用向、存在的風險和經營中的難點，據以及時調整營銷策略，以最有效的服務做到滿足客戶的需求，防範化解降低經營風險,實現自身的盈利增值。
對會計報表的應用主要有三方面:首先,確定會計報表的真實性、完整性和連續性;其次,要正確分析會計報表資料和財務比率,確定企業單位的經營特點和狀況;第三，根據會計報表分析的結果進行擔保決策。現具體說明分析如下：
一、如何正確判斷分析會計報表的真實性、完整性和連續性.
要確定會計報表的真實性、完整性和連續性，以保證在客觀公正，真實準確的會計資訊基礎上進行是否擔保決策。
(一) 分析和揭示《資產負債表》、《損益表》(含《利潤分配表》)和《現金流量表》之間的內在的聯絡及對應關係,將其作為判斷會計報表的真實性、完整性和連續性的出發點。其中最重要的對應關係有以下幾點：
一是年度《資產負債表》所有者權益中盈餘公積項期末餘額減去期初餘額的差額應等於《利潤分配表》中本年提取盈餘公積金額。同期《資產負債表》和《利潤分配表》中未分配利潤應一致。
二是年度《資產負債表》中貨幣資金（包括現金、銀行存款、其他貨幣資金）項下期末餘額減去起初餘額的差額應等於《現金流量表》中現金及現金等價物的淨增加額，即等於經營活動產生的現金流量淨額加投資活動產生的現金流量淨加籌資活動產生的現金流量淨。
三是《損益表》中淨利潤經調整可調節為經營活動產生的現金流量淨額。《現金流量表》中有關細項正確與否可從《資產負債表》、《損益表》(含《利潤分配表》)中分解取得，如籌資活動產生的現金流量中吸收權益性投資、發行債券和借款收到的現金，可對照《資產負債表》中實收資本、資本公積、應付債券、短期借款和長期借款等有關專案加以驗證。
（二）審核分析會計報表的真實性，以客觀公正、真實準確的會計資訊為基礎，謹防虛假的報表將分析評價和決策引入歧途。進行會計報表的真實性分析主要依靠以下三方面： ;
1、抽查核對企業會計報表有關重要專案的總帳、明細賬、原始憑證和實物確定是否帳表相符、帳帳相符、帳證相符、帳實相符。如對固定資產、存貨、應收應付款等重點核對。
2 、審查企業選用的會計處理處理方式和程式是否符合《會計準則》和《財務通則》。一方面要主要審查會計處理方法前後應用是否一致，有無任意更改會計處理處理方式和程式的現象，如計提折舊選定直線法就必須在固定資產的折舊期內一致採用該方法，不能為加大成本或避稅而在盈利較多的時期改為加速折舊。另一方面還要審查會計處理處理方式和程式是否符合可比性、相關性、及時性等原則。
3、審查企業有無為美化財務指標，採取不正當手段粉飾會計報表的現象。其審查分析的重點有：
首先，審查有無為粉飾會計報表而對已經大幅跌價的存貨、期限較長難以或無法收回的應收帳款不做會計處理，存貨周轉年不足3次。
其次，審查企業有無為粉飾會計報表違背權責發生制將不屬於本期收入或費用計入本期賬，或將屬於本期收入或費用計入上期或下期；違背歷史成本原則未經允許對資產按評估或市價入賬。
第三，有無為粉飾會計報表將資本性支出和收益性支出混淆，人為虛報盈虧。將造成企業鉅額虧損的收益性支出經會計處理，包裝粉飾為資本性投資支出和長期資產支出，進而可在相應資產有效期內逐年攤銷，隱匿了鉅額虧損，偽造了大幅盈利的假象。
（三）正確評價分析會計報表的完整性和連續性，確保全面連續的反映企業單位經營活動的全貌。 )
對報表的完整性評價分析主要是確認是否有未入賬的資產和負債、未披露的影響企業經營的重大事項、或有負債、或有資產等。在營銷中應注意的要點有：一是認證核實賬面資產、負債、所有者權益與實物和有關權利義務憑證是否相符，必要時可直接間接向其關聯企業，上下游企業查證，以確保報表的完整性。
二是對對外擔保、涉及的訴訟等重大或有事項必須逐條查證其對金融機構公司業務營銷的影響程度，為營銷決策提供必要的依據。對報表連續性的要求是建立在持續經營的前提下，通過對企業過去和現在會計報表的對比，對其資產結構、營運能力、盈利能力、支付能力和償債能力的進行動態的、連續的分析，從而對其未來經營做出較為準確的趨勢性判斷。
二、如何正確分析會計報表數、據適用的政策和財務比率,確定企業單位的經營特點和狀況
在確定了會計報表真實性、完整性和連續性的基礎上, 金融機構應認真詳盡分析會計報表的各項資料指標，並通過指標細分、比率分析、趨勢分析和有關行業分析對比，確定企業單位的經營水平、行業特點、發展趨勢、財務狀況、現金流量、經營難點和面臨的風險,為選擇確定營銷的重點和方法提供切實可行的依據。
首先,對各會計報表的主要資料指標進行分解剖析,明確其資產、負債、所有者權益、收入、支出、利潤和現金流量的詳細構成，初步理清其資金運轉和生產周轉的來龍去脈。
（一）《資產負債表》主要資料指標分析的要點:
《資產負債表》是反映某一特定日期資產、負債和所有者權益及其構成的會計報表,其分析要點可歸類如下。
資產： 1.貨幣資金包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。
是企業為保證生產經營正常進行，保持支付能力而必須停留在貨幣形態的資金，根據不同型別的企業必須保持一定的比例。應重點分析現金占用是否合理，占用在那種型別，如有可能了解存在那家銀行。
2.應收帳款和其它應收款。是指企業因購銷和非購銷活動產生的應收債權。
分析的重點有兩方面：一是應收帳款的構成物件並按欠款數額排序，應重點分析前10位，對大的單位可放大至前20-30位的付款方單位，了解其是否與該單位處於正常的業務往來和其他關聯關係，有無惡意拖欠和爭議拖欠的現象。二是分析應收款的帳款的帳齡及所佔的比重。
從而分析欠款的原因以及償還欠款的可能性，以判斷應收賬款壞帳的可能性以可及變現的數額。目前部分企業應收賬款的變現能力較差，銀行應密切注視企業應收賬款的風險，分析其風險程度。
3.存貨。存貨是指企業在生產經營過程中為生產經營耗用或為銷售而儲存或停留在生產過程中的各種物資。
對存貨的分析應從以下入手：首先，分析原材料、在產品和產成品存貨的構成是否合理，如某一階段存貨的占用量過大或過小應查明原因。其次，分析了解有無長期積壓、滯銷、毀損的存貨，以判段存貨的變現能力。
第三確定在一定產量和銷量下存貨的合理佔用量，以測算需用的流動資金及相應的信貸需求。
4.長期投資和短期投資。分析的要點為：
一是投資的性質是債權性投資還是股權性投資。對股權性投資應了解企業投資的專案的目的、控股比例、進展情況和投資收益情況；如果是債權性投資還要了解債權投資的企業經營情況，到期收回債權本金和利息的可靠性，確定其變現能力。
5、固定資產、在建工程。分析的重點是細分其構成的各項資產專案，如廠房、裝置、交通工具等，對重要的固定資產的計價、折舊、攤銷、使用年限、磨損情況、技術的適用性進行了解，分析其現在和未來對有關固定資產更新、改造、大修理的需求情況。
6 、無形資產。對無形資產分析區分土地使用權與專利、工業產權、非專利技術分別了解其構成的內容和價值確定的有效性。其中，對土地使用權 ，首先了解取得的方式是劃撥還是出讓， 因為兩者在變現和抵押時區別較大，劃撥土地必須補繳出讓金才可變現**。
其次，對土地的用途、使用期限，取得時的價值和入賬價值進行了解評價，已確定其可變現價值和能否抵押。對土地使用權外的無形資產，了解其價值確定的依據，由於其不易變現的特點，在評價企業的長期償債能力時，應持謹慎態度。無形資產同樣應在規定的有效期內攤銷，沒有規定期限的，按照預計使用年限或者不少於十年的期限分期攤銷。
負債:負債是企業所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務,按期限分為流動負債和長期負債。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付福利費、未交稅金、未付利潤、其他未交款、預提費用等；長期負債主要包括長期借款、應付債券、長期應付款和其他長期負債等。現分類說明：
1、短期借款、長期借款。企業從銀行或其他金融機構借入的為了維持正常的生產經營所需要的,期限在一年以下的各種借款為短期借款包括流動資金借款、票據貼現借款等；一年以上的借款為長期借款。金融機構首先應對現有的短期、長期借款按借款行、期限、利率進行了解，弄清與其合作的各家銀行和其短期、長期償債負擔及利息負擔應，為下一步制定營銷對策大號基礎；其次對企業單位下一步對貸款的合理需要量作出**，對介入的信貸品種、期限、金額、利率制定出可行的方案，對基本客戶還可以採取授信辦法予以控制；第三，對企業的借款用途予以監督。
防止企業將短期借款挪作它用避，避免出現短期貸款長期占用的現象。
2、應付票據、應付賬款、預收貨款其他應付款。對這類流動負債的分析應比照對應收帳款、其他應收款和應收票據的分析方法，重點分析其結構和主要欠款對應單位構成。分析這些負債是否是建立在真實正常的商品勞務交易基礎上，上下游單位間的賒銷賒購關係是否較為固定緊密，有無惡意拖欠和爭議拖欠，有無關聯企業間的任意占款等。
對預收帳款還應注意由於企業的產品和勞務尚未提供，不能確認為收入，應視為一項負債。
3、應付債券、長期應付款和其他長期負債。應付債券是指企業為籌建長期資金而發行的償還期在一年以上的企業債券。企業債券的發行，可按面值發行，也可以高於面值或低於面值**發行，分別稱為平價發行、溢價發行和折價發行。
企業債券一般是到期一次還本付息，其利息按規定應分期預提出來，也作為長期負債處理。長期應付帳款主要包括應付引進裝置款和融資租入固定資產應付款等。其他長期負債主要是住房周轉金。
其分析的重點是長期應付款，分析中必須把握引進裝置款和融資租入固定資產時，應同時計入固定資產科目借方和長期應付款科目貸方，應對其計提折舊，歸還時直接衝減長期應付款科目，科目餘額反映未償還的款項餘額。
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