關於新疆奎屯市中小企業會計及財務管理調查報告
關於新疆奎屯市中小企業會計及財務管理調查報告
摘要：步入21世紀以來，隨著科學技術的迅速發展，產品更新換代的速度加快以及國際市場的日趨擴大，市場環境變得更加複雜加之近年來金融危機的影響致使不少中小企業在財務管理方面面臨著新的機遇與挑戰。
中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，但由於中小企業規模小、資本和技術構成較低、外部巨集觀經濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務管理方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭面臨著巨大的困難。
本文旨在分析其產生的原因，以及進一步提出解決問題的對策建議我國必須對重視解決中小企業發展過程中的各種資金和財務問題，確保中小企業的健康穩步地發展。
關鍵詞：中小企業；財務管理現狀；存在原因；對策及建議；體會
財務管理是企業管理的核心,而資金運作是財務管理的主要管理物件,如何最大限度的發揮財務管理的作用,達到財務管理的目標, 於是我在2023年7月對五家中小企業進行了「企業財務管理」問卷調查，本次調查的目的是了解企業的崗位設計，營運資金、投資、融資管理，財務分析以及企業會計電算化等方面的現狀，找出存在的問題並提出可行的建議。現將調查情況總結如下：
此次調查由於地域限制，只能選取中小企業作為調查物件，但是三家調查單位分別屬於餐飲業、郵政業、零售業，行業代表性比較明顯。
我們將企業的崗位設計，營運資金、投資、融資管理，財務分析狀況等作為調查內容，具體包括：
（1）崗位設計情況包括：是否設立獨立的財務機構，會計、出納崗位是否分設。
（2）營運資金管理情況包括：現金結算是否日清月結，資金需求量的**方法，賒銷政策與收賬政策等。
（3）融資管理情況包括：企業的資金**渠道，籌資方式。
（4）投資管理情況包括：專案決策時，是否進行充分地調研、分析，有無健全的審批機制。
（5）財務分析情況包括：企業進行財務分析的頻率，進行財務分析時注重的方面以及選取的財務指標。
（6）財務預算情況包括：財務預算編制的內容及編制方法。
（7）納稅籌畫情況包括：是否進行納稅籌畫，效果如何，有來自哪方面的阻力。
（8）會計電算化情況包括：是否進行會計電算化。
通過對以上調查問卷得到的資訊進行彙總，得出結果：被調查者從事財務工作的，從事銷售與採購工作的，職稱在中級以上的。這些情況表明，被調查者工作經驗比較豐富、閱歷較深、思想較成熟，對財務管理重要性及本企業財務管理措施的認識與體會比較到位，能比較可靠地保證本次問卷調查的效度。
在五家中小企業中：
（1）設立獨立的財務機構的4家，會計、出納崗位分設的1家。
（2）現金結算做到日清月結的4家，資金需求量的**方法均採用定性**法；收賬政策均採用積極催收；有明確內部牽制制度的2家，帳物分管，有明確分管制度的3家，。
（3）企業的資金**渠道均以銀行資金和企業資金為主，籌資方式則以銀行借款和自有資金為主。
（4）專案決策時，進行充分地調研、分析，有健全的審批機制的2家。
（5）企業均定期進行財務分析，3家一季度一次，佔，2家半年一次；進行財務分析時，5家企業均關注收入、利潤分析和成本控制，5家關注風險分析和現金流量，佔調查使用者的；常用的財務指標中，5家均選擇利潤總額和稅後利潤，2家選擇淨資產報酬率，佔調查使用者的。
（6）進行財務預算的3家。
（7）進行納稅籌畫的3家。
（8）實行會計電算化的4家。
從以上調查結果，可以看出中小企業財務管理狀況不容樂觀，結合我從企業調查的其他情況來看，企業的財務管理主要存在以下幾個問題：
1、資訊利用不充分，導致管理會計作用難以充分發揮
企業的會計資訊使用者較有限，對會計資訊的質量要求不高。企業未能利用管理會計向管理部門提供的有價值的財務資訊，沒有利用管理會計向管理當局提供的用於企業內部計畫、評價、控制以及確保企業資源的合理使用和經營責任的履行所需的財務資訊，而只是對財務資訊的深加工和再利用。在會計工作中仍然是重財務會計輕管理會計，習慣將主要的人力、物力和財力投向財務會計工作，而把管理會計只看作財務會計的乙個附屬品，對管理會計的研究與應用重視不夠，投入精力不足，導致管理的實施工作很難展開。
2、會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制
中小企業由於規模小、業務頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，同時企業老闆出於管理成本的考慮，往往要求財務人員一人多崗，不考慮不相容職務的分離，有的企業出納除了辦理涉及現金、銀行存款的本職業務外，同時還兼保管銀行存款全套印鑑、審核會計憑證等會計業務，而有的企業會計，偶爾也收取現金，乙個人辦理有關現金業務的全過程。加上財會人員素質參差不齊，會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。
3、理論體系不完善
理論上尚未形成一套較為科學的管理會計體系，缺乏一套嚴密且行之有效的理論，管理會計是一門新興學科，隨著知識經濟的發展，管理會計的理論創新未能跟上經濟環境發展的步伐。我國管理會計的理論和方法基本上是從西方國家引進的，就目前其研究狀況來看，引進多於研究，研究的專著較少且研究領域狹隘，資訊滯後；管理會計理論研究隊伍薄弱，缺乏高層次的理論研究人員。
其次，現有管理會計的技術、方法操作性差，沒有創新能力；對我國已有的管理會計應用的經驗也未能從理論與實踐相結合上進行案例總結。這使我國管理會計理論與實際脫節，應用不廣泛、不深入。我國集中於介紹引進西方的一些最新的研究成果，沒有立足於我國自身的經濟條件，從而限制了管理會計的應用範圍，引進的管理會計理論、方法本身也存在一些問題，人們對這些不同學科的科學成果不能夠充分消化，即便一些企業在生產經營過程的個別環節應用了管理會計，其運用的知識也流於表面。
從而導致我國的管理會計體系不健全。
4、中小企業投資規模逐年增加，資金籌集渠道單一。
無論是過去的投資還是新的投資，企業的資金**主要依靠自籌和銀行貸款兩種方式，這既說明資本性融資與債務性融資在中小企業融資中的重要性，又說明企業融資渠道過於單一。企業在加強管理，提高自我積累能力的同時，致力於拓寬融資渠道。企業老闆告訴我，在新的投資計畫中，企業自籌資金比重有所增加，銀行貸款所佔比重呈下降趨勢，**或債券融資增幅較大；同時，隨著企業的規範發展，親友借款在企業籌資方案中逐漸淡化，企業開始考慮引進外部企業或是自然人作為戰略投資者。
但是，除銀行貸款外，**等其他融資方式所佔籌資比重依然很小。
5、投資決策專業化程度偏低，融資觀念落後
有的中小企業不能掌握一定的投資決策方法,在決策中靠拍腦袋,這是極不科學的。因為中小企業投資風險性大,業主在投資時更應該注意對投資專案的評價和分析。由於企業自身規模較小,貸款投資所佔的比例比大企業多得多,所面臨的風險也更大,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴充套件自身規模。
6、會計電算化因素
我國一部分企業至今仍用手工記賬，雖然大型企業和部分合資企業以及金融系統引用了電算化軟體。但多處於事後記賬的初級水平，沒有事前**、事中控制的能力。現階段我國管理會計的應用軟體開發相對滯後，使得企業對財務會計等資訊的分析處理和再利用程度降低，這就阻礙了管理會計在企業中的應用和推廣。
其次，我國現階段會計人員的總體素質比較低，表現在知識層次低，知識結構不合理，專業教育方面低。會計電算化人員素質偏低，使得他們沒有精力和能力去實踐管理會計。同時，由於我國會計人員的職業水準不高，在會計披露上弄虛作假，造成會計資訊失真的情況嚴重。
這些因素必然會在一定程度上限制管理會計在企業中的普遍應用。我國企事業單位會計電算化人員素質偏低，難以適應資訊時代的要求。主要表現:
一方面是會計人員的會計、財務知識不系統、不深厚、更新慢，只能對日常的會計核算進行處理，但對如何提高會計管理水平則無能為力；另一方面是會計人員的計算機知識十分薄弱，雖然有越來越多的財會人員接受電子計算機培訓，但只懂得怎樣去使用計算機，談不上對計算機進行維護、開發和利用。
7、決策者整體素質與管理會計要求有一定差距
中小企業在經營管理中缺乏戰略思路和規劃，決策時由於無計畫和無預算，其經營政策往往脫離巨集觀行業環境，對行業中企業發展規律不能全面深刻了解，依公司領導人經驗或直覺照葫蘆畫瓢制定所謂的戰略，沒有明確的方向，員工對企業發展方向沒有形成統一的認識，大量資源投入後成為沉沒成本，造成無法彌補的損失。
8、管理模式僵化，管理觀念陳舊
中小企業典型的管理模式是所有權和經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，表現出企業領導者集權現象嚴重。現場調查發現，多數管理者思想落後，管理能力差，僅憑經驗和感覺管理，缺乏對財務管理理論方法的認識和研究，更缺乏現代財務管理觀念，經常出現企業財產與個人家庭財產互相占用的情況，使其職責不分，越權行事，財務管理混亂，財務監控不到位，會計資訊失真，財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。
切實加強中小企業會計核算與財務管理，促進中小企業健康發展已迫在眉睫，經過思考，我認為要做好以下幾個方面的工作：
1、完善企業內部控制制度。
強化內部控制，完善企業內部會計控制制度，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督，是提高企業財務管理的有效措施。企業內部會計監督制度應當符合下列要求：（1）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責許可權應當明確，並相互分離、相互制約；（2）重大對外投資、資產處置、資金排程和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程式應當明確；（3）財產清查的範圍、期限和組織程式應當明確；（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程式應明確。
2、加強公司財務基礎管理，理順財務工作秩序。
企業應依法建立健全內部財務制度。建立健全內部監督機制，強化外部監督工作，推廣會計工作電算化。
3、進一步加快中小企業信用擔保體系建設步伐。
目前中小企業信用擔保體系建設已全面啟動，並取得了重要進展，但仍需加快步伐，進一步規範和完善，注意信用擔保和建立其它社會化服務體系結合起來，為中小企業融資提供形式多樣的服務。
4、加強投資專案分析，降低投資風險。
在投資決策中應以對內投資方式為主。對內投資緊要有以幾個方面：（1）對研發新產品的投資，（2）對技術裝置更新改革的投資，（3）對人力資源的投資。
實行多元化經營，加強對投資專案的評價與分析，分散投資風險，規範專案投資程式。待時機成熟後實行投資監理，對投資活動的各個階段採取實行跟進戰略，規避投資風險。
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