（ 深圳**交易所公司管理部 2023年12月20日）
為促進上市公司資訊披露質量提高，規範上市公司定期報告披露行為，根據《**法》、《上市公司資訊披露管理辦法》及《深圳**交易所**上市規則（2023年修訂）》等有關規定，制定本備忘錄。
為進一步做好上市公司定期報告編制及披露工作，根據2023年度財務報告披露和xbrl系統填報所反映的問題，現就《公開發行**的公司資訊披露編報規則第15號——財務報告的一般規定》（2023年修訂）（以下簡稱「15號編報規則」） 的執行注意事項規範如下，請各公司自2023年度報告起按本備忘錄的要求編制並披露公司財務報告。
一、15號編報規則附件「（一） 審計報告」的披露調整
公司在按照15號編報規則的附件（一）披露「 審計報告」時，。
二、 15號編報規則附件「（二） 財務報表」的披露調整
1.在財務報表表頭新增編制單位、編制日期或編制年度。
2.合併資產負債表中的「發放貸款及墊款」專案，改為「發放委託貸款及墊款」。
3.在合併利潤表下增加注：「編制合併報表的公司，只需計算、列報合併口徑的基本每股收益和稀釋每股收益，無需計算、列報母公司口徑的基本每股收益和稀釋每股收益。」
4. 在母公司現金流量表「取得借款收到的現金」後新增「發行債券收到的現金」專案。
5.所有者權益變動表「上年年末餘額」，應列報上年度所有者權益變動表中列報的「本期期末餘額」。
6.所有者權益變動表中，在「（六）專項儲備」後增加「（七）其他」項，用於列報不應歸屬為所有者權益變動表中「（一）淨利潤」至「（六）專項儲備」的其他專案。對金額重大的其他專案，公司應在對應專案附註中予以說明。
三、15號編報規則附件「（三）公司基本情況」的披露調整
15號編報規則附件「（三）公司基本情況」**修改為：
注：首次公開發行**的公司，應披露公司歷史沿革、改制情況、行業性質、經營範圍、主要產品或提供的勞務，主業變更、公司基本組織架構等內容。
注：首次公開發行**的公司若從其設立為股份****時起執行不足三年的，應說明設立為股份公司之前各會計期間的財務報表主體及其確定方法和所有者權益變動情況。
四、持股比例和表決權比例的確定
15號編報規則及其附件中的「持股比例」填列享有被投資單位權益份額的比例，「表決權比例」填列直接持有的比例和通過所控制的被投資單位間接持有的比例。
五、15號編報規則「第二節會計政策、會計估計和前期差錯」和15號編報規則附件「（四）公司主要會計政策、會計估計和前期差錯」的披露調整
1.應收款項
15號編報規則第十七條（十）「應收款項壞賬準備的確認標準、計提方法」，修改為：「對單項金額重大並單項計提減值準備的應收賬款，應披露金額重大的判斷依據或金額標準；對按組合計提減值準備的應收賬款，應披露確定組合的依據、按組合計提減值準備採用的計提方法；對單項金額雖不重大但單項計提減值準備的應收賬款，應披露單項計提的理由、計提方法等。」
15號編報規則附件「（四）公司主要會計政策、會計估計和前期差錯」的「10、應收款項」中，有關**修改為：
(1) 單項金額重大並單項計提壞賬準備的應收款項：
(2) 按組合計提壞賬準備應收款項：
注：按具體組合的名稱，分別填寫確定組合的依據和採用的壞賬準備計提方法。
組合中，採用賬齡分析法計提壞賬準備的：
□ 適用 □ 不適用
組合中，採用餘額百分比法計提壞賬準備的：
□ 適用 □ 不適用
注：填寫具體組合名稱。
組合中，採用其他方法計提壞賬準備的：
□ 適用 □ 不適用
注：填寫具體組合名稱。
（3）單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款：
2.長期股權投資
15號編報規則第十七條（十二）「長期股權投資的初始投資成本確定、後續計量及損益確認方法」，修改為「長期股權投資的投資成本確定、後續計量及損益確認方法」。
15號編報規則附件「（四）公司主要會計政策、會計估計和前期差錯」的「12、長期股權投資」中，「（1）初始投資成本的確定」修改為「投資成本的確定」。
六、15號編報規則附件「（六）企業合併及合併財務報表」的披露調整
對納入合併範圍的孫公司等被投資單位（不含具有控制權的特殊目的主體，或通過受託經營或承租等方式形成控制權的經營實體），應比照15號編報規則第二十條和15號編報規則附件「（六）企業合併及合併財務報表」中「1、子公司情況」的要求和**格式，自行新增披露所需**。
七、15號編報規則「第五節財務報表專案附註」和15號編報規則附件「（七） 合併財務報表專案注釋」的披露調整
1.交易性金融資產
（1）交易性金融資產單位： 幣種：
套期工具及對相關套期交易的說明
2.應收賬款、其他應收款
15號編報規則第三十四條（五）修改為：
「單項金額重大並單項計提減值準備的應收賬款、按組合計提減值準備的應收賬款（含單項金額重大、單獨進行減值測試未發生減值，包含在具有類似信用風險特徵的應收款項組合中進行減值測試的應收賬款）、單項金額雖不重大但單項計提減值準備的應收賬款，列示這三類應收賬款金額、佔應收賬款總額的比例、壞賬準備計提比例和金額。
15號編報規則附件「（七） 合併財務報表專案注釋」中「6、應收賬款」的**（1）修改為：
（1）應收賬款按種類披露：
單位： 幣種：
注：填寫組合名稱。賬面餘額中的比例按期末該類應收賬款除以應收賬款合計數計算，壞賬準備比例按該類應收賬款期末已計提壞賬準備除以期末該類應收賬款金額計算。
應收賬款種類的說明：
組合中，按賬齡分析法計提壞賬準備的應收賬款：
□ 適用 □ 不適用
單位： 幣種：
組合中，採用餘額百分比法計提壞賬準備的應收賬款：
□ 適用 □ 不適用
單位： 幣種：
注：填寫具體組合名稱。
組合中，採用其他方法計提壞賬準備的應收賬款：
□ 適用 □ 不適用
單位： 幣種：
注：填寫具體組合名稱。
期末單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款
□ 適用 □ 不適用
單位： 幣種：
（2）本期轉回或收回情況
單位： 幣種：
注：本表列報本報告期前已全額計提壞賬準備，或計提減值準備的比例較大，但在本期又全額收回或轉回，或在本期收回或轉回比例較大的應收賬款。對本期通過重組等方式收回、金額重大的應收賬款，則應逐筆列報，金額不重大的，可彙總列報。
修改後，「6、應收賬款」下其他**的編號順次予以調整。15號編報規則附件「7、其他應收款」中的有關**，和15號編報規則附件「（十五） 母公司財務報表主要專案注釋」中「1、應收賬款」和「2、其他應收款」中有關**，參照上述**格式修訂。
3.長期股權投資
15號編報規則附件「（七） 合併財務報表專案注釋」中「16、長期股權投資」和「（十五） 母公司財務報表主要專案注釋」中「3、長期股權投資」的**第三列「初始投資成本」，修改為「投資成本」。
4.對合營企業和聯營企業投資
15號編報規則附件「（七） 合併財務報表專案注釋」中「15、對合營企業和聯營企業投資」**，修改為以下格式：
單位： 幣種：
5.固定資產
15號編報規則附件「（七） 合併財務報表專案注釋」中「18、固定資產」的「（1）固定資產情況」修改為以下格式：
（1）固定資產情況
單位： 幣種：
本期折舊額
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