專項審計報告
專審會字[2010]第000號
糧油購銷公司：
我們接受**糧油購銷公司（以下簡稱貴公司）委託，對貴公司2023年度會計報表所反映的收入、支出及利潤的真實性和完整性進行了審計。審計的資料是截止2023年12月31日會計期間的資產負債表、2023年度利潤及利潤分配表以及會計賬簿、會計憑證等相關會計資料。審計的主要依據是《企業會計準則》等相關規定。
保護資產的安全和完整，保證會計資料的真實、合法、準確和完整是貴公司管理層的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對貴公司2023年度會計報表反映的收入、支出及利潤進行審計。
在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，結合貴公司的實際情況，實施了包括詳查和抽查、分析性複核、替代、觀察及詢問等我們認為必要的審計程式。我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。審計工作得到了貴公司領導、財務及其他相關部門的積極配合，工作進展順利，現將審計情況報告如下：
一、公司基本情況
***糧油購銷公司於2023年元月由*縣各鄉糧站組建成立。2023年經*縣人民**批准公司改制為國有控股、法人持股、職工參股的股份制****。公司位於*8路107號，註冊號：
***；法定代表人：***；註冊資金：壹仟貳佰玖拾陸萬元人民幣；經濟性質：
全民所有制；經營方式：糧油購銷；經營範圍：許可經營專案（具體經營專案以有關部門的批准檔案或頒發的許可證、資質證書為準）：
糧油收購、銷售；糧油物資的購置、調配。一般經營專案：（國家法律、行政法規有專項審批的專案除外）無。
糧食收購許可證編號：*
二、審計情況
（一）公司原財務狀況
1.資產、負債及淨資產情況
(1)資產總額505,604,665.47元。其中：
貨幣資金34,193,173.98元；應收賬款16,116,875.44元；其他應收款195,870,269.
37元（其中：其他應收款15,840,234.35元、委託收購179,218,344.
27元、應收補貼款811,690.75元。）；存貨111,255,721.
73元（其中：原材料117,934.11 元，庫存商品111,137,787.
62元）；其他流動資產112,500.00元；固定資產原值24,560,216.15元；累計折舊5,118,010.
47元；其他非流動資產125,887,340.00元。
(2)負債總額529,981,353.82元。其中:
短期借款121,398,974.68元；應付賬款148,355,368.01元；應付職工薪酬515,558.
32元；應付利息9,209,874.79元；其他應付款120,878,322.16元。
(3)淨資產-24,376,688.35元。其中：
實收資本12,967,431.70元；盈餘公積1,140,783.54元；未分配利潤-49,702,781.
71元。
2. 2023年度財務收支及利潤完成情況
(1)營業總收入117,470,653.73元。其中：主營業務收入108,617,127.05元；其他業務收入8,853,526.68元。
(2)營業總成本124,803,146.62元。其中：
營業成本105,102,111.42元（其中：主營業務成本97,438,612.
56元，其他業務成本7,663,498.86元）；經營費用5,370,886.57元；管理費用4,317,988.
20元；財務費用10,012,160.43元。
(3)營業利潤-7,332,492.89元。
(4)營業外收入（**補助）11,218,650.00元。
(5)營業外支出83,545.31元。
(6)利潤總額3,802,611.80元。
（二）審計基本情況
1.資產、負債及淨資產審計情況
（1）經審計，貴公司截止2023年12月31日資產總額應為505,333,519.06 元，比原報表反映數505,604,665.47元調減271,146.
41元，調整的具體會計科目情況如下：
①存貨111,071,543.91元，比原報表調減184,177.82元（庫存商品110,953,609.80元，比原報表調減184,177.82元）；
②固定資產原值17,021,916.15 元，比原報表調減7,538,300.00 元；
③累計折舊5,054,213.06元，比原報表調減63,797.41元；
④無形資產7,387,534.00元，比原報表調增7,387,534.00元。
(2)經審計，貴公司截止2023年12月31日負債總額應為531,954,253.82
元，比原報表反映數529,981,353.82元調增1,972,900.00 元，調整的具體會計科目如下：
①應付職工薪酬435,558.32元，比原報表調減80,000.00元；
②其他應付款120,918,322.16元，比原報表調增2,052,900.00元。
(3)經審計，貴公司截止2023年12月31日淨資產應為-26,620,734.76
元，比原帳表調減2,244,046.41元，均為調整上述資產、負債會計科目形成。
2.2023年度財務收支及利潤審計情況
(1)經審計，貴公司截止2023年12月31日營業總收入應為109,783,389.91元，比原帳表反映數117,470,653.73元調減7,687,263.
82元，調整的具體會計科目如下：
①主營業務收入102,099,741.05元，比原帳表調減6,517,386.00元；
②其他業務收入7,683,648.86 元，比原帳表調減1,169,877.82元。
(2)經審計，貴公司截止2023年12月31日營業總成本應為119,389,408.14元，比原帳表反映數124,803,146.62元調減5,413,738.
48元，調整的具體會計科目如下：
①主營業務成本93,477,188.56元，比原帳表調減3,961,424.00元；
②經營費用3,927,960.50元，比原帳表調減1,442,926.07元；
③管理費用4,308,599.79元，比原帳表調減9,388.41元。
(3)經審計，貴公司截止2023年12月31日營業利潤應為-9,606,018.23
元，比原帳表反映數-7,332,492.89元調增虧損2,273,525.34元。
(4)經審計，貴公司截止2023年12月31日營業外收入（**補助）應為10,970,770.00元，比原帳表反映數11,218,650.00元調減247,880.00元。
(5) 經審計，貴公司截止2023年12月31日利潤總額應為1,281,206.46
元，比原帳表反映數3,802,611.80元調減2,521,405.34元。
三、上述資產、負債、淨資產及收入、支出和利潤的調整依據
1.資產、負債及淨資產方面
(1)資產總額調減271,146.41元。
①存貨調減184,177.82元。原因：
2023年7月油料轉成品油臨時儲備油葵損耗計入經營費用985,700.00元(2023年12月219#記賬憑證)，應計入葵油成本；葵油（117,903kg）實際出油率高於檔案鎖定的出油率產出價值1,169,877.82元，計入其他業務收入，應計入葵油的存貨成本。
②固定資產原值調減7,538,300.00 元，固定資產原值包括土地使用權7,538,300.00元，應轉入無形資產進行核算。
③固定資產計提折舊時未預計殘值率，調減累計折舊63,797.41元。
④無形資產攤銷150,766.00元，調減無形資產賬面價值。
上述事項的調整依據**電〔200*〕**號檔案《關於印發***油料轉成品油臨時儲備方案的通知》、《企業會計準則》中關於存貨、固定資產、無形資產核算的管理規定。
2.收入、支出及利潤方面
(1)營業總收入調減7,687,263.82元。
①主營業務收入調減6,517,386.00 元。原因是2023年銷售非保護價小麥2,475,890 公斤，實現收入3,186,433.
00元計入2023年營業總收入。推遲確認收入。（共計6筆，詳見2023年1月53#記賬憑證、2023年1月62#記賬憑證、2023年2月44#記賬憑證、2023年2月45#記賬憑證、2023年2月46#記賬憑證、2023年2月47#記賬憑證）；應上繳昭蘇縣財政局2023年老糧差價2,012,900.
00元未做賬務處理。
②其他業務收入調減1,169,877.82元。原因是2023年10月96#記賬憑證賬務處理錯誤委託加工葵油計入其他業務收入1,169,877.82元，應計入存貨成本。
上述事項的調整依據《企業會計準則—基本準則》第九條企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告及第十九條 「企業對於已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延後」。
（2）營業總成本調減5,413,738.48元。
①主營業務成本調減3,961,424.00元。原因是2023年銷售非保護價小麥2,475,890公斤，同時結轉成本3,961,424.
00元。（共計6筆，見2023年1月53#記賬憑證、2023年1月62#記賬憑證、2023年2月44#記賬憑證、2023年2月45#記賬憑證、2023年2月46#記賬憑證、2023年2月47#記賬憑證）
②經營費用調減1,442,926.07元。原因是攤銷以前年度待處理流動資產損溢492,226.
07元（見2023年9月114#記賬憑證、2023年12月259#記賬憑證）及2023年保管費5,000.00元（見2023年1月12#記賬憑證）應計入以前年度損益調整；2023年7月委託加工臨時儲備損耗985,700.00元計入經營費用，應計入油葵成本（見2023年12月219#記賬憑證）；支付倉庫維修費40,000.
00元計入其他應付款（見2023年2月4#記賬憑證），應計入經營費用。
③管理費用調減9,388.41元。原因是固定資產的核算未預計殘值率，累計折舊多計提63,797.
41元；2023年發生的車輛燃油費、通訊費、業務招待費等共計16,357.00元計入2023年管理費用(見2023年1月4#記賬憑證、2023年1月12#記賬憑證、2023年1月19 #記賬憑證、2023年1月31#記賬憑證、2023年36#記賬憑證、2023年2月100#記賬憑證、2023年2月140#記賬憑證共計7筆)；無形資產應攤銷150,766.00元（土地使用權原值7,538,300.
00元，使用期限50年）；預提2023年12月工資及年終獎金568,172.92 元(2023年12月253#記賬憑證未付明細附件)，其中：12月工資187,776.
28元，2023年1-11月應付工資1,133,165.96元，月均工資107,776.28元，多提80,000.
00元。
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