5. 審查利潤分配表專案的真實性。
6. 核對利潤分配表與損益表有關專案的一致性。
（三）審查現金流量表編制的正確性。
1. 審查現金流量表的外觀形式，看其內容是否完整，結構是否符合要求。
2. 索取現金流量表編制的工作底稿，並審查下列內容：與資產負債表核對有關專案資料**的正確性；與損益表核對有關專案資料**的正確性；與相關賬戶的餘額或發生額核對有關專案資料**的正確性。
3. 對照賬戶檢查經營活動現金流量（直接法）的正確性。主要核對以下內容。
（1）核對產品銷售收入、其他業務收入、應交賬款、應收票據等賬戶，看銷售商品或提供勞務收到的現金專案編制的正確性。
（2）核對投資收益賬戶，看投資的現金收益專案編制的正確性。
（3）核對應交稅金、應收增值稅（進項稅額）賬戶，看實際收到的增值稅專案編制的正確性。
（4）核對材料採購、應付賬款、應付票據等賬戶，看購買貨物支付的現金專案編制的正確性。
（5）核對財務費用賬戶，看支付借款利息專案的正確性。
（6）核對應交稅金，看繳納稅款專案編制的正確性。
（7）核對應付工資賬戶，看支付員工工資專案編制的正確性。
（8）核對管理費用、製造費用賬戶，看其他現金支出專案編制的正確性。
4. 對照長期投資、固定資產賬戶和發行**的檔案，看發行**在收到的現金基礎上專案編制的正確性。
5. 對照賬戶和其他有關檔案，檢查籌資活動所產生的現金流量專案編制的正確性。具體檢查如下內容：
核對股本、**溢價賬戶和發行**的檔案，看發行**收到的現金專案編制的正確性；核對應付債券賬戶和債券發行檔案，看發行債券收到的現金專案編制的正確性；核對短期借款、長期借款賬戶，看向其他企業借款收到的現金專案編制的正確性；對照應付股利賬戶，看支付股利付出的現金專案編制的正確性；對照短期借款、長期借款賬戶，檢查償還債務付出的現金專案編制的正確性；對照財務費用賬戶，檢查籌資費用專案編制的正確性；對照長期應付賬款賬戶，檢查融資租賃固定資產所支付的租賃費專案編制的正確性。
6. 對照賬戶審核非常專案產生現金流量的正確性；核對資本公積金賬戶，看捐贈現金收入的正確性；核對營業外支出賬戶，看捐贈支出和罰款現金支出的正確性。
7. 核對財務費用賬戶，審查匯率折算差額的正確性。
8. 複核報表專案計算的正確性。
9. 索取或編制一張現金流量表補充資料明細表，並對照賬戶，審查其內容的正確性。
10. 對照賬戶，審查經營活動產生的現金淨額（間接法）有關專案編制的正確性。主要審查以下內容。
（1）對照累計折舊賬戶，審查計提累計折舊專案的正確性。
（2）對照待攤費用賬戶，審查待攤費用減少計算的正確性。
（3）對照應收票據賬戶，審查應收票據減少計算的正確性。
（4）對照應收賬款賬戶和壞賬準備賬戶，審查應收賬款淨額減少的正確性；對照無形資產賬戶和遞延資產賬戶，審查無形資產及遞延資產減少的正確性。
（5）對照材料、在產品、產成品等與存貨相關的賬戶，審查存貨減少專案的正確性。
（6）對照預提費用賬戶，審查預提費用增加計算的正確性。
（7）對照應付賬款賬戶，審查應付賬款增加計算的正確性。
（8）對照應付票據賬戶，審查應付票據增加計算的正確性。
（9）對照固定資產清理賬戶，審查固定資產報廢損失計算的正確性。
（10）對照固定資產清理、長期投資、無形資產、其他業務收入、投資收益等賬戶，審查**長期資產損益計算的正確性。
（11）對照財務費用賬戶，審查長期借款利息計算的正確性。
（12）對照應交稅金、應交增值稅賬戶，審查增值稅收繳淨額計算的正確性。
三、審查會計原則的遵守情況
（一）索取會計政策說明書。
（二）抽查與會計政策有關業務的會計處理，以驗證會計原則的遵守情況。
1. 檢查折舊方法、存貨計價方法，看其是否遵守了一致性原則，並調查其變化的理由。
2. 檢查長期投資、固定資產、應付債券等有關資產和負債專案，看其是否遵循了實際成本原則。
3. 檢查並評價壞賬準備的計提、折舊方法的使用及應收票據貼現數的情況等，評價其對穩健原則的遵守情況。
4. 檢查一年內到期的長期投資和長期負債的列示以及其他對當期財務狀況發生重要影響的專案，評價其對重要性原則的遵守情況。
（三）評價會計原則變更的影響。 對於會計原則發生變更的，要計算其對資產、負債、損益所產生的影響，並檢查其在報表附註說明專案中是否得到正確反映。
四、對有關問題進行必要的調整
對專案審計中發現的與會計準則不符的事項需要進行調整。收集各專案審計的工作底稿，將需要調整的專案進行調整。
五、對會計報表進行分析性複核
（一）計算或驗證下述反映企業償債能力、營運能力和盈利能力的指標。 資產負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率。
（二）將上述指標與上期數字進行對比，分析其增減變化的趨勢，對異常變化進行重點檢查和核實。
（三）寫出分析性複核的結果，為確定實質性測試的重點和範圍提供依據。
六、審閱報表附註與說明
（一）調查和了解會計報表附註與說明的內容。
（二）索取有關部門對會計變更事項的審批檔案。
（三）審閱報表附註與說明事項有關的會計核算和其他資料，以驗證所說明事項的真實性。
（四）審閱附註與說明事項的處理是否符合會計準則，評價其對企業財務狀況的影響。
（五）審查存貨計價方法、固定資產折舊方法、長期合同中會計方法的變更，看其是否進行了說明。
七、審閱報表的揭示與表達方式
（一）審閱會計報表的揭示是否按現行有效的會計制度所規定的專案進行反應，企業有無合併或少列有關專案。
（二）審查會計報表的格式是否為規定的格式，企業有無調整。
（三）審核報表的編制是否符合編制原則，如報表各項目的計算和相互勾稽關係是否正確等。
八、審查外幣報表的換算
（一）索取乙份外幣報表與換算報表。
（二）評價其功能性貨幣選用的合理性。
（三）索取外幣報表換算工作底稿。
（四）複核資產負債表各專案使用匯率是否合理及換算金額的正確性。
1. 資產負債類專案是否按決算日市場匯率折算。
2. 所有者權益專案（除未分配利潤）是否按歷史匯率折算。
3. 將來分配利潤專案與折算後的利潤分析表專案相核對。
4. 複核折算差額計算的正確性與報表列示的正確性。
5. 核對年初數與上年折算數的一致性。
（五）複核損益表與利潤分配表各專案折算的正確性。
1. 複核發生額的專案是否按平均匯率折算。
2. 複核發生額專案以決算日匯率折算的是否在附註中說明。
3. 複核平均匯率計算的正確性及計算方法的一致性。
4. 核對利潤分配表中淨利潤與損益表中該項目的一致性。
5. 核對利潤分配表中未分配利潤專案是否按其他專案計算列示。
6. 複核利潤分配表中未分配利潤專案是否按其他專案計算列示。
（六）複核現金流量表專案折算的正確性。
1. 檢查有關增減長期負債、增減長期投資以及增減固定資產、遞延資產和無形資產的專案，是否按決算日匯率進行折算。
2. 檢查有關資本的淨增加額專案，是否按發生時的匯率進行折算。
3. 核對其他專案與折算後的其他報表的一致性。
4. 核對流動資金**和運用欄內流動資金增加淨額專案與流動資金各項目的變動欄內該項目的一致性。
5. 檢查外幣折算差額是否單獨列示，並核對其金額計算的正確性。
（七）審閱外幣折算報表的表述。
1. 審閱外幣折算報表是否按我國會計準則要求進行表述。
2. 審閱外幣折算報表專案與母公司會計報表專案的一致性。
九、審查合併報表
（一）調查了解合併報表編制的基礎。
1. 審核合併範圍（納入合併報表的條件）。
2. 審核合併報表內容（種類）。
3. 審核子公司提供資料的完整性。包括子公司會計政策差異、母子公司往來業務、債權債務、投資資料、子公司利潤分配、股權變動資料。
4. 審核母子公司決算日和會計期間的一致性。
5. 審核母子公司之間會計政策的一致性。
6. 審核母公司對子公司投資的會計核算（包括核算方法、子公司由於損益以外的原因所引起的權益變化的處理）。
（二）索取或編制合併報表資料彙總表（或合併報表工作底稿）。
（三）對照檢查彙總表（工作底稿）中有關資料與所屬單位財務報表資料的一致性。
（四）審查合併資產負債表調整專案的正確性。
1. 審查母公司與子公司權益性資本投資專案的數額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額的抵消，並審查合併差價列示的正確性。
2. 審查母子公司間債權與債務專案的相互抵銷，包括應收、應付、預收、預付和內部持有債券。
3. 審查壞賬準備的數額是否進行了調整。
4. 審查由於內部銷售所產生的未實現內部銷售利潤是否在固定資產專案中進行了抵銷，並與合併損益表相核對。
5. 審核合併報表中少數股權是否正確列示，並將金額與子公司會計記錄相核對。
6. 核對所有者權益中未分配利潤專案的數額與合併利潤分配表中該項目的一致性。
（五）審查合併損益表調整專案的正確性。
1. 審查內部銷售商品已實現對外銷售部分，是否對營業收入和營業成本專案進行了抵銷。
2. 審查上期存貨包含的內部銷售未實現利潤是否在年末未分配利潤和營業成本中進行了抵銷。
3. 審查集團內部固定資產交易所產生的未實現內部部分銷售的抵銷。
4. 審查母公司與子公司及子公司相互之間持有對方債券所發生的投資收益是否與其相應的利息支出相互抵銷。
5. 審查母公司與子公司權益性資本投資收益是否進行了抵銷。
6. 核對少數股東本期損益是否為子公司淨利潤專案扣除母公司投資收益的餘額。
7. 核對淨利潤計算的準確性。
（六）審查合併利潤分配表抵銷專案的正確性。
1. 審查全資子公司利潤分配專案的抵銷。 子公司利潤分配表中的年初未分配利潤專案、子公司資產負債表中實收資本專案、資本公積專案、盈餘公積專案和母公司報表中投資收益專案與母公司對子公司權益性投資專案、子公司利潤分配表中提取盈餘公積專案、應付利潤專案是否進行了正確的抵銷。
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內部審計計畫書
2010年度內部審計計畫書 公司領導 根據公司的2011年度內審工作計畫和公司經營管理的需要，我部計畫近期對 公司開展2010年度內部審計工作，主要針對2010年度的財務會計報表 及相關的內部管理制度進行審計和評價，通過對公司財務管理和專案管理的全面檢查，促進企業進一步加強和提高財務管理和經營管理水...
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