摘要：當今社會，企業要想實現利潤最大化的目標，一要開源，二要節流，開源即要擴大生產銷售，提高營業額，但是由於金融危機，現在整個市場大環境不好，要做到這點比較難；節流即節約成本，現在企業早已經在節約成本上下足功夫，降低生產成本，減少銷售成本，節約辦公成本等等，但是大多數企業忽視了另一塊蛋糕，減輕稅賦負擔，這就需要企業進行稅務策劃。但是由於稅務策劃引進的時間並不長，尚處於發展階段，另一方面由於稅務策劃有著很強的政策性和專業性，所以很多企業不了解，本文通過介紹稅務策劃含義和進行稅務策劃的意義，結合企業稅務策劃現狀，闡述一下企業在進行稅務策劃時應該注意的問題。
關鍵詞：稅務策劃；注意問題；稅務；
稅務策劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應屬合法收益。乙個企業要想合理的避稅，必須進行稅務策劃，但是稅務策劃本身有很強的的專業性，許多企業不知道知如何進行，要想進行稅務策劃，首先要了解稅務策劃的含義，現在企業稅務策劃的現狀，以及在做稅務策劃時要注意的問題。
一、稅務策劃的含義及進行稅務策劃的意義
稅務策劃又稱為納稅籌畫、節稅，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。稅務策劃具有稅務籌畫具有合法性、籌畫性、目的性、風險性和專業性的特點。
企業稅務策劃的目的主要是減輕企業稅賦負擔，在合法的前提下謀求企業經濟效益的最大化。企業稅務策劃的重要意義就是合理的減輕企業賦稅，實現企業效益的最大化。現代社會不論法人、自然人，不論富人、窮人，只要發生應稅行為，就要依法納稅，不納稅就是違法行為，乙個企業要想少繳稅就要進行稅收籌畫。
二、我國企業稅務策劃的現狀分析
與一些發達國家相比，我國的企業稅務策劃還處於初級階段，發展緩慢，主要有以下兩個方面，
（一）外部環境：
一方面我國稅收法制還不是很完善，稅收策劃缺乏法制環境，地方性法規和補充通知等等讓一些法律內容上存在相互矛盾，讓企業稅務策劃不知從何做起，以什麼作為依據，在一定程度上打擊了企業進行稅務策劃的積極性。另外在我國偷稅漏稅的違法成本較低，而一些稅務策劃做的好的國家，偷稅漏稅的違法成本非常高，許多企業懼怕因違法而遭受巨大經濟損失,但是又不願意放棄正當的稅收利益,紛紛進行企業稅務策劃。另一方面我國**對企業進行稅收策劃方面還缺乏積極引導。
**應對企業稅收策劃進行積極引導，不僅有助於企業的健康成長，加強企業競爭力，更能加強我國企業在國際市場上的競爭實力，從長遠的眼光來考慮，企業進行稅收策劃對**財政收入也有著積極的作用，因為通過稅收策劃降低了企業的生產成本，提高了企業的經濟效益，稅基、涵養稅源很自然的得到了擴大，必然起到增加國家財政收入的作用，可以實現雙贏。
（二）內部環境：
企業本身對稅務策劃的認識不夠，據統計我國企業開展稅務策劃的並不多，一些企業沒有正確認識稅務策劃，而是把稅務策劃和偷稅漏稅等違法行為混淆，放棄了這一合法利益。或者是認為稅務策劃就是單純的減輕稅負。還有些企業認為納稅策劃僅僅是財務部門的事情。
事實上企業財務工作只是對企業經營成果的一種反映,稅收策劃不是財務部門單方面就能夠單獨進行的。開展正確的稅收策劃要從企業的生產經營開始著手,在財務處理之前就應該做好準備,有些時候甚至需要在業務發生之前就開始積極籌畫，因此在稅收策劃過程中要對決策、採購、生產、銷售、財務等部門進行統一協調。還有些企業認為稅務策劃是非常專業的事情，需要專業的人員來完成而且成本高，開展企業稅務策劃得不償失，忽略對自己企業稅務策劃人員的培養，從而影響了稅務策劃工作開展。
以上都是由於稅務策劃進入我國時間較晚，各部門各企業對稅務策劃缺乏全面系統的認識造成的，隨著時間的推移，認識的加深，情況會慢慢變化好的。
從稅務策劃的特點和我國的稅務策劃開展情況我們的企業在進行稅務策劃時應該注意一下問題：
（一） 開展稅務策劃的時間
稅務策劃開展的時間都是在企業開展經營活動之前。
稅務策劃的特點之一就是籌畫性，即稅務策劃是指在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的。在現實生活中，納稅義務通常是在企業完成生產銷售後才繳納稅款，這在客觀上提供了對納稅事先做出籌畫的可能性，我們可以未雨綢繆，事先做策劃，另外，經營、投資和理財活動是多方面的，稅收規定也是有針對性的。納稅人和徵稅物件的性質不同，稅收待遇也往往不同，這在另乙個方面為納稅人提供了可選擇較低稅負決策的機會。
如果經營活動已經發生，應納稅額已經確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認為是稅務籌畫。所以稅務策劃開展的時間都是在企業開展經營活動之前，這就要求企業要對自己的經營有乙個比較準確的預見性。
（二） 開展稅務策劃的人員
開展稅務策劃需要有高素質的人員。
納稅籌畫是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌畫人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景**能力、專案統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。現階段主要制約稅務策劃開展的就是稅務策劃專業人員的缺乏。
具有專業素質的稅務策劃人員對上午吃的實施有著不可替代的作用。這就要求企業要注重對自己稅務策劃人員的培養，不斷提高企業財務部門的人員素質，加強與稅收服務部門的相互交流，只有這樣企業的稅務策劃工作才能有效的展開。
（三） 開展稅務策劃的方法
開展稅務策劃的方法有很多種，我們要根據企業自身的特點和性質，採取不同的策略。
稅收籌畫可以針對一切稅種，但由於不同稅種的性質不同，稅收籌畫的途徑、方法及其收益也不同。一般我們選擇節稅空間大的稅種，這是稅務策劃的重點，企業哪些稅種節稅空間大這需要事先準確的評估，避免由於選擇錯誤導致稅務策劃的效果不明顯。一般來說選擇稅負伸縮的彈性大稅種作為稅務策劃的重點，這樣做稅務策劃的潛力會很大，稅務策劃的效果會很明顯。
同時還要注意國家的稅收優惠政策。稅務策劃的主要要素就是稅收優惠，國家為了實現稅收調節功能，一般在稅種設計時，都設有稅收優惠條款，企業如果充分利用稅收優惠條款，就可享受節稅效益，因此，用好稅收優惠政策本身就是稅收籌畫的過程。這裡要注意不要曲解稅收優惠條款。
濫用稅收優惠政策，要按照規定程式申請，以免由於操作失誤而失去應有的權益。此外還可以採取免稅的方法，即在在法律允許的範圍內，使納稅人成為免稅人，或使徵稅物件成為免稅物件從而免於納稅的方法。運用免稅技術是要盡量使免稅期最長化。
在合理合法的情況下，免稅期越長，節減的稅就越多，企業獲得的收益也越多。還有減稅方法，即在法律允許的範圍內，使納稅人減少應納稅務而直接節稅的方法。這和免稅方法一樣在合理合法的情況下，減稅期越長，節減的稅就越多，企業獲得的收益也越多。
其它方法還有很多，比如利用稅率差異，扣除和抵免，延期納稅，退稅。這裡就不一一進行詳細介紹，但是作為稅務策劃的重要環節，稅務策劃人員要熟練掌握，結合企業自身的特點根據具體的情況，選擇合適的方法進行合理的避稅減稅。
（四） 開展稅務策劃的目的
稅務籌畫的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔，為企業獲得稅收收益。
這主要有兩方面的含義，一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本**率；二是滯延納稅時間，這不是指不按稅法規定期限繳納稅款的欠稅行為，而是為了獲取貨幣的時間價值。通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。
這就像是企業可以得到一筆「無息貸款」，避免高邊際稅率或減少利息支出。但是這在實際的操作過程中往往事與願違，達不到預期效果，我們要多注意。因為稅務策劃本身就有成本，比如自己企業的人員素質達不到要求外聘專業的稅務策劃人員的費用，採用這種稅務策劃方案而放棄另外一種稅務策劃方案而導致的機會成本等等，還有由於對稅收政策理解錯誤而導致的稅務策劃使企業稅負不降反而公升高了。
這些都是有可能發生的，所以我們要對稅務策劃進行慎重的評估。對於企業而言，稅收負擔最小只是企業經營管理者所考慮的乙個方面，投資回報酬率、投資風險、投資**速度、資本結構等也都是其考慮的因素。稅務籌畫的根本出發點是稅收負擔的最小化，但並非恆定不變，它應以實現企業經營目標函式的最大化為目的，而並非只考慮稅款負擔最低。
也就是說，應將稅務籌畫納入企業財務管理的總體考慮範圍之中，從更高的層次對稅務籌畫方案進行設計。一項成功的稅務籌畫應該是多種稅務方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅務籌畫方案，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業總體利益的下降，犧牲企業整體財務利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。
所以要注意稅務策劃的目的不僅僅是降低稅負，減輕納稅負擔，為企業獲得稅收收益。
（五） 開展稅務策劃的調整
稅務策劃具有前瞻性，但是不是一成不變的。
稅務籌畫雖然從理論上看是在對現有政策十分了解的基礎上，進行最有利的涉稅規劃，但由於稅制自身的變動及經濟環境的改變，所以基於既定背景的稅務籌畫並不一定永遠是最高明的方案。例如我國企業所得稅率一直穩定不變，幾乎所有的稅務籌畫都是以此為背景，但隨著加入wto後，國內稅法必將受到國際稅收發展的變化與國際間的稅收競爭挑戰，可以預見，今後我國稅制將會出現比以往較為頻繁的調整。這就要求企業做稅務策劃也要進行適當的調整
結束語：
乙個企業要想在現在的改革大潮中壯大發展，除了關注自身的生產銷售外，還應該更好的了解並開展稅務策劃。這不僅能給企業帶了額外的客觀的合法的收益，還能樹立良好的社會形象，因此正確的認識稅務策劃、了解稅務策劃相關風險的防範，對企業具有重要意義。
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[2]漆婷娟．稅收策劃的三個理論問題**[j]．財政與稅務，2012，(02)
[3]王曉靜，張翼．新企業所得稅下企業納稅籌畫[j]．黑龍江科技資訊，2011，(01 ).
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